审计学练习参考答案

《审计学》课程作业阶段练习题（一）参考答案一、单项选择1234567891011121314151617181920BADABBDDACBDABBBCCAD二、多项选择12345678910ABCDABCABCBCABCDABCDABDBCDACBDABC三、判断题123456789101112131415×××××√×√√√√√×√√四、简答题1.注册会计师审计、内部审计、政府审计的对比项目审计主体审计对象审计目标监督性质方式独立性经费或收入来源遵循的准则政府审计政府审计机关政府及部门的财政收支及公共资金的收支运用情况对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计行政性监督强制执行单向列入预算，由本级人民政府予以保证《审计法》和审计署制定的国家审计准则内部审计各部门、各单位内设的审计部门本单位的财务收支及经营管理活动对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计内部监督自行安排相对内部审计准则CPA审计CPA所有盈利或非盈利企业对会计报表的合法性和公允性依法进行审计民间监督受托双向审计收入来源于客户CPA法；鉴证准则2．注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。所谓实质上的独立性，又称为“精神”独立性，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。它要求注册会计师在审计过程中严格保持超然境界，不能主动袒护任何一方当事人，尤其是不能使审计结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。所谓形式上的独立性，它是对第三方而言的，注册会计师必须在第三方面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。五.综合题要点:(1)影响，“经济利益影响独立性”，处理就是不承接该客户的业务。(2)影响，“关联关系影响独立性”，处理是不承接该客户的业务。(3)影响，“外部压力影响独立性”，征求律师的意见，看是否解除业务约定(4)影响，“关联关系影响独立性”，处理是派遣另一个注册会计师担任项目经理。(5)如被审计单位是上市公司，则影响审计的独立性，因为“自我评价影响独立性”；如为非上市公司，事务所应派遣不同的注册会计师承接两项业务，否则也会影响审计的独立性。(6)影响，“外界压力影响独立性”处理是征求律师的意见，考虑是否解除业务约定。阶段练习（二）参考答案一、单项选择1234567891011121314151617181920AABCDCBADDCADBCBCBCA 二、多项选择123456789101112131415ABCABCBDABDBCDABCABCDADBDEABCABCDABCDABDABCDABC三、判断题123456789101112131415×××√××√√√×√×√×√四．简答题1．（1）承担的主体不同；（2）目的不同；（3）内容不同。治理层的责任----对财务报表过程的监督和监督管理层建立和维护内部控制；管理层的责任---编制财务报表；建立和健全本单位内部控制；保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为等；CPA的责任---按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。2．（1）内部控制概念在区分普通过失和重大过失的作用为：注册会计师对会计报表项目的实质性测试是以内部控制的研究和评价为基础的，如果企业内部控制不健全，注册会计师应当调整实质性程序的时间、性质和范围，以合理确信发现由此产生的报表重要错报，否则，就具有重大过失的性质；如果企业内部控制非常健全，注册会计师没有调整实质性程序的性质、时间和范围以发现由于职工串通舞弊导致内部控制失效而产生的重要错报，一般被认为普通过失或没有过失。（2）重要性概念在区分普通过失和重大过失的作用为：如果会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现。但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，可以视为重大过失。如果会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，但常规审计程序难以发现，一般为普通过失。（3）在下列情况中，注册会计师可能被认为免于承担民事责任：注册会计师本身并无过失；注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系。（4）在注册会计师存在重大过失或欺诈时，注册会计师应当对第三方承担法律责任。（5）注册会计师可从以下方面进行抗辩：本身无过失；注册会计师虽有过失，但这种过失四．简答题1．①按资产总额计算的重要性=190，000×0.5%=950（万元）按净资产计算的重要性=98，000×1%=980（万元）按资产总额计算的重要性=250，000×0.5%=1，250（万元）按资产总额计算的重要性=34，650×5%=1，732.5（万元）会计报表层次的重要性水平为950万元；当同一期间不同会计报表重要性水平不一致时，应取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。②重要性水平与审计风险之间成反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高；③重要性水平与审计证据之间成反向关系。重要性水平越高，应获取的审计证据越少；重要性水平越低，应获取的审计证据就越多。2．①性质不同；②对“风险”的认识不同；③着重点不同；④导向不同；⑤分析方法不同。3．①对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票虽有安装验收报告，但该单据属于其他发票；发票与安装验收报告所记载的数量不符。②根据上述样本量表，预期总体误差率为

1％，可容忍误差率为4％时，应选取的样本量为156项。③抽样查出的误差数为

1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4％的可信赖程度为95％。④抽样查出的误差数为

3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师不能以95％的可信赖程度保证总体误差率不超过4％。五．综合分析题可能有下列不合理之处:(1)“主营业务收入”项目：下半年实现数明显高于上半年,与上年同期审计数相比,其绝对额增加9,800万元,增长40.83%,在该公司的经营发展为均衡的前提下,是不可能的；(2)“主营业务成本”项目：下半年也较上半年有所提高,与上年同期审定数相比,其绝对额增加5,980万元,增长29.31%；两年的毛利率分别为15%和22%，在该公司的经营发展为均衡的前提下,毛利率的相差幅度明显不合理；(3)“营业费用”项目：尽管与上年同期无多少变动,但与“主营业务收入”、“主营业务成本”增长比率40.83%,29.31%相比,明显与收入和费用不配比；(4)“补贴收入”项目：形成的78万元均集中在下半年,而上半年没有,也是疑点；(5)“营业外支出”项目：2007年度下半年实现数远远高于上半年,与上年同期审定数相比,其绝对额增加290万元,较上年同期增长2.64倍,属正常波动。综上所述，“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”、“补贴收入”、“营业外支出”项目可能存在不合理之处。阶段练习题（五）参考答案一、单项选择123456789101112131415DAACBBCCADADDCA二、多项选择12345678910ACDBCABCCDBCABCDABCBDBCACD三、判断题12345678910××××√√√×√√四．简答题1．【答案】（1）函证的目的、作用不同。（2）函证的范围、对象不同。（3）函证的内容不同。（4）函证的方式不同。2．【答案】主要区别：（要点）（1）盘点的主体不同。（2）盘点的范围不同。（3）盘点的内容不同。（4）盘点的程序不同。（5）盘点的时间不同。（6）盘点的要求不同。3．【答案】（1）函证结果产生差异的原因主要有：入账时间不一致；一方或双方记账错误；被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。（2）如果差异是由购销双方记录入账的时间不同造成的，其不致造成会计报表错报，因而不需要进行调整。如果差异是由于记账错误或弄虚作假等舞弊行为造成的，会影响会计报表错误，则需要加以调整。（3）注册会计师首先应分析函证结果产生差异的原因，以做进一步核实。其次应检查被审计单位相关的原始凭证和会计记录，确定有无记账错误及是否存在虚列应收账款或其他舞弊行为。（4）对第二次询证后仍未回复的客户，注册会计师可以进行第三次询证，如果仍然得不到答复，则应考虑采用必要的替代程序，例如检查与销售有关的文件，以验证应收账款的真实性。4．【答案】（1）该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款的函证。因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入账负债，而不是验证具有较大年末余额的债务。本年度甲公司从B、D两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。（2）该注册会计师应选择C、D两家公司作为应收账款函证的对象。因为应收账款函证的目的是验证各期末余额的准确性，防止客户高计应收款，夸大资产。C、D两家公司在会计决算日欠客户货款最多，高估的风险因而更大。五．综合分析题1．【答案】（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。（2）这种情况下可能是由于时间性差额造成的，注册会计师应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。（3）该顾客的回答很不清楚。注册会计师应重新函证，请具体准确答复。（4）此种情况很可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。注册会计师应审查销货发票的副本和有关购销合同、协议。（5）注册会计师应查明预收货款是否确实收到并已入账。如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。（6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。如果已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。2．【答案】(1)了解到原料T为辐射性化学物品。在评价内部控制值得信赖的基础上，注册会计师应当了解和观察：①储存原材料T的处理或设备；②审计购货、生产和销售记录必要时应获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。③向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证。(2)了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。①在评价38个城市的零售连锁商量的内部控制的前提下，选择一定数目的连锁商店进行监盘；②利用分析性程序或利用内部审计人员的工作；③委托其他会计师事务所参与监盘。(3)观察到X公司寄存的B材料与XYZ公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。注册会计师应建设XYZ公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注XYZ公司是否把代管的存货纳入存货盘点表中，是否以实际盘点数确认了B材料的数量。(4)了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。注册会计师应建议XYZ公司对废品和毁损品进行盘点，并注其品质状态，把所有毁损、陈旧、过时及残次的存货详细情况记录下来，以便事后追查以及编制存货减值准备明细表。(5)注册会计师B抽点A仓库，发现XYZ公司盘点严重有误注册会计师应建议XYZ公司重新盘点A仓库的存货，并记录相关的情况。同时测试抽查日或重新盘点日至资产负债表日之间发生的存货交易。(6)观察到XYZ公司运输部门有批产品D没有悬挂盘点标识，经询问该批产品已经出全HH公司注册会计师就追加