基础会计 第2版 课件 第三章 填制和审核原始凭证

填制和审核原始凭证第三章目录concents01认识原始凭证02填制原始凭证03审核原始凭证认识原始凭证01“口说无凭，有据为证”企业一旦发生经济活动，都必须取得或填制合法的原始凭证用来填制记账凭证和登记账簿的原始依据（一）按来源分为

自制原始凭证外来原始凭证自制原始凭证：本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。如：一、原始凭证的种类外来原始凭证：是在经济业务活动发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如:银行结算凭证、飞机票火车票等等。贰零零伍零捌零贰浙江经济职业技术学院壹拾叁万捌仟元整￥13800000200582浙江经济职业技术学院￥138000.00购买材料购买材料【例题·多选题】下列属于自制原始凭证的是（）。A.工资结算单B.限额领料单C.折旧计算表D.采购取得的发票【答案】ABCa、一次凭证：填制手续是一次完成的原始凭证。如：“收料单”、“领料单”、“报销单”等。b、累计凭证：在一定时期内连续记载若干项同类经济业务，可以多次重复使用（手续分次完成）。如：“限额领料单”。c、汇总原始凭证：将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制成一张汇总凭证，用以集中反映某经济业务总括发生情况的原始凭证。如：“发料凭证汇总表”“工资结算汇总表”等。（二）按填制手续分大多数的原始凭证都是，外来原始凭证一般都是一般为自制原始凭证一般为自制原始凭证（三）按格式分类通用凭证：有关部门统一印刷、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如人民银行制作的银行转账结算凭证。专用凭证：由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如领料单、差旅费报销单等等。【例题·多选题】下列各项，不能作为原始凭证的是（）。A.支票存根B.购销合同书C.生产通知书D.委托加工协议【答案】BCD【解析】选项BCD不能证明经济业务的发生和完成，因此不属于原始凭证。二、原始凭证的基本内容1、原始凭证的名称2、填制凭证的日期3、原始凭证的编号4、填制和接受凭证的单位名称5、经济业务的内容6、填制单位及有关人员的签章7、数量、单价和金额会计根据“领料单”定期汇总编制而成注意：汇总原始凭证只能汇总同类经济业务填制原始凭证021、记录真实2、内容完整（日期、名称、品名用途、签章）3、手续完备(以明确经济责任）4、书写清楚规范5、连续编号（凭证要作废如何处理？）6、不得涂改、刮擦和挖补（内容有错误？金额有错误？）7、填制及时重开或更正，更正处加盖印章只能重开一、原始凭证填制的基本要求：具体来说，自制原始凭证的填制：填制必须满足原始凭证的基本内容外来原始凭证的填制：凭证统一印制，只有加盖出具凭证单位的公章方为有效填制人：仓库保管员要求：审核领料单及领料用途，并签章类别：一次性/累计原始凭证，自制凭证领料单的填制原始凭证名称及经济业务内容编号填制日期有关经办人员、填制人员签章经济业务内容数量、单价、金额贰零零伍零捌零贰浙江经济职业技术学院壹拾叁万捌仟元整￥13800000200582浙江经济职业技术学院￥138000.00购买材料购买材料支票的填制填制人：出纳要求：填制支票的正联及存根联，并签章类别：一次性，外来原始凭证审核原始凭证03一、审核必要性：

1、为了保证会计核算资料的真实性、合法性和完整性2、只有审核无误的原始凭证才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据。原始凭证的审核二、原始凭证审核的内容1、审核其真实性（日期、经济业务内容、数据等）外来凭证：必有填制单位/人员的公章/签章自制凭证：必有经办部门主管和经办人员的签名或盖章

通用凭证：如转账支票等，审核其本身真实性2、审核其合法性（经济业务的合法性）3、审核其合理性（是否符合需要，是否符合计划和预算）4、审核其完整性（签章、凭证联次、日期、数字清晰等）

5、审核其正确性（数量、单价、金额、金额大小写等）6、审核其及时性（日期需及时，尤其是支票等时效性较强的原始凭证）例：滨江空调机厂采购员张宁2月10日赴上海参加商品交易会，2月1日填写下列借款单一份，预借差旅费。请你说说它的错误所在。三、对于凭证审核结果的处理符合要求的，及时处理不符合要求的，分情况处理不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究责任内容不够完整、准确的原始凭证退回给相关经办人由其负责补充、更