版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
【tips】本文是由梁老师精心收编整理,值得借鉴学习!【老会计经验】外贸出口企业退(免)税的账务处理外贸企业收购出口的货物,在购进时应按照专用发票上注明的增值税额借记“应交税费──应交增值税(进项税额)”科目,按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额,借记“材料采购”等科目;按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。货物出口销售后,结转商品销售成本时,借记“主营业务成本”科目,贷记“库存商品”科目;按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照《通知》(注,指《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》,下同)规定的退税率计算的增值税额的差额,借记“主营业务成本”科目,贷记“应交税费──应交增值税(进项税额转出)”科目。
外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时,借记“应收出口退税”科目,贷记“应交税费──应交增值税(出口退税)”科目;收到出口退税时,借记“银行存款”科目,贷记“应收出口退税”科目。
自营出口应税消费品的外贸企业,应在应税消费品报关出口后申请出口退税时,借记“应收出口退税”科目,贷记“主营业务成本”科目。实际收到应税消费品退回的税金,借记“银行存款”科目,贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税,做相反的会计分录。
例:某进出口公司2007年2月购进工艺品3000件,增值税专用发票上注明金额为57万元,出口至美国,离岸价为2.5万美元(汇率为1美元=8元人民币),工艺品退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=570000×13%=74100(元)
转出增值税额=96900(570000×17%)-10075=22800(元)
购进货物时:
借:材料采购570000
应交税费──应交增值税(进项税额)96900
贷:银行存款666900
货物入库时:
借:库存商品──库存出口商品570000
贷:材料采购570000
出口报关销售时:
借:应收账款200000
贷:主营业务收入──出口销售收入200000
结转商品销售成本:
借:主营业务成本570000
贷:库存商品570000
进项税额转出:
借:主营业务成本22800
贷:应交税费──应交增值税(进项税额转出)22800
计算出应收增值税退税款:
借:应收出口退税74100
贷:应交税费──应交增值税(出口退税)74100
收到增值税退税款时:
借:银行存款74100
贷:应收出口退税(增值税)74100
例:某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品5000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为500万元,进项税额为85万元,货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口,售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币),申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%,增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。
应退增值税税额=5000000×13%=650000(元)
转出增值税额=850000-650000=200000(元)
应退消费税税额=5000000×30%=1500000(元)
购进货物时:
借:材料采购5000000
应交税费──应交增值税(进项税额)850000
贷:银行存款5850000
货物入库时:
借:库存商品──库存出口商品5000000
贷:材料采购5000000
出口报关销售时:
借:应收账款64000000
贷:主营业务收入──出口销售收入64000000
结转商品销售成本:
借:主营业务成本5000000
贷:库存商品5000000
进项税额转出:
借:主营业务成本200000
贷:应交税费──应交增值税(进项税额转出)200000
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的,绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作,所以建议要全面地补充各个方面的知识,而不仅局限于本职工作;坚持一
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 材料力学课程设计app
- 水培小麦种植课程设计
- 机电传动课程设计致谢词
- 模仿手机日历的课程设计
- 培养品牌代言人课程设计
- 框架剪力墙施工课程设计
- 运粮食小班健康教案6篇
- 幼儿园娃娃电脑房制度
- 国庆节作文600字7篇
- 年度公路旅客运输服务市场分析及竞争策略分析报告
- 电表的改装与校正
- 最新注水井视吸水指数测试方法及注水指示曲线分析精品课件ppt教学提纲
- 桥梁预应力智能张拉压浆系统施工工法
- 颈椎损伤的固定与搬运操作评分标准
- 急救、生命支持医疗设备日常保养规程
- 毕业实践活动记录表—土木工程(管理方向)(共2页)
- 柯氏四级评估模型
- 修睿乔杉小品西游记_5人西游记小品剧本
- 瑞文高级推理测验(共24页)
- 我知谁掌管明天PPT课件
- 防火封堵设计说明及施工大样图
评论
0/150
提交评论