审计学的资料

一．名词解释1.鉴证业务：注册会计师对见证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。2.风险导向审计：一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。3.实质上的独立：注册会计师与委托单位之间确无利害关系，能够以客观、公正、并保持适当职业怀疑的态度进行审计职业判断。4.认定：管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。5.审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。6.重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。7.审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。8.重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。9.检查风险：某一认定存在错误，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。10.审计证据：注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。11.重新执行：注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。12.分析程序：注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。13.审计工作底稿：注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。14.控制测试：为了确定内部控制的设计和运行是否有效而实行的审计程序。15.管理建议书：注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。16.积极的函证方式：采用这种函证方式时，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。17.消极的函证方式：采用这种函证方式时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。18.存货监盘：注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。19.其后事项：资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。20.或有事项：是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。21.审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分百的项目实施审计程序，是所有抽样单元被选取的机会。22.审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表审计意见的书面文件。二.单项选择题与多项选择题1.对财务报表进行独立审计，有助于提高财务报表的可信度。2.审计的最本质特性是独立性。3.下列项目中，需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务的是注册会计师审计。4.下列项目中，对被审计单位具有处罚权的是政府审计。5.下列项目中，被审计单位（或部门）需要向提供审计服务的一方支付审计费用的是注册会计师审计。6.独立、客观、公正是职业道德准则的核心内容。7.注册会计师在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应当请求会计师事务所改派其他的注册会计师。8.下列说法中错误的是会计师事务所的业务收入主要来源于某一客户对事务所的独立性没有影响。9.注册会计师在审计应收帐款时，应当确认被审计单位应收帐款的坏账准备计提是否充分，这是为了证实管理层的计划和分摊认定。10.对于下列项目中的主营业务收入，注册会计师应以核实其是否发生为主。11.甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的会计报表，则该公司2005年度会计报表存在错误的认定是发生。12.“存在或发生”的认定和“完整性”的认定，分别与会计报表数据的高估和低估有关。13.控制测试的目标是测试控制运行的有效性。14.如果利润表的重要性水平为90万元，资产负债表重要性水平为150万元，那么会计报表层次的重要性水平为90万元。15.确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括财务费用。16.在特定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间是反向变动的关系。17.实物证据对证明存在认定具有很强的说服力。18.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计目标相关。19.审计人员通常使用观察方法取得环境证据。20.下列证据中,不属于书面证据的有材料盘点表。21.下列有关审计证据的表述中错误的是复制证据比原始证据可靠。22.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。23.甲会计师事务所于2006年2月15日对A公司2005年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当至少保存至2016年2月15日。24.下列各项中，属于不相容职务的是登记存货明细账与登记应收帐款明细账。25.注册会计师评价内部控制的主要目的是确定审查范围和重点。26.注册会计师在了解和评价被审计单位的内部控制之后,主要针对拟信赖的内部控制实施控制测试.27.应收帐款询证函应当由被审计单位签章。28.应收帐款函证的回函应当寄给被审计单位，并由被审计单位转交会计师事务所。29.下列凭证中，不属于销售与收款循环的是存货盘点表。30.为了确保所有发出的货物均已开出发票，注册会计师应该从被审计年度的发货单中抽取样本与相关的发票进行核对。31.检查发货单、销售发票是否事先编号并按编号的先后顺序使用是为了验证主营业务收入的完整性认定。32.对于年末有大额欠款的顾客，如果第二次积极式函证仍未回函，此时最佳的审计程序是审查销货业务有关的合同、订货单、发票副本、发货单等资料。33.对应付账款进行函证时，注册会计师最好应采用积极式函证，并且具体说明应付金额。⑴询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况；⑵检查交易和事项的凭证；⑶穿行测试；⑷重新执行相关内部控制程序。⑴在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；⑵仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。五．案例分析题2.（1）针对Y公司的陈述，审计人员应进行彻底调查，确认与这笔收款相对应的账面错误记录（主要关注错记的贷方账户），必要时应对账面错记的贷方账户进行函证。Y公司的陈述也可能说明Z公司存在推迟记录收款的问题，如经调查属实，应建议公司改正。（2)复核11月10日后的银行存款日记账，注意是否有收自X公司的款项。在确定银行存款记录的可靠性时，应充分考虑到相关的内部控制制度的有效性。（3）审核出库单、提货单、发票等有关的原始凭证，以确认货物是否发出。如果货物确已发出，应将有关凭证寄给W公司请其重新确认；如果货物确未发出，应建议Z公司编制必要的调整分录，减少主营业务收入、主营业务成本、应收账款并增加库存商品余额。（4）首先应确定预收的款项是否已经入账，如果账面无记录，应请有关人员作出解释；如果账面记录正确，应建议Z公司对19万元的款项进行重分类，即借记“预收账款”19万元，贷记“应收账款”19万元。3.答案：（1）会计报表层次的重要性：10万元（2）借：营业外支出30万贷：其他应付款30万借：财务费用11万贷：在建工程11万（3）事项二属于审计范围受限，高于报表层次的重要性水平，应出具保留意见。事项三、事项四均属于未调整事项，企业的会计处理违反了会计准则、制度的规定且拒绝调整。但是，事项三调整后乙公司将变为亏损10万元。所以，如果乙公司拒绝调整事项三，应出具否定意见；如果拒绝调整事项四，应出具保留意见。(4)参考：三、导致