2023年中级会计职称之中级会计经济法全真模拟考试试卷B卷含答案

2023年6月中级会计职称之中级会计经

济法全真模拟考试试卷B卷含答案

单选题（共50题）

1、甲、乙双方于2021年1月7日订立设备买卖合同，甲向乙购买

设备一台。双方约定：价款10。万元，甲付清全部价款后，设备的

所有权才转移给甲。1月10日，乙向甲交付了设备。1月20日，甲

将设备转让给丙且完成交付。2月1日，甲告知乙自己因经营不善

无力支付设备购买价款。已知，丙对甲、乙之间所有权保留买卖一

事并不知情，甲、乙亦未办理登记手续。有关该设备所有权的最终

归属，下列说法正确的是（）o

A.该设备所有权归甲

B.该设备所有权归乙

C.该设备所有权归丙

D.该设备由乙、丙共有

【答案】C

2、根据物权法律制度的规定，依建设用地使用权用途的不同，娱乐

用地使用权期限是（）o

A.40年

B.50年

C.60年

D.70年

【答案】A

3、下列各项中，属于附条件的法律行为的是（）。

A.由于小刘的工作表现出色，所以公司年终奖励了他一台彩电

B.老张对小王说，如果老张的儿子年底结婚，老张租给小王的房子

要收回

C.李某对张某说，一个月后送你一辆车

D.小马对他的父母许诺，2个月后赠予父母一人一台手机

【答案】B

4、（2012年）要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示。根

据合同法律制度的规定，下列情形中，不属于发出要约邀请的是

（）。

A.甲公司向数家贸易公司寄送价目表

B.乙公司通过报刊发布招标公告

C.丙公司在其运营中的咖啡自动售货机上载明“每杯一元”

D.丁公司向社会公众发布招股说明书

【答案】C

5、根据信托法律制度规定，下列选项中，信托财产不可以强制执行

的是（）o

A.房屋已经抵押后，设立房产信托，抵押权人依法实现抵押权

B.设立房产信托后，出租该房屋应缴纳的相关税费

C.设立房产信托后，受托人依据信托目的而设立的房产抵押，债权

人要求实现抵押权的

D.受托人发生的与信托财产无关的个人债务不足清偿

【答案】D

6、甲公司向乙银行申请贷款，还款日期为2020年12月31日。丙

公司为该债务提供保证担保，约定保证方式为连带责任保证，但未

约定保证期间。后甲公司申请展期，与乙银行就还款期限作了变更,

还款期限延至2021年8月1日，但未征得丙公司的书面同意。展

期到期，甲公司无力还款。2021年8月10日，乙银行遂要求丙公

司承担保证责任。根据《民法典》的规定，下列关于丙公司是否承

担保证责任的表述中，正确的是（）。

A.不承担，因为乙银行未在保证期间内请求丙公司承担保证责任

B.不承担，因为保证合同无效

C.应承担，因为保证合同有效

D.应承担，因为丙公司为连带责任保证人

【答案】A

7、根据企业所得税法优惠政策的规定，下列说法不正确的是（）。

A.创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术

企业2年以上的，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额

B.由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，可以采取加速折

旧的方法

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的

收入，可以按10%计入收入总额

D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资

额，可以按10%的比例实行税额抵免

【答案】C

8、甲酒店为增值税一般纳税人。2019年10月，甲酒店提供住宿服

务取得含税销售额53万元；出租上月购进的一处房产，取得不含税

租金10万元。已知，甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。根

据增值税法律制度的规定，甲酒店当月的销项税额为0万元。

A.3.9

B.3.6

C.4.28

D.6.35

【答案】A

9、根据证券法律制度的规定，下列关于在科创板首次公开发行股票

发行程序的表述中，不正确的是（）。

A.证券交易所应当自受理注册申请文件之日起3个月内形成审核意

见

B.中国证监会在20个工作日内对发行人的注册申请作出同意注册或

者不予注册的决定

C.中国证监会在30个工作日内对发行人的注册申请作出同意注册或

者不予注册的决定

D.中国证监会同意注册的决定自作出之日起6个月内有效

【答案】C

10、（2014年真题）根据民事诉讼法律制度的规定，在一定期间内,

债权人因不可抗力不能行使请求权的，诉讼时效中止，该期间为

（）o

A.诉讼时效期间的最后6个月

B.诉讼时效期间的最后9个月

C.诉讼时效期间届满后6个月

D.诉讼时效期间届满后9个月

【答案】A

11、（2017年）投保人申报的被保险人年龄不真实，并且其真实年

龄不符合合同约定的年龄限制的，关于保险人可否解除合同的下列

表述中，符合保险法律制度规定的是（）o

A.可以解除合同，并退还保险费

B.可以解除合同，并要求投保人承担违约责任

C.可以解除合同，并按照合同约定退还保险单的现金价值

D.不可以解除合同，但可要求投保人按照真实年龄调整保险费

【答案】C

12、（2019年真题）根据商标法律制度的规定，下列标志中，可以

作为商标使用的是（）。

A.同乡镇地名近似的标志

B.同中华人民共和国国徽近似的标志

C.带有民族歧视性的标志

D.同“红十字”标志近似的标志

【答案】A

13、根据《合同法》的规定，借款人提前偿还贷款的，除当事人另

有约定外，计算利息的方法是（）o

A.按照实际借款的期间计算

B.按照借款合同约定的期间计算，实际借款期间小于1年的，按1

年计算

C.按照借款合同约定的期间计算

D.按照借款合同约定的期间计算，实际借款期间大于1年的，按1

年计算

【答案】A

14、（2015年真题）根据仲裁法律制度的规定，当事人提出证据证

明裁决有依法应撤销情形的，可以在收到裁决书之日起一定期间内,

向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决，该期间为（）。

A.10日

B.15日

C.6个月

D.2年

【答案】C

15、（2011年）甲公司于4月1日向乙公司发出订购一批实木沙发

的要约，要求乙公司于4月8日前答复。4月2日乙公司收到该

要约。4月3日，甲公司欲改向丙公司订购实木沙发，遂向乙公司

发出撤销要约的信件，该信件于4月4日到达乙公司。4月5日，

甲公司收到乙公司的回复，乙公司表示暂无实木沙发，问甲公司是

否愿意选购布艺沙发，根据《合同法》的规定，甲公司要约失效的

时间是（）。

A.4月3日

B.4月4日

C.4月5日

D.4月8日

【答案】C

16、张某、刘某、关某提交虚假文件取得合伙企业登记，后被登记

机关发现，按照规定企业登记机关可以责令其改正，并处以（）

的罚款。

A.2000元以上20000元以下

B.3000元以上30000元以下

C.5000元以上50000元以下

D.1000元以上10000元以下

【答案】C

17、（2017年真题）陈某在8月1日向李某发出一份传真，出售房

屋一套，面积90平方米，价款260万元，合同订立7日内一次性付

款，如欲购买请在3日内回复，李某当日传真回复，表示同意购买,

但要求分期付款，陈某未回复。8月3日李某再次给陈某发传真，

表示同意按照陈某传真的条件购买，陈某仍未回复。下列关于陈某、

李某之间合同成立与否的表述中，正确的是（）。

A.李某的第二次传真回复为新要约，陈某未表示反对，合同成立

B.李某的两次传真回复，均为新要约，合同不成立

C.李某的第二次传真回复为承诺，合同成立

D.李某的第一次传真回复为承诺，合同成立

【答案】B

18、下列关于子公司法人资格和民事责任承担的表述中，符合公司

法律制度规定的是（）。

A.子公司具有法人资格，独立承担民事责任

B.子公司不具有法人资格，其财产不足以清偿的民事责任，由母公

司承担

C.子公司不具有法人资格，其民事责任由母公司承担

D.子公司不具有法人资格，应与母公司共同承担民事责任

【答案】A

19、根据预算法律制度的规定，我国预算年度的起止日期为（）。

A.自公历10月1日起，至次年9月30日止

B.自公历4月1日起，至次年3月31日止

C.自公历1月1日起，至12月31日止

D.自公历6月1日起，至次年5月31日止

【答案】C

20、下列有关普通合伙企业债务清偿的表述中，正确的是（）。

A.债权人应当首先向合伙企业求偿

B.债权人应当首先向合伙人求偿

C.债权人应当同时向合伙企业及其合伙人求偿

D.债权人可以选择向合伙企业或其合伙人求偿

【答案】A

21、某有限责任公司有甲、乙两名股东，分别持有70%和30%的股

权。2019年1月，乙发现该公司基于股东会2018年12月作出的增

资决议增加了注册资本，乙的持股比例被稀释。经查，该公司2018

年12月并未召开股东会作出增资决议。根据公司法律制度的规定，

如果乙拟提起诉讼推翻该增资决议，其诉讼请求应当是（）。

A.撤销决议

B.确认决议不成立

C.确认决议无效

D.确认决议效力待定

【答案】B

22、根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司设立方式的

表述中，正确的是（）。

A.股份有限公司不可以采取募集设立的方式设立

B.发起设立是指由发起人认购公司应发行的多数股份而设立公司

C.以募集设立方式设立股份公司的，在公司设立时认购公司应发股

份的人全部是发起人

D.募集设立可以向社会公开募集或者向特定对象募集而设立公司

【答案】D

23、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收

入的是（）O

A.国债利息收入

B.捐赠收入

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

【答案】D

24、(2020年真题)下列关于融资租赁合同的表述中，正确的是0。

A.承租人依赖出租人的技能确定租赁物，租赁物不符合约定的，出

租人应承担责任

B.出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择订立的买卖合同，出

租人可以变更与承租人有关的合同内容

C.承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人人身伤害的，出租人

应承担责任

D.承租人破产的，租赁物属于破产财产

【答案】A

25、根据担保法律制度的规定，下列情形中，甲享有留置权的是

()。

A.甲为乙修理汽车，乙拒付修理费，待乙前来提车时，甲将该汽车

扣留

B.甲为了迫使丙偿还欠款，强行将丙的一辆汽车拉走

C.甲为丁有偿保管某物，保管期满，丁取走保管物却未付保管费。

于是，甲谎称丁取走的保管物有误，要求丁送回调换。待丁送回该

物，甲即予以扣留，要求丁支付保管费

D.甲为了确保对戊的一项未到期债权能够顺利实现，扣留戊交其保

管的某物不还

【答案】A

26、（2017年真题）甲公司2016年度境内应纳税所得为300万元,

来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该

项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用

的企业所得税税率为25%。已预缴企业所得税税额30万元。甲公

司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（）万元。

A.45

B.70

C.42.5

D.30

【答案】A

27、甲公司为一家化妆品生产企业，2019年3月因业务发展需要向

工商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元；5月又

向自己的供应商借款200万元，期限半年，年利率10%,上述借款

均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的

规定，该企业2019年可以在所得税前扣除的利息费用为（）万元。

A.8

B.10

C.12

D.14

【答案】c

28、（2011年）郑某和张某拟订一份书面合同。双方在甲地谈妥合

同的主要条款，郑某于乙地在合同上签字，其后，张某于丙地在合

同上盖章，合同的履行地为丁地。根据《合同法》的规定，该合同

成立的地点是（）。

A.甲地

B.乙地

C.丙地

D.丁地

【答案】C

29、收购要约约定的收购期限不得少于（），并不得超过（）。

A.30日；60日

B.15日；30日

C.30日；45日

D.15日；60日

【答案】A

30、（2019年真题）根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属

于单位签发支票必须具备的条件是（）。

A.开立支票存款账户

B.经人民银行当地分支行批准

C.存入足够支付的款项

D.预留印鉴

【答案】B

31、（2014年真题）某有限责任公司股东甲、乙、丙、丁分别持有

公司5%、20%、35%和40%的股权，该公司章程未对股东行使表决权

及股东会决议方式作出规定。下列关于该公司股东会会议召开及决

议作出的表述中，符合《公司法》规定的是（）。

A.甲可以提议召开股东会临时会议

B.只有丁可以提议召开股东会临时会议

C.只要丙和丁表示同意，股东会即可作出增加公司注册资本的决议

D.只要乙和丁表示同意，股东会即可作出变更公司形式的决议

【答案】C

32、甲公司与某商场签订元宵活动宣传展台制作合同，甲公司为订

购展台制作材料向乙公司签订了采购合同，约定乙公司于2月1日

前交货，否则无法在元宵节前完成展台安装，于2月10日付款，但

由于新冠疫情暴发导致道路封锁，何时解封无法确定，导致乙公司

根本无法交货，甲公司的下列主张中，符合合同法律制度的是（）o

A.甲公司不可以解除合同

B.甲公司可以解除合同，并要求乙公司承担缔约过失责任

C.甲公司可以解除合同，并要求乙公司承担违约责任

D.甲公司可以解除合同，乙公司可以不用承担违约责任

【答案】D

33、某对该债务是否承担责任的表述中，符合合伙企业法律制度规

定的是（）o

A.孙某不承担责任

B.孙某承担无限连带责任

C.孙某承担补充责任

D.孙某以其出资额为限承担责任

【答案】B

34、甲向乙借款20万元做生意，甲以自己的一辆价值6万元的汽车

质押给乙，双方订立了质押合同，但未交付汽车。而且甲又将自己

的股票进行质押，签订合同后并向证券登记机关办理登记。则关于

上述质押的效力说法正确的是（）o

A.车和股票质押均未设立

B.车和股票质押均设立

C.车质押未设立、股票质押设立

D.车质押设立、股票质押未设立

【答案】C

35、（2017年真题）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税

人提供的下列服务中，适用6%税率的是（）。

A.交通运输服务

B.信息技术服务

C.建筑服务

D.不动产租赁服务

【答案】B

36、（2008年真题）根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属

于票据债务人可以对任何持票人行使票据抗辩的情形是（）。

A.票据未记载绝对必要记载事项

B.票据未记载相对必要记载事项

C.票据债务人的签章被伪造

D.票据债务人为无行为能力人

【答案】B

37、（2018年真题）根据民事诉讼法律制度的规定，下列民事纠纷

中，当事人不得约定纠纷管辖法院的是（）。

A.收养协议纠纷

B.赠与合同纠纷

C.物权变动纠纷

D.商标权纠纷

【答案】A

38、当事人对行政机关作出的下列决定不服提起行政诉讼，人民法

院不予受理的是（）。

A.市场监督管理局对甲公司作出吊销营业执照的决定

B.公安机关交通管理部门对黄某作出吊销驾驶执照的决定

C.张某对当地人民政府征收其房屋决定不服

D.孙某对《北京市生活垃圾管理条例》不满意的

【答案】D

39、甲公司为了阻止竞争对手乙公司与其客户丙公司达到协议，于

是以更优越的价格吸引了外地的乙公司前来洽谈生意。待乙乘飞机

到达后，却发现甲手中无货，且在谈判中毫无诚意，（）o

A.甲对乙应承担违约责任

B.乙可追究甲的侵权责任

C.乙可追究甲的缔约过失责任

D.甲无须承担任何责任

【答案】C

40、有限责任公司的股东依法请求公司按照合理价格收购其股权的,

自股东会会议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收

购协议的，股东可以向人民法院提起诉讼。该诉讼提起的时间为

（）o

A.自股东会会议决议通过之日起60日内

B.自股东会会议决议通过之日起90日内

C.自法律规定的股东与公司达成协议的届满日起60内

D.自法律规定的股东与公司达成协议的届满日起90内

【答案】B

41、擅自设立证券公司、非法经营证券业务或者未经批准以证券公

司名义开展证券业务活动的，对直接负责的主管人员和其他直接责

任人员给予（）的罚款

A.开除，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款

B.警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款

C.开除，并处以十万元以上一百万元以下的罚款

D.警告，并处以十万元以上一百万元以下的罚款

【答案】B

42、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项固定资产中，不得

计算折旧扣除的是（）o

A.以融资租赁方式租入的固定资产

B.未投入使用的房屋、建筑物

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.以经营租赁方式租出的固定资产

【答案】C

43、（2013年真题）甲公司以招标方式采购一套设备，向包括乙公

司在内的十余家厂商发出招标书，招标书中包含设备性能、规格、

品质、交货日期等内容。乙公司向甲公司发出了投标书。甲公司在

接到乙公司及其他公司的投标书后，通过决标，最后决定乙公司中

标，并向乙公司发出了中标通知书，下列各项中，属于发出要约的

行为是（）o

A.甲公司发出招标书

B.乙公司向甲公司发出投标书

C.甲公司对所有标书进行决标

D.甲公司向乙公司发出中标通知书

【答案】B

44、关于政府采购合同，下列说法错误的是（）o

A.政府采购合同适用合同法

B.政府采购合同应当采用书面形式

C.采购人与中标、成交供应商应当在中标、成交通知书发出之日起

10日内签订政府采购合同

D.政府采购合同的双方当事人不得擅自变更、中止或者终止合同

【答案】C

45、（2013年真题）甲企业是增值税一般纳税人，2020年12月向

乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购

买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙

商场开具的发票上的“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲

企业此项业务的增值税销项税额是（）元。

A.6442

B.7280

C.9204

D.10400

【答案】B

46、有关商标局审查注册商标申请的时限，下列表述符合商标法律

制度规定的是（）。

A.商标局应当自收到商标注册申请文件之日起9个月内审查完毕

B.商标局应当自收到商标注册申请文件之日起9个月内审查完毕，

经国家市场监督管理部门批准，可以延长3个月

C.商标局应当自收到商标注册申请文件之日起12个月内审查完毕

D.商标局应当自收到商标注册申请文件之日起12个月内审查完毕，

经国家市场监督管理部门批准，可以延长6个月

【答案】A

47、（2016年真题）李某向陈某借款10万元，将一辆卡车抵押给陈

某。抵押期间，卡车因车祸严重受损，李某将卡车送到某修理厂大

修。后李某无力支付2万元修理费，修理厂遂将卡车留置。经催告,

李某在约定的债务履行期间内仍未支付修理费。此时，李某亦无法

偿还欠陈某的到期借款，陈某要求修理厂将卡车交给自己依法进行

拍卖，修理厂拒绝。下列关于该争议如何处理的表述中，符合《民

法典》规定的是（）。

A.修理厂应将卡车交给陈某依法拍卖，修理费只能向李某主张

B.陈某应当向修理厂支付修理费，其后修理厂应向陈某交付卡车

C.修理厂应将卡车交给陈某依法拍卖，拍卖所得资金优先偿付借款,

剩余部分修理厂有优先受偿权

D.修理厂可将卡车依法拍卖，所得资金优先偿付修理费，剩余部分

陈某有优先受偿权

【答案】D

48、甲电器商场为增值税一般纳税人，2021年6月采取“以旧换新，

方式销售某品牌新型节能空调200台，每台空调含增值税零售价为

3200元。扣除旧空调折价后，甲电器商场当月实际取得该批空调的

含增值税价款604000元。已知销售空调适用13%的增值税税率。甲

电器商场当月销售该批空调的增值税销项税额为（）。

A.69486.73元

B.73628.32元

C.78520.00元

D.83200.00元

【答案】B

49、根据合伙企业法律制度的规定，下列关于合伙企业财产的说法,

正确的是（）o

A.合伙企业的原始财产是指全体合伙人实际缴纳的财产

B.合伙人以土地使用权出资，需要评估作价的，不可以由合伙人自

行协商

C.合伙人在合伙清算前擅自转让合伙财产的，合伙企业不得以此对

抗善意第三人

D.合伙企业清算的合伙财产应先用于缴纳税款

【答案】c

50、根据企业所得税法律制度的规定，下列不应缴纳企业所得税的

是（）。

A.社会团体

B.合伙企业

C.事业单位

D.民办非企业单位

【答案】B

多选题(共30题)

1、根据民事法律制度的规定，下列关于无效法律行为的表述中，正

确的有()o

A.双方对法律行为无效都有过错的，应当各自承担相应的责任

B.无效的法律行为，从行为被确认无效之日起不具有法律约束力

C.法律行为部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效

D.双方恶意串通，实施法律行为损害第三人利益的，应当追缴双方

取得的财产并返还第三人

【答案】ACD

2、根据合同法律制度的规定，下列关于定金的表述中，不正确的有

()o

A.收受定金一方不履行债务致使不能实现合同目的的，应当3倍返

还定金

B.给付定金的一方不履行债务致使不能实现合同目的的，有权请求

返还定金

C.定金数额不得超过主合同标的额的20%

D.既约定定金又约定违约金的，一方违约时，当事人有权要求同时

适用

【答案】ABD

3、一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人

财产依法强制执行仍不能履行债务前，保证人对债权人可以拒绝承

担保证责任。下列情形中，一般保证的保证人不得行使上述权利的

有（）。

A.债务人被宣告失踪，且无可供执行的财产

B.债务人移居国外，但国内有其购买现由亲属居住的住宅

C.债务人被宣告破产，中止执行程序的

D.债务人听说保证人曾表示放弃权利

【答案】AC

4、甲、乙、丙三个股东组建了A有限责任公司。后甲因为欠债，自

身财产不足清偿其债务，在其债权人的请求下，法院决定强制执行

甲在A公司的股权。下列说法正确的有（）。

A.法院首先应该通知A公司及甲乙丙

B.法院可以直接拍卖甲在A公司的股权

C.乙和丙在同等条件下有优先购买权

D.如果乙和丙自接到法院通知之日满20日均不愿购买甲在A公司的

股权，A公司以外的丁可以购买

【答案】ACD

5、陈某、郑某与甲有限责任公司拟共同设立一家普通合伙企业，下

列关于该合伙企业设立的表述中，正确的有（）o

A.陈某、郑某均应当具有完全民事行为能力

B.名称中必须包含“普通合伙”字样

C.甲有限责任公司可以是国有企业

D.应当有生产经营场所

【答案】ABD

6、某股份有限公司股本总额为5000万元，董事会有12名成员。根

据公司法律制度的规定，下列情形中，该公司应当在2个月内召开

临时股东大会的有（）。

A.董事会人数减至7人时

B.未弥补亏损为1000万元时

C.监事会主席提议召开时

D.持有该公司10%股份的股东请求时

【答案】AD

7、（2010年）下列关于普通合伙企业事务执行的表述中，符合《合

伙企业法》规定的有（）。

A.除合伙协议另有约定外，处分合伙企业的不动产须经全体合伙人

一致同意

B.除合伙协议另有约定外，合伙人不得自营与本企业相竞争的业务

C.除合伙协议另有约定外，改变合伙企业的名称须经全体合伙人一

致同意

D.除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，合伙人不得

同本企业进行交易

【答案】ACD

8、（2016年真题）根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于清

算组在清算期间可以行使的职权有（）。

A.清理公司财产

B.处理与清算有关的公司未了结的事务

C.清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款

D.代表公司参与民事诉讼活动

【答案】ABCD

9、在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应

当向我国缴纳企业所得税的有（）o

A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联

系的所得

B.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联

系的所得

C.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系

的所得

D.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系

的所得

【答案】ACD

10、根据企业所得税法律制度的规定，判定居民企业的标准有（）。

A.所得来源地标准

B.登记注册地标准

C.实际管理机构标准

D.所得类型标准

【答案】BC

11、（2014年真题）根据《保险法》的规定，人身保险的投保人在

订立保险合同时，对某些人员具有保险利益。该人员包括（）。

A.投保人的父亲

B.投保人赡养的伯父

C.投保人抚养的外甥女

D.投保人的孩子

【答案】ABCD

12、根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业的损益

分配的表述中，正确的有（）。

A.平均分配利润

B.按照出资比例分配利润

C.部分合伙人承担全部亏损

D.将全部利润分配给部分合伙人

【答案】AB

13、甲、乙、丙共同出资设立A有限合伙企业，甲为有限合伙人，

乙、丙为普通合伙人。善意第三人丁有理由相信甲为普通合伙人并

与其交易。对该笔交易，下列各项中，表述不正确的有（）o

A.甲对此承担无限连带责任

B.甲以其出资额为限承担有限责任

C.乙、丙以其出资额为限承担有限责任

D.乙、丙对此承担无限连带责任

【答案】BC

14、（2012年真题）根据合同法律制度的规定，下列情形中，赠与

人不得主张撤销赠与的有（）。

A.张某将1辆小轿车赠与李某，且已交付

B.甲公司与某地震灾区小学签订赠与合同，将赠与50万元用于修复

教学楼

C.乙公司表示将赠与某大学3辆校车，双方签订了赠与合同，且对

该赠与合同进行了公证

D.陈某将1块名表赠与王某，且已交付，但王某不履行赠与合同约

定的义务

【答案】ABC

15、下列关于保险公司的设立、变更和终止的说法中正确的有（）。

A.保险公司注册资本最低限额为人民币10亿元，且必须为实缴货币

资本

B.保险公司主要股东总资产不低于人民币2亿元

C.变更持有股份有限公司股份5%以上的股东要经过国务院保险监督

管理机构批准

D.经营有人寿保险业务的保险公司，除因合并、分立或者被依法撤

销外，不得解散

【答案】CD

16、下列关于保险代位求偿制度的表述中，符合保险法律制度规定

的有（）o

A.投保人和被保险人为不同主体时，因投保人对保险标的的损害而

造成保险事故的，保险人不可向投保人主张代位求偿权

B.在保险人以第三者为被告提起的代位求偿权的诉讼中，第三者可

以被保险人在保险合同订立前已放弃对其请求赔偿的权利为由进行

抗辩

C.保险合同订立时，投保人未如实告知其是否已放弃对第三者的求

偿权，导致保险人不能代位行使请求赔偿的，保险人有权请求返还

相应保险金

D.保险人获得代位请求赔偿的权利的情况已经通知到第三者，第三

者又向被保险人作出赔偿的，不得以此为由对抗保险人的代位求偿

权

【答案】BCD

17、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所

得税税前扣除的有()o

A.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

B.企业的不征税收入用于支出所形成的费用

C.企业的不征税收入用于支出形成的资产所计算的折旧

D.企业支付的合同违约金

【答案】BC

18、甲、乙因合同纠纷申请仲裁，仲裁庭对案件裁决未能形成一致

意见，有关该案件仲裁裁决的下列表述中，符合法律规定的有

()。

A.应当按照多数仲裁员的意见作出裁决

B.应当由仲裁庭达成一致意见作出裁决

C.仲裁庭不能形成多数意见时，按照首席仲裁员的意见作出裁决

D.仲裁庭不能形成一致意见时，提请仲裁委员会作出裁决

【答案】AC

19、（2017年真题）根据合同法律制度的规定，下列关于租赁合同

解除的表述中，正确的有（）。

A.租赁物在租赁期间发生所有权变动，买受人不愿继续出租的，可

以解除租赁合同

B.承租人无正当理由未支付租金，经催告在合理期间内仍不支付的,

出租人可以解除合同

C.租赁物危及承租人的安全或健康的，承租人可以随时解除合同

D.承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同

【答案】BCD

20、《合伙企业法》规定，除合伙协议另有约定外，经全体合伙人一

致同意，可以聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员。

对这条规定的理解正确的有（）o

A.合伙企业可以从合伙人之外聘任经营管理人员

B.聘任非合伙人的经营管理人员，除合伙协议另有约定外，应当经

全体合伙人一致同意

C.被聘任的经营管理人员，仅是合伙企业的经营管理人员，不是合

伙企业的合伙人，因而不具有合伙人的资格

D.被聘任的经营管理人员具有合伙人的资格

【答案】ABC

21、下列属于适用增值税免抵退税办法的情形有（）o

A.生产企业出口自产货物和视同自产货物

B.对外提供加工修理修配劳务

C.税法列名生产企业出口非自产货物

D.商业企业出口非自产货物

【答案】ABC

22、兴城贸易公司购进灯具用于下列用途时，应缴纳增值税的有

（）。

A.分配给股东

B.赠送他人

C.奖励员工

D.作为投资提供给甲公司

【答案】ABD

23、下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有（）o

A.企业按经济合同规定支付的违约金

B.企业之间支付的管理费

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

【答案】BCD

24、下列有关普通合伙企业合伙人权利义务的表述中，正确的有

()o

A.不执行合伙企业事务的合伙人有权自营与本合伙企业相竞争的业

务

B.不执行合伙企业事务的合伙人有权查阅合伙企业会计账簿

C.不执行合伙企业事务的合伙人有权拒绝对合伙企业债务承担无限

连带责任

D.不执行合伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务

的情况

【答案】BD

25、甲、乙、丙、丁拟设立一个有限合伙企业，合伙协议中约定了

如下内容，其中符合合伙企业法律制度规定的有()。

A.甲仅以出资额为限对企业债务承担责任，同时被推举为合伙事务

执行人

B.乙为有限合伙人，乙在合伙企业存续期间不得从事同本合伙企业

相竞争的业务

C.丙以其劳务出资，为普通合伙人，其出资份额经各合伙人商定为

5万元，丙在合伙企业存续期间可以同本合伙企业进行交易

D.经全体合伙人同意，有限合伙人可以全部转为普通合伙人，普通

合伙人也可以全部转为有限合伙人

【答案】BC

26、根据票据法律制度的规定，被追索人在向持票人支付有关金额

及费用后，可以向其他汇票债务人行使再追索权。下列各项中，属

于被追索人可请求其他汇票债务人清偿的款项有（）

A.被追索人已清偿的全部金额及利息

B.被追索人发出追索通知书的费用

C.持票人取得有关拒绝证明的费用

D.持票人因票据金额被拒绝支付而导致的利润损失

【答案】AB

27、根据《证券法》的规定，公司首次公开发行新股，应当符合的

条件有（）。

A.具备健全且运行良好的组织机构

B.最近3年财务会计报告被出具无保留意见审计报告

C.具有持续经营能力

D.发行人及其控股股东、实际控制人最近3年不存在贪污、贿赂、

侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪

【答案】ABCD

28、根据《证券法》的规定，股票发行公司发生可能对上市公司股

票交易价格产生较大影响而投资者尚未得知的重大事件时，应当立

即将有关该重大事件的情况向国务院证券监督管理机构和证券交易

所报送临时报告，并予以公告。下列各项中，属于重大事件的有

（）o

A.公司董事因涉嫌职务犯罪被公安机关刑事拘留

B.公司1/3以上监事辞职

C.公司董事会的决议被依法撤销

D.公司经理被撤换

【答案】ABCD

29、（2019年真题）根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不

属于在中国境内销售服务的有（）。

A.日本己公司为在该国留学的中国学生朱某提供住宿服务

B.中国境内甲会计师事务所为境内乙公司在境外上市提供审计服务

C.美国戊公司将小汽车出租给在该国自驾旅游的中国居民马某

D.法国丙公司将其拥有的位于中国境内的不动产出租给韩国丁公司

【答案】AC

30、（2021年真题）2021年1月15日，赵某向钱某借款，双方签订

了借款合同。赵某请李某和孙某为该笔债务提供担保。1月18日，

钱某与李某签订抵押合同，以李某所有的一套房屋为抵押物，双方

办理了抵押登记。1月20日，孙某为该笔借款提供连带责任保证。

因赵某拒绝还款，钱某向李某提出行使抵押权，并请求孙某承担保

证责任。下列关于当事人权利义务的表述中，正确的有（）。

A.孙某享有先诉抗辩权

B.孙某承担保证责任后，有权向赵某进行追偿

C.李某承担担保责任后，有权向赵某进行追偿

D.钱某必须先行使抵押权，再要求孙某承担保证责任

【答案】BC

大题（共10题）

一、某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2019年销售

产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税

100万元。经税务机关审核，发现以下问题：（1）期间费用中

研究开发费用40万元；（2）营业外支出106万元（含通过公

益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元）；

（3）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万

元，A国规定税率为20%；要求：根据上述资料和企业所得税法

律制度的规定，回答下列问题。（1）该企业当年境内所得的应

纳所得税税额。（2）该企业当年境外所得应补缴的所得税税额。

（3）该企业当年境内、境外所得应补缴的所得税税额。

【答案】1.研究开发费用加计扣除=40x75%=30（万元），应调减

应纳税所得额30万元。对外捐赠的扣除限额=600x12%=72

（万元）对外捐赠的纳税调增额=（100-72）+6=34（万元）

境内应纳税所得额=600-30+34=604（万元）应纳企业所得税

=604x25%=151（万元）

2.A国分支机构在境外实际缴纳的税额=300x20%=60（万元）

A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300x25%=75（万元）

A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-60=15（万元）3.

该企业当年境内、境外所得应补缴的所得税税额=151+15-100=66

（万元）。

二、甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，

属于国家重点扶持的高新技术企业。2017年度甲企业的销售收入为

4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其

他有关需要纳税调整的事项资料如下：（1）销售费用：广告费500

万元、业务宣传费220万元；（2）管理费用：业务招待费50万元；

（3）营业外支出：税收滞纳金5万元，通过公益性社会组织向贫困

山区的捐款84万元；（4）投资收益：国债利息收入5万元，从境内

被投资非上市居民企业分回的股息40万元；（5）实际发放的合理工

资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。已知：各项支出

均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳

税调整。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）计算甲企

业2017年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整

的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。（2）计算甲企业

2017年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所

得额（需写明应纳税调增或者调减）。（3）计算甲企业2017年度企

业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明应

纳税调增或者调减）。（4）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清

缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。

【答案】（1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=4600X15%=690

（万元），实际发生额（720万元）超过了税前扣除限额，税前准予

扣除的广告费和业务宣传费为690万元，应调增应纳税所得额=720-

690=30（万元）。（2）业务招待费扣除限额1=50X60%=30（万元），

扣除限额2=46OOX5%O=23（万元），税前准予扣除的业务招待费为

23万元，应调增应纳税所得额=50-23=27（万元）。（3）①税收滞纳

金税前不得扣除，应调增应纳税所得额5万元；②公益性捐赠支出

税前扣除限额=600X12%=72（万元），实际发生额（84万元）超过了

税前扣除限额，应调增应纳税所得额=84-72=12（万元）；③营业外

支出合计应调增应纳税所得额=5+12=17（万元）。（4）国债利息收入

属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权

益性投资收益属于免税收入，投资收益合计应调减应纳税所得额

=5+40=45（万元）。（5）职工福利费税前扣除限额=200X14%=28（万

元），实际发生额（38万元）超过了税前扣除限额，应调增应纳税

所得额=38-28=10（万元）。（6）企业所得税应纳税额=

（600+30+27+17-45+10）xl5%=95.85（万元）。

三、2013年5月，张某、王某、李某共同出资设立甲普通合伙企业,

合伙协议约定由张某执行合伙企业事务，且约定超过10万元的支出

张某无权自行决定。合伙协议就执行合伙事务的其他事项未作特别

约定。2014年3月，张某的朋友刘某拟从银行借款8万元，请求张

某为其提供担保。张某自行决定以甲企业的名义为刘某提供了担保O

2015年4月，张某以甲企业的名义与赵某签订一份买卖合同，价款

为15万元。合同签订后，甲企业认为该合同是张某超越权限订立的,

合同无效。赵某向法院起诉。经查，赵某知悉张某超越合伙协议对

其权限的限制仍签订了该合同。王某、李某认为张某签订买卖合同

的行为不妥，决定撤销张某对外签订合同的资格。要求：根据上述

内容，分别回答下列问题：（1）张某是否有权自行决定以合伙企业

的名义为刘某提供担保？简要说明理由。（2）甲企业主张买卖合同

无效是否成立？简要说明理由。（3）王某、李某是否有权撤销张某

对外签订合同的资格？简要说明理由。

【答案】（1）张某无权自行决定以合伙企业的名义为刘某提供担保。

根据规定，除合伙协议另有约定外，以合伙企业的名义为他人提供

担保，应当经全体合伙人一致同意。（2）甲企业主张买卖合同无效

成立。根据规定，合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合

伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人。在本题中，赵某知悉张

某超越合伙协议对其权限的限制仍然签订买卖合同，不属于善意第

三人，该买卖合同无效。（3）王某、李某有权撤销张某对外签订合

同的资格。根据规定，受委托执行合伙事务的合伙人不按照合伙协

议或者全体合伙人的决定执行事务的，其他合伙人可以决定撤销该

委托。

四、甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、

基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2019年第二

季度有关经营事项如下：（1）取得贷款利息收入5300万元（含增值

税），支付存款利息2120万元，取得转贷利息收入1060万元（含增

值税），支付转贷利息424万元。（2）销售一批公司债券，卖出价

848万元（含增值税），已知该批债券买入价742万元（含增值税），

除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售

额为正差且已纳税。（3）购进自动存取款机5台，每台单价5.65万

元（含增值税），取得增值税专用发票；另外支付购买上述机器的运

输费1.09万元（含增值税），取得增值税专用发票。已知：金融服

务增值税税率为6%,交通运输服务增值税税率为9%,自动存取款机

增值税税率为13%；取得的增值税专用发票均可在当期抵扣。要求：

根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，分别回

答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）：（1）计算事项

（1）中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额。（2）计算事项

（2）中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。（3）计算事项

（3）中甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额。

【答案】⑴增值税销项税额=（5300+1060）+（1+6%）x6%=360

（万元）（2）增值税销项税额=（848-742）+（1+6%）x6%=6（万元）

（3）准予抵扣的进项税额=5.65+（1+13%）x5xl3%+1.09+（1+9%）

x9%=3.34（万元）。

五、甲、乙、丙、丁共同投资设立A普通合伙企业，共同委托乙执

行合伙事务。企业存续期间，甲转让部分财产份额给丁抵债并通知

乙、丙。后甲经乙同意又将部分财产份额赠送给其情人戊。甲妻知

情后与甲发生冲突，失手杀死甲，被判刑入狱。一切风平浪静后，

甲15周岁的儿子要求继承甲在合伙企业的财产份额，各合伙人均表

示同意。已知，A普通合伙企业的合伙协议对合伙人财产份额转让

相关事项没有特殊约定。要求：根据上述资料及合伙企业法律制度

的有关规定，分别回答下列问题：

【问题1】

甲向丁转让财产份额的程序是否符合合伙企业法律制度的规定？并

简要说明理由。

【问题2】

甲将财产份额赠送给戊的程序是否符合合伙企业法律制度的规定？

并简要说明理由。

【问题3]

甲儿是否有权继承甲的普通合伙人资格？并简要说明理由。

【答案】1.甲向丁转让财产份额的程序符合规定。根据规定，普通

合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通

知其他合伙人。在本题中，甲向丁转让，属于合伙人之间转让，已

经通知乙、丙，符合规定。

2.甲将财产份额赠送给戊的程序不符合规定。根据规定，普通合伙

人对外转让财产份额的，除合伙协议另有约定外，须经其他合伙人

一致同意。在本题中，甲向戊赠送，属于对外转让，合伙协议不存

在特殊约定，应当取得乙、丙、丁一致同意。3.甲儿不能继承甲的

普通合伙人资格。根据规定，普通合伙人的继承人为无民事行为能

力人或者限制民事行为能力人的，经全体合伙人一致同意，可以依

法成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业；全体合

伙人未能一致同意的，合伙企业应当将被继承合伙人的财产份额退

还该继承人。在本题中，甲儿仅15周岁，属于限制民事行为能力人,

要么经全体合伙人一致同意成为有限合伙人，要么向其退还甲的财

产份额。

六、2018年4月4日，甲公司从乙银行借款80万元，用于购置A

型号自行车100。辆，借款期限自2018年4月4日至2018年6月4

日，并以价值90万元的自有房屋一套向乙银行设定抵押，同时，乙

银行与丙公司签订书面保证合同，约定丙公司为甲公司的借款承担

连带保证责任。因自行车价格上调，甲公司于4月5日，又向

乙银行追加借款20万元，借款期限自2018年4月5日至2018年6

月4日。4月7日，甲公司与自行车生产商丁公司正式签署买

卖合同。合同约定：“丁公司为甲公司提供A型号自行车1000辆，

总价100万元，甲公司应于4月9日、4月20日分别支付价款50

万元，丁公司应于4月16日、4月27日分别交付A型号自行车500

辆。”双方未就自行车质量问题作出约定。4月9日，甲公司

向丁公司支付第一期自行车价款50万元。4月16日，丁公司交付A

型号自行车500辆。甲公司在验货时发现该批自行车存在严重质量

瑕疵，非经维修无法符合使用要求。4月18日，甲公司表示同意收

货，但要求丁公司减少价款，被丁公司拒绝。4月20日，丁公

司请求甲公司支付第二期自行车价款50万元，甲公司调查发现，丁

公司经营状况严重恶化，可能没有能力履行合同，遂告知丁暂不履

行合同并要求丁在15天内提供具有足够履约能力的保证，丁公司未

予理会。5月6日，丁公司发函告知甲公司：如果再不付款，

将向人民法院起诉甲公司违约。甲公司收到函件后，了解到丁公司

经营状况继续恶化，便通知丁公司解除未交付的500辆自行车买卖

合同。5月20日，甲公司隐瞒已受领的500辆自行车的质量瑕

疵，将该批自行车以30万元卖与戊公司，约定6月30日付款交货。

5月25日，庚公司告知甲公司，愿以35万元购买上述500辆自行

车。5月30日，甲公司以自己隐瞒质量瑕疵为由，主张撤销与戊公

司之间的买卖合同。6月4日，甲公司无力偿还乙银行两笔贷

款，乙银行考虑到拍卖抵押房屋比较繁琐，遂直接要求丙公司还贷,

被丙公司拒绝。要求：根据上述内容和合同法律制度的规定，

分别回答下列问题。（1）甲公司是否有权要求减少价款？并说

明理由。（2）甲公司中止履行向丁公司支付第二期自行车价款

的义务，是否构成违约？并说明理由。（3）甲公司是否有权就

未交付的自行车解除合同？并说明理由。（4）甲公司是否有权

撤销与戊公司的买卖合同？并说明理由。

【答案】（1）甲公司有权要求减少价款。根据规定，当事人对质量

要求不明确的，按照国家标准、行业标准履行；没有国家标准、行

业标准的，按照通常标准或者符合合同目的的特定标准履行。本题

中，甲公司与丁公司虽未就自行车质量作出约定，但自行车瑕疵严

重到非经维修无法符合使用要求的程度，可以认定丁公司构成违约,

甲公司有权要求减少价款。（2）不构成违约。根据规定，应当

先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有经营状况严重恶化情

形的，可以中止履行。本题中，甲公司经过调查，有确切证据证明

丁公司经营状况严重恶化，可以中止履行，并不构成违约。（3）

甲公司有权就未交付的自行车解除合同。根据规定，当事人行使不

安抗辩权中止履行的，应当及时通知对方。对方提供适当担保时，

应当恢复履行。中止履行后，对方在合理期限内未恢复履行能力并

且未提供适当担保的，中止履行的一方可以解除合同。本题中，丁

公司没有提供适当的担保也没有恢复履行能力，甲公司可以解除合

同。（4）甲公司无权撤销与戊公司的买卖合同。根据规定，一

方以欺诈方式与对方订立的合同，只有受损害方才有权撤销。本题

中，甲公司是实施欺诈的一方，没有撤销权。（5）乙银行无权

要求丙公司偿还第一笔贷款。根据规定，被担保的债权既有物的担

保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的

实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或

者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物

的担保实现债权。本题中，甲以房屋向乙银行设定抵押，属于债务

人自己提供物的担保的情形，债权人应当先就该物的担保实现债权。

（6）乙银行无权要求丙公司偿还第二笔贷款。保证期间，债权人与

债务人协议变更主合同的，应当取得保证人书面同意。未经保证人

同意的主合同变更，如果减轻债务人的债务的，保证人仍应当对变

更后的合同承担保证责任；如果加重债务人的债务的，保证人对加

重的部分不承担保证责任。本题中，甲公司追加借款，加重了债务

人的债务，并没有经过保证人的同意，保证人对第二笔贷款不承担

保证责任。

七、北京市某企业2019年主营业务收入1980万元，主营业务成本

880万元，转让专利技术取得收入700万元，成本148万元，税金

及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益150万元；国库券转

让收益25万元；境外投资A企业分回税后投资收益40万元，已知

境外已纳所得税8万元。要求：根据上述资料和企业所得税法律制

度的规定，回答下列问题。（1）计算该企业当年境内所得应纳所得

税额。（2）计算该企业当年境外所得的税收扣除限额。（3）计算该

企业当年境外所得应该补缴我国企业所得税税额。

【答案】（1）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，

免税。技术转让所得不超过500万元的部分免征所得税，超过500

万元的部分减半征收。企业转让技术所得=700-148=552（万元），

500万元免所得税，52万元减半征收所得税，技术转让应纳所得税

=52x25%x50%=6.5（万元）该企业当年境内所得应纳所得税额=

（1980-880-50+25）x25%+6.5=275.25（万元）（2）从境外A企业

取得的应纳税所得额的税收扣除限额=（40+8）x25%=12（万元）（3）

境外分回投资收益补缴税额=（40+8）x25%-8=4（万元）

八、甲居民企业（简称“甲企业”）主要从事手机制造和销售，2019

年度有关财务资料如下：（1）营业收入9000万元，营业外收入1000

万元。（2）符合条件的技术转让收入1500万元、技术转让成本600

万元。（3）实际发生广告费和业务宣传费支出900万元。（4）实际发

放合理的工资薪金1500万元（其中残疾职工工资支出200万元）,实

际支出补充养老保险费10。万元。（5）实际发生与生产经营有关的业

务招待费支出10。万元。（6）实际发生非金融企业借款利息400万元，

年利率为8%,而金融机构同期同类贷款年利率为6%。已知：2018

年度甲企业尚有300万元广告费和业务宣传费未结转扣除；企业所

得税税率为25%；各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会

计处理；其他事项不涉及纳税调整。要求：根据上述资料和企业所

得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金

额均用“万元”表示）。（1）计算甲企业2019年度技术转让所得应纳

的企业所得税额。（2）计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时

广告费和业务宣传费准予扣除的金额。（3）计算甲企业2019年度企

业所得税汇算清缴时残疾职工工资可以加计扣除的金额。

【答案】（1）甲企业2019年度技术转让所得应纳税额=（1500-600-

500）x50%x25%=50（万元）。（2）扣除限额=9000xl5%=1350（万元）；

待扣金额=900（本年发生额）+300（上年结转额）=1200