审计复习题资料

1、审计人员受委托对渝香食品有限公司20X8年12月的财务报表进行审计。（1）该公司会计报表显示，20X8年全年实现利润800万，资产总额4000万。（2）审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：1）该公司10月份虚报冒领工资1820元，被会计人员占为己有；2）11月15日收到业务咨询费3850元，列入小金库；3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。[要求]根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策。根据资产负债表计算的重要性水平=4000*0.5%=20万，根据利润表计算的重要性水平=800*5%=40万，按照稳健性原则，会计报表层次的重要性水平=20万。问题（1）、（2）尽管金额不大，但由于涉及违反会计准则和会计制度的问题，性质严重，因此属于重大错报；问题（3）中，存货的低估金额16万，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。由于所发现的问题性质严重或金额重大，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员应当发表否定意见。2、审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元项目金额甲方案乙方案现金70072.8应收账款21002125.2存货42004270固定资产70007042总要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。乙方案较为合理。现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可制定的高一些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平制定的低一些。综上所述，乙方案更合理。3、审计师对某企业2009年度会计报表进行审计时发现了下列情况：（1）资产负债表中应付账款项目金额为230万元，预付账款项目金额100万元。（2）应付账款明细账中期末为借方余额的3户，合计金额为20万元；期末为贷方余额的85户，合计金额12万元。（3）预付账款明细账中期末为借方余额的15户，合计金额65万元；期末为贷方余额的5户，合计金额12万元。（4）应付账款-H期末借方余额为2009年12月20日以银行存款预付给安装工程承包单位的承包款100000元；应付账款-K期末借方余额35000元为2009年3月10日预付给K单位的货款，所购物资于2009年9月10日收到并验收入库，企业以“借：物资采购、应交税金，贷：预付账款35000元”入账。（5）检查2009年度开出的验收单，发现12月31日开出的验收从N单位购入的甲材料60吨，估计金额60000元的验收单，因为未收到卖方发票和运杂费账单而在年末未入账。（6）预付账款-Y公司20000元，账龄已有两年半，经查Y公司已转入破产清算阶段。要求：（1）如果审计师在审计过程中发现采购与付款循环相关的内部控制存在缺陷，认为该公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生8、审计人员在审查某工业企业20X8年6月份“银行存款”日记账时，发现6月24日的摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是“主营业务收入”，金额计30万元，决定进一步查证。经查阅20X8年6月24日17#记账凭证，记账凭证上的会计分录如下：借：银行存款300000贷：主营业务收入300000该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款30万元，但因对制度规定不熟悉，会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。[要求]指出该企业存在问题，并提出处理意见。该企业违反了会计制度中关于采用预收货款方式销售产品时入账时间的规定，使当期销售收入虚列，影响了有关资料的真实性。应当要求被审计单位编制调账分录如下：借：主营业务收入 300000 贷：预收账款 300000当销售实现时，再转销预收账款。9、注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）

库存现金未经认真盘点；（2）

接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）

由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）

Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）

本次审计为A公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。情况序号审计程序审计目标审计证据类型(1)对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据(2)对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据(3)询问管理当局，函证X公司，存在性,会计记录完整性,所有权口头证据书面证据(4)询问管理当局，函证Y公司，审阅相应有关合同与信函所有权归属，报表反映适当性口头证据书面证据(5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据10、L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。（1）购货发票可靠，因其为外部证据，收料单为内部证据；

（2）销货发票副本可靠，因为其为在外部流转的内部证据，产品出库单公在内部流转；

（3）均为内部证据，可靠程度差不多。不过领料单因在几个部门间流转，较材料成本计算表可靠一些；

（4）工资发放单可靠一些，因其有员签字等手续，工资计算单只是会计人员计算过程；

（5）存货监盘记录可靠一些，因其为审计人员现场监盘获得的证据；

（6）银行询证函可靠一些，因其经银行盖章确认，且未经过企业获得，而银行对账单是通过企业获得的。11、大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？（1）票据连续编号；售票，收票分专人负责；副券箱加锁备清点。

（2）售票员和收票员商定，收票员同意顾客持售票员收钱后发给的非标准票入场，这样相当于只收钱不撕票，达到窃取票款目的。

（3）提倡并奖励顾客揭发非标准票入场行为

（4）设置独立人员不定期抽查入场人数和连续编号票码相比对，可查得未撕票入场人数。12、注册会计师小王在监盘A公司的存货盘点时注意到以下情况：（1）甲商品10件未列入盘点表，经询问，A公司称该产品为受托代销商品；（2）在材料仓库外，散乱堆放着a材料1吨，已列入盘点表，经注册会计师抽点相符；（3）