合并报表抵消分录总结

合并报表,,,,,,,

模板名称,模板类型,借方项目,公式,贷方项目,公式,差额项目,说明

存在内部参股，且对内部参股的控股方的投资比例不足100%,,,,,,,

成本法转权益法调整,个别报表调整,长期股权投资,"TPSUM('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)-DPSUM('会合内01表->投资收益',0)",未分配利润,"TPSUM('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1,-1)-DPSUM('会合内01表->投资收益',0,-1)",投资收益本年累计,

001控股公司长期股权投资抵销,控制型投资,"实收资本或股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

商誉","SREP('会合04表->实收资本或股本',1)

SREP('会合04表->资本公积',1)

SREP('会合04表->盈余公积',1)

SREP('会合04表->未分配利润',1)

INTR('会合内01表->商誉',0)",长期股权投资,"INTR('会合内01表->长期股权投资',0)+INTR('会合内01表->长期股权投资调整',0)",少数股东权益,

002控股公司投资收益抵销,控制型投资,投资收益本年累计,"INTR('会合内01表->投资收益',0)+INTR('会合内01表->投资收益调整',0)","未分配利润

提取盈余公积未分配利润

对所有者（或股东）的分配","SREP('会04表->未分配利润',1)-SREP('会04表->年初未分配利润',1)

-SREP('会04表->提取盈余公积未分配利润',1)

-SREP('会04表->对所有者（或股东）的分配',1)",少数股东损益本年累计,

003内部参股公司长期股权投资抵销,非控制型投资,少数股东权益,"SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1)*IPROPORTION()",长期股权投资,"INTR('会合内01表->长期股权投资',0)+INTR('会合内01表->长期股权投资调整',0)",,

004内部参股公司投资收益抵销,非控制型投资,投资收益本年累计,"INTR('会合内01表->投资收益',0)+INTR('会合内01表->投资收益调整',0)",少数股东损益本年累计,"SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)*IPROPORTION()",,

存在内部参股，且对内部参股的控股方的投资比例不足100%，且超亏由母公司全额承担,,,,,,,

成本法转权益法调整,个别报表调整,长期股权投资,"TPSUM('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)-DPSUM('会合内01表->投资收益',0)",未分配利润,"TPSUM('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1,-1)-DPSUM('会合内01表->投资收益',0,-1)",投资收益本年累计,502版本不支持超亏情况，只能手工修改调整数

001控股公司长期股权投资抵销,控制型投资,"实收资本或股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

商誉","SREP('会合04表->实收资本或股本',1)

SREP('会合04表->资本公积',1)

SREP('会合04表->盈余公积',1)

SREP('会合04表->未分配利润',1)

INTR('会合内01表->商誉',0)",长期股权投资,"INTR('会合内01表->长期股权投资',0)+INTR('会合内01表->长期股权投资调整',0)",少数股东权益,

002控股公司投资收益抵销,控制型投资,投资收益本年累计,"INTR('会合内01表->投资收益',0)+INTR('会合内01表->投资收益调整',0)","未分配利润

提取盈余公积未分配利润

对所有者（或股东）的分配","SREP('会04表->未分配利润',1)-SREP('会04表->年初未分配利润',1)

-SREP('会04表->提取盈余公积未分配利润',1)

-SREP('会04表->对所有者（或股东）的分配',1)",少数股东损益本年累计,

003内部参股公司长期股权投资抵销,非控制型投资,少数股东权益,"IFF(SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1)<0,0,SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1)*IPROPORTION())",长期股权投资,"INTR('会合内01表->长期股权投资',0)+INTR('会合内01表->长期股权投资调整',0)",,

004内部参股公司投资收益抵销,非控制型投资,投资收益本年累计,"INTR('会合内01表->投资收益',0)+INTR('会合内01表->投资收益调整',0)",少数股东损益本年累计,"IFF(SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)<0,IFF(SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)>0ANDSREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)>-SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1),(SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)+SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1))*IPROPORTION(),0),IFF(SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)<0AND-SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)>SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1),-SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)*IPROPORTION(),SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)*IPROPORTION()))",,少数股东损益的计算未考虑到影响投资收益的分配情况

不存在内部参股，或者对内部参股的控股方的投资比例达到100%,,,,,,,

成本法转权益法调整,控制型投资,长期股权投资,"SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1)*IPROPORTION()-(INTR('会合内01表->长期股权投资',0)-INTR('会合内01表->商誉',0))",投资收益本年累计,"SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)*IPROPORTION()-INTR('会合内01表->投资收益',0)",未分配利润,

成本法转权益法调整（内部参股）,非控制型投资,长期股权投资,"IFF(SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1)*IPROPORTION()=INTR('会合内01表->长期股权投资',0),0,SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1)*IPROPORTION()-INTR('会合内01表->长期股权投资',0))",投资收益本年累计,"SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)*IPROPORTION()-INTR('会合内01表->投资收益',0)",未分配利润,适用于公司权益法核算只在年底确认投资收益的情况

101控股公司长期投资抵销,控制型投资,"实收资本或股本;

资本公积;

盈余公积;

未分配利润;

商誉","SREP('会合04表->实收资本或股本',1)

SREP('会合04表->资本公积',1)

SREP('会合04表->盈余公积',1)

SREP('会合04表->未分配利润',1)

INTR('会合内01表->商誉',0)",长期股权投资,"SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1)*IPROPORTION()+INTR('会合内01表->商誉',0)",少数股东权益,

102控股公司投资收益抵消,控制型投资,投资收益本年累计,"SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)*IPROPORTION()","未分配利润

提取盈余公积未分配利润

对所有者（或股东）的分配","SREP('会04表->未分配利润',1)-SREP('会04表->年初未分配利润',1)

-SREP('会04表->提取盈余公积未分配利润',1)

-SREP('会04表->对所有者（或股东）的分配',1)",少数股东损益本年累计,

103内部参股公司长期股权投资抵销,非控制型投资,少数股东权益,"SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1)*IPROPORTION()",,,长期股权投资,

104内部参股公司投资收益抵销,非控制型投资,投资收益本年累计,"SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)*IPROPORTION()",,,少数股东损益本年累计,

不存在内部参股，或者对内部参股的控股方的投资比例达到100%，超亏由母公司全额承担,,,,,,,

成本法转权益法调整,控制型投资,长期股权投资,"IFF(SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1)>0,SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1)*IPROPORTION(),SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1))-(INTR('会合内01表->长期股权投资',0)-INTR('会合内01表->商誉',0))",投资收益,"IFF(SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)<0,IFF(SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)>0ANDSREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)>-SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1),-SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)+(SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)+SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1))*IPROPORTION()-INTR('会合内01表->投资收益',0),SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)-INTR('会合内01表->投资收益',0)),IFF(SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)<0AND-SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)>SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1),-SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)*IPROPORTION()+SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)+SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)-INTR('会合内01表->投资收益',0),SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)*IPROPORTION()-INTR('会合内01表->投资收益',0)))",未分配利润,

成本法转权益法调整（内部参股）,非控制型投资,长期股权投资,"IFF(SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)<0,0,SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1)*IPROPORTION())-(INTR('会合内01表->长期股权投资',0)-INTR('会合内01表->商誉',0))",投资收益,"IFF(SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)<0,IFF(SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)>0ANDSREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)>-SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1),(SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)+SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1))*IPROPORTION()-INTR('会合内01表->投资收益',0),0),IFF(SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)<0AND-SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)>SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1),-SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)*IPROPORTION()-INTR('会合内01表->投资收益',0),SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)*IPROPORTION()-INTR('会合内01表->投资收益',0)))",未分配利润,

101控股公司长期投资抵销,控制型投资,"实收资本或股本;

资本公积;

盈余公积;

未分配利润;

商誉","SREP('会合04表->实收资本或股本',1)

SREP('会合04表->资本公积',1)

SREP('会合04表->盈余公积',1)

SREP('会合04表->未分配利润',1)

INTR('会合内01表->商誉',0)",长期股权投资,"IFF(SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1)<0,SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1),SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1)*IPROPORTION())+INTR('会合内01表->商誉',0)",少数股东权益,

102控股公司投资收益抵消,控制型投资,投资收益本年累计,"IFF(SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)<0,IFF(SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)>0ANDSREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)>-SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1),-SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)+(SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)+SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1))*IPROPORTION(),SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)),IFF(SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)<0AND-SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)>SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1),-SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)*IPROPORTION()+SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)+SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1),SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)*IPROPORTION()))","未分配利润

提取盈余公积未分配利润

对所有者（或股东）的分配","SREP('会04表->未分配利润',1)-SREP('会04表->年初未分配利润',1)

-SREP('会04表->提取盈余公积未分配利润',1)

-SREP('会04表->对所有者（或股东）的分配',1)",少数股东损益本年累计,

103内部参股公司长期股权投资抵销,非控制型投资,少数股东权益,"IFF(SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1)<0,0,SREP('会01表->归属于母公司所有者权益合计',1)*IPROPORTION())",,,长期股权投资,

104内部参股公司投资收益抵销,非控制型投资,投资收益本年累计,"IFF(SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)<0,IFF(SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)>0ANDSREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)>-SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1),(SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)+SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1))*IPROPORTION(),0),IFF(SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)<0AND-SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)>SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1),-SREP('会04表->所有者权益合计年年初余额',1)*IPROPORTION(),SREP('会02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)*IPROPORTION()))",,,少数股东损益本年累计,

105追溯末级公司超亏抵消,控制型投资,少数股东权益,"INTR('会合内01表->追溯超亏累计数',0)*(1-IPROPORTION())",少数股东损益本年累计,"INTR('会合内01表->追溯超亏本年数',0)*(1-IPROPORTION())",未分配利润,

权益表抵消,,,,,,,

权益表_当期盈余公积还原,控制型投资,"盈余公积

少数股东权益","SREP('会04表->提取盈余公积',1)*IPROPORTION()

SREP('会04表->提取盈余公积',1)*(1-IPROPORTION())",提取盈余公积,"SREP('会04表->提取盈余公积',1)*IPROPORTION()",提取盈余公积少数股东权益,

往来抵消,,,,,,,

301内部债权债务抵消,交易类,"应付帐款

其他应付款

预收帐款","INTR('会合内02表->应付账款',0)

INTR('会合内02表->其他应付款',0)

INTR('会合内02表->预收账款',0)","应收帐款

其他应收款

预付帐款","INTR('会合内02表->应收账款',1)

INTR('会合内02表->其他应收款',1)

INTR('会合内02表->预付账款',1)",,

304委托贷款、短期借款抵销,控制型投资,,,其他应收款,"INTR('会合内02表->委托贷款',0)",短期借款,

305应付利息抵销,控制型投资,应付利息,"INTR('会合内02表->应付利息',0)",应收利息,"INTR('会合内02表->应收利息',1)",,

306应收(付)票据抵销,交易类,应付票据,,应收票据,,,

307应收(付)账款减值准备抵销,交易类,,,管理费用,"CESUM('会01表->应收帐款',1)*0.01-CESUM('会01表->应收帐款',1,'月',-zmonth())*0.01",应收帐款,

308其他应收(付)账款减值准备抵销,交易类,,,资产减值损失本年累计,"INTR('会合内02表->其他应收款',0)*0.01",其他应收款,

309年初他收坏账准备调整,交易类,资产减值损失本年累计,"INTR('会合内02表->年初内部坏账准备(他收)',0)",,,未分配利润,

311应付债券抵销,交易类,应付债券,"INTR('会合内03表->应付债券',1)","交易性金融资产;

持有至到期投资;

可供出售金融资产","INTR('会合内03表->交易性金融资产',0)

INTR('会合内03表->持有至到期投资',0)

INTR('会合内03表->可供出售金融资产',0)",投资收益,

401利润表_收入成本,交易类,营业收入本年累计,"INTR('会合内04表->主营业务收入',0)+INTR('会合内04表->其他业务收入',0)",营业成本本年累计,"INTR('会合内04表->主营业务成本',1)",,

402利润表_年初内部利润,交易类,,,营业成本,,,

601盈余公积还原,控制型投资,提取盈余公积,"SREP('会合04表->提取盈余公积',1)",,,年初未分配利润,

现金流量表抵消_需要将现金和银行存款设置为“现金流量辅助核算+客商辅助核算”才能实现自动抵消,,,,,,,

现金流量表_债权债务,交易类,收回投资收到的现金,,偿还债务支付的现金,,,

现金流量表_其他交易,交易类,收到其他与经营活动有关的现金,,支付其他与经营活动有关的现金,,,

现金流量表_投资,交易类,吸收投资收到的现金,,投资支付的现金,,,

现金流量表_投资收益,交易类,取得投资收益收到的现金,,分配股利利润或偿付利息支付的现金,,,

现金流量表_资产,交易类,处置固定资产无形资产和其他长期资产收回的现金净额,,购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金,,,

现金流量表_销售商品,交易类,销售商品提供劳务收到的现金,,购买商品接受劳务支付的现金,,,

同一控制下企业合并：,,,,,,,

(1)同一控制下企业合并日合并报表调整抵销分录的编制(0调1抵)：,,,,,,,

抵销分录：,,,,,,,

母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销：,,,,,,,

借：股本/实收资本,,,,,,,

资本公积,,,,,,,

其他综合收益,,,,,,,

盈余公积,,,,,,,

未分配利润,,,,,,,

贷：长期股权投资,,,,,,,

少数股东权益【子公司所有者权益×少数股东持股比例】,,,,,,,

注：子公司留存收益的恢复(每年都需要做),,,,,,,

借：资本公积(以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限),,,,,,,

贷：盈余公积【子公司的盈余公积×母公司持股比例】,,,,,,,

未分配利润【子公司的未分配利润×母公司持股比例】,,,,,,,

(2)同一控制下企业合并日后第一个资产负债表日合并报表调整抵销分录的编制(1调3抵——内部交易的抵销单独说明)：,,,,,,,

调整分录：母公司长期股权投资由成本法调整为权益法(3补做1调整),,,,,,,

,,,,,,,,

情形,调整分录,,,,,,

①子公司实现盈利（或亏损）,借：长期股权投资,,,,,,

,贷：投资收益,,,,,,

,【提示】亏损时做相反的分录。,,,,,,

②子公司分派现金股利,借：投资收益,,,,,,

,贷：长期股权投资,,,,,,

,【提示】考试的时候建议将分录①和分录②分开写。,,,,,,

③子公司其他综合收益发生变动,借：长期股权投资,,,,,,

,贷：其他综合收益,,,,,,

④子公司除净损益、利润分配、其他综合收益以外的所有者权益的其他变动,借：长期股权投资,,,,,,

,贷：资本公积,,,,,,

抵销分录：,,,,,,,

①母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销,借：股本/实收资本,,,,,,

,资本公积,,,,,,

,其他综合收益,,,,,,

,盈余公积,,,,,,

,未分配利润,,,,,,

,贷：长期股权投资【调整后的长期股权投资】,,,,,,

,少数股东权益,,,,,,

注：子公司留存收益的恢复（每年都需要做）,借：资本公积（以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限）,,,,,,

,贷：盈余公积【子公司的盈余公积×母公司持股比例】,,,,,,

,未分配利润【子公司的未分配利润×母公司持股比例】,,,,,,

②母公司投资收益与子公司利润分配的抵销,借：投资收益【调整后的投资收益】,,,,,,

,少数股东损益,,,,,,

,年初未分配利润,,,,,,

,贷：提取盈余公积,,,,,,

,向股东分配利润,,,,,,

,年末未分配利润,,,,,,

(3)同一控制下企业合并日后第二个资产负债表日合并报表调整抵销分录的编制(1调3抵——内部交易的抵销单独说明)：,,,,,,,

调整分录：母公司长期股权投资由成本法调整为权益法(3补做1调整——先抄上年再做本年),,,,,,,

情形,调整分录（抄上年）,调整分录（做本年）,,,,,

①子公司实现盈利（或亏损）,借：长期股权投资,借：长期股权投资,,,,,

,贷：年初未分配利润,贷：投资收益,,,,,

,【提示】亏损时做相反的分录。,【提示】亏损时做相反的分录。,,,,,

②子公司分派现金股利,借：年初未分配利润,借：投资收益,,,,,

,贷：长期股权投资,贷：长期股权投资,,,,,

,【提示】考试的时候建议将分录①和分录②分开写。,【提示】考试的时候建议将分录①和分录②分开写。,,,,,

③子公司其他综合收益发生变动,借：长期股权投资,借：长期股权投资,,,,,

,贷：其他综合收益,贷：其他综合收益,,,,,

④子公司除净损益、利润分配、其他综合收益以外的所有者权益的其他变动,借：长期股权投资,借：长期股权投资,,,,,

,贷：资本公积,贷：资本公积,,,,,

抵销分录：,,,,,,,

①母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销,借：股本/实收资本,,,,,,

,资本公积,,,,,,

,其他综合收益,,,,,,

,盈余公积,,,,,,

,未分配利润,,,,,,

,贷：长期股权投资【调整后的长期股权投资】,,,,,,

,少数股东权益,,,,,,

注：子公司留存收益的恢复（每年都需要做）,借：资本公积（以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限）,,,,,,

,贷：盈余公积【子公司的盈余公积×母公司持股比例】,,,,,,

,未分配利润【子公司的未分配利润×母公司持股比例】,,,,,,

②母公司投资收益与子公司利润分配的抵销,借：投资收益【调整后的投资收益】,,,,,,

,少数股东损益,,,,,,

,年初未分配利润,,,,,,

,贷：提取盈余公积,,,,,,

,向股东分配利润,,,,,,

,年末未分配利润,,,,,,

非同一控制下企业合并：,,,,,,,

(1)非同一控制下企业购买日合并报表调整抵销分录的编制(1调1抵)：,,,,,,,

调整分录：(以固定资产为例),,,,,,,

将子公司各资产、负债原来的账面价值调整为公允价值：,,,,,,,

借：固定资产——原价【评估增值的部分】,,,,,,,

贷：资本公积,,,,,,,

抵销分录：,,,,,,,

母公司长期股权投资与子公