审计期末复习范围

第一章

总

论教学目的和要求：通过本章的学习，了解我国审计历史发展的六个阶段及其特征，了解西方审计的起源与演进的过程，理解审计产生和发展的客观依据，理解和熟记审计的概念和属性、审计的目标和对象、审计的职能和作用。教学重点和难点:为什么维系受托责任是审计产生和发展的客观基础。教学内容：审计的产生和发展1.我国审计的产生和发展：西周-秦汉时期-隋唐至宋-元明清-中华民国-新中国2.西方审计的起源与演进3.审计产生和发展的客观依据维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础提高劳动效率和生产效果是审计发展的动力现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段二.审计的概念和属性

1.审计的概念7

审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其根本目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。审计的特点:独立性、权威性、是一种高层次综合性的经济监督活动。

2.审计的属性

机构独立

经济独立

精神独立(人员独立)三.审计的目标和对象

1.会计报表审计的目标

合法性

公允性

2.审计的对象

被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动

被审计单位的财务报表和其他有关资料四.审计的职能和作用

1.审计的职能

经济监督（最基本的职能）

经济评价

经济鉴证

2.审计的作用

制约性作用

促进性作用

第二章

审计的种类、方法和程序教学目的和要求：通过本章的学习，了解审计按不同标志进行的多种分类，理解和掌握审计的不同方法以及在实际工作中的选用，重点掌握统计抽样在审计中的应用和属性抽样、变量抽样，理解审计工作的基本程序，特别是民间审计的审计程序。教学重点和难点：审计按主体分类，政府审计、民间审计与内部审计的区别；审计程序，审计业务约定书和审计抽样。教学内容：一.审计的种类

1.审计的基本分类15按主体分：政府审计（强制、报送）、民间审计（就地、任意）和内部审计-独立性最差

2.审计的其他分类二.审计的方法

1.审计方法的选用：要适应审计的目的、审计方式、要联系被审计单位的实际

2.审计的技术方法19审查书面资料的技术方法（最基本）：审阅法、核对法、查询法（面询和函询）、比较法和分析法（风险导向审计运用）审查书面资料的顺序：顺查法和逆查法审查书面资料所涉及的数量：详查法和抽查法证实客观事物的方法：盘点法、调节法、观察法、鉴定法三.抽样技术在审计中的应用

1.审计抽样的意义（建立在内控的基础上）先后出现：任意抽样、判断抽样和统计抽样

2.审计抽样的具体方法

属性抽样：随机抽样方法主要有：随机数表法\系统抽样法\分层抽样法和整群抽样法

变量抽样四.审计程序

1.审计的准备阶段：了解被审计单位的基本情况、初步评价呗审计单位的内部控制系统、分析审计风险（与证据成正比）、签订审计业务约定书（具有法定约束力一式两份）、编制审计计划。

2.审计的实施阶段：进驻被审计单位、检查和评价内部控制系统、审查财务报表及其所反映的经济活动、收集审计证据

3.审计的终结阶段：整理评价审计证据、复核审计工作底稿、编写审计报告、提出管理建议书。五.审计业务约定书

第三章我国审计的组织形式教学目的和要求：通过本章的学习，应了解政府审计机关及其人员、政府审计机关的职责权限、政府审计是最高层次的经济监督、最高审计机关国际组织；内部审计机构及其特征、内部审计机构的职责权限、国际内部审计机构；民间审计组织及其人员，民间审计业务范围和职权、西方国家民间审计组织；理解和掌握民间审计人员的职业道德和法律责任。教学重点和难点：民间审计业务范围和组织形式，审计人员的职业道德与法律责任教学内容：

一.政府审计机关

1.政府审计机关及其人员：实行统一领导、分级负责的原则

2.政府审计机关的职责权限：进行审计监督活动的原则是合法性、独立性强制性

对于重要的账户或交易，审计人员应当从严确定重要性水平（重要性水平低）；对于出现错报可能性较大的账户或交易（审计成本高），可以将重要性水平确定得高一些（节省审计成本）。在采用分配方法时，各账户或交易层次的重要性水平之和应当等于财务报表层次的重要性水平。

4.评价审计结果时对重要性的考虑错报汇总包括：已发现但未调整的错报或漏报、推断的错报、尚未消除的前期未调整的错报。汇总数低于重要性水平的处理：发表无保留意见汇总数超过重要性水平的处理：如果尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。如果被审单位拒绝调整财务报表或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报的汇总数仍超过重要性水平，审计人员应当发表保留意见或否定意见。汇总数接近重要性水平：如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，审计人员应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报。以降低审计风险。三.审计风险113

1.审计风险的组成要素及其相互关系审计风险=固有风险×控制风险×检查风险检查风险是CPA唯一可以控制的.固有风险不可控制,一定大于0,内控不能防止任何错弊的发生,具有本身的局限性,一定大于0审计风险=重大错报风险×检查风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

2.评估重大错报风险

审计人员应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。审计人员应当根据风险评估结果,确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。3.检查风险的评估基础117

4.检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响117

5.检查风险与审计意见的类型117

如果经过实施有关实质性测试后，审计人员仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，他应当发表保留意见或无法表示意见。

第七章内部控制系统及其评审教学目的和要求：通过本章的学习，应理解内部控制制度的含义、种类、内容等基本理论，了解并掌握内控的描述的基本方法，理解并掌握财务报告内控、内控的评价和内控的审计。对管理建议书应了解和掌握其具体作用、主要内容和基本要求。教学重点和难点：内控的含义、种类和内容，内控的描述、内控的评价和审计，管理建议书教学内容：一.内部控制系统

1.内部控制系统的发展119

内控是从内部牵制发展而来的，经历了六个发展阶段：内部牵制阶段、内部控制阶段、管理控制和会计控制阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段、内部控制风险管理阶段内部控制整体框架阶段---COSO下的内部控制目标三个：财务报告的可靠性、经营的效果和效率、符合适用的法律和法规。我国内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略（五个）四种风险的应对策略（风险反应）风险规避、降低、分担、承受审计准则将内部控制划分为五种要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控内部控制风险管理阶段----新的COSO增加了一个观念：风险组合观，一个目标：战略目标，两个概念：风险偏好和风险容忍度，三个要素即目标制定、事项识别和风险反应内部控制的内容：不相容职务、授权批准控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、绩效考评控制、重大风险预警机制和突发事件应急处理。2.建立内部控制的必要性1213．内控的目标和要素1244．内控系统的种类：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控5．内部控制的内容128合规、合法性控制、授权、分权控制、不相容职务控制、业务程序标准化控制、复查核对控制、人员素质控制（内部控制系统实施是否有效，关键取决于实施内部控制系统人员的素质。）二.财务报告内部控制三．内部控制的描述134

1.文字表述法

2.调查表法

3.流程图法四.内部控制评价138五．内部控制审计145建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任六.管理建议书306

1．管理建议书的定义

2．管理建议书与审计意见的区别

第八章审计技术和方法的发展教学目的和要求：

通过本章的学习，应了解不同的受托经济责任与不同的审计技术和方法是紧密相联的，审计技术和方法的发展是为了适应不断发展的对受托经济责任的评价；了解和掌握系统导向审计的程序、方法和局限性；重点掌握经营风险导向审计的模型、程序和方法.教学重点和难点:账表导向审计的局限性、系统导向审计的局限性、经营风险导向审计的模型、程序和方法。教学内容：一.账表导向审计（重点是以交易为基础的详细审查）

1.账表导向审计的目标

2.账表导向审计的发展过程

3.账表导向审计的局限性：耗时耗力，二.系统导向审计（内控基础上的抽样审计）

1.系统导向审计的目标

2.系统导向审计的过程

3.系统导向审计的局限性

4.系统导向审计与账表导向审计的异同：都是财务审计三.风险导向审计166

1.风险导向审计的目标（采用测试和抽查的方式进行审计）

2.传统风险导向审计的模型、程序和方法审计风险=固有风险×控制风险×检查风险3.经营风险导向审计模型、程序和方法173审计风险=重大错报风险×检查风险风险导向审计是以评估财务报表重大错报风险作为新的起点和导向，将审计业务流程和程序分为：1）了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制又称为风险评估程序2）控制测试3）实质性测试23为进一步的审计程序13为不可少的经营风险导向审计基本程序：自上而下的战略系统观，再通过自下而上的实质性测试程序（战略分析、环节分析、剩余风险分析、实质性测试）

4.风险导向审计与系统导向审计的异同（都是建立在内控上）

四．信息技术对审计技术和方法的影响第九章销售与收款循环审计教学目的和要求：通过对本章的学习，要熟记有关销售与收款循环的内容和所涉及的账户；掌握控制测试和实质性测试的程序；要学会函证这种审计方法的运用；要了解主营业务收入、应收账款与坏账准备和其他相关账户在审计过程中的相同点和不同点；能运用所学的基本理论、方法和技能解决销售与收款循环实际审计中的各种问题。教学重点和难点：销售与收款循环的内部控制，主营业务收入审计，应收账款与坏账准备审计,审计方法：函证教学内容：一.分项审计与业务循环审计二.销售与收款循环概述

1.主要凭证和会计分录

2.销售与收款循环中的主要业务活动三.销售与收款循环的控制测试

1.销售与收款循环的内部控制187

职责分离控制

授权审批控制

会计记录控制

定期核对控制

寄收对账单控制

内部核查程序控制

2.评估销售与收款循环的重大错报风险3.营业收入审计实施销售的截止测试目的主要在于确定被审计单位营业收入的会计记录归属期是否正确,应计入本期或下期的营业收入是否被推延至下期或提前至本期.与营业收入有密切关系的三个日期:一是发票开具日期或收款日期(销售发票顺查).二是记账日期(账簿记录逆查),三是发货日期(发货凭证),检查三者是否归属于同一适当的会计期间是营业收入截止测试的关键所在.分析程序4.应收账款与坏账准备审计191应收账款函证对象:单项金额重大或账龄较长的项目,与债务人发生纠纷的项目,关联方项目,余额为0的项目,非正常项目函证方式:肯定式函证-----无论对错都要求复函:否定式函证----只有所函证的款项不符合时才要复函.发函收函都是注会亲自控制的.函证时间:通常选择与资产负债表日接近的时间进行函证函证控制:采用肯定式未回函的,采用必要的替代程序,例如检查与销售有关的文件5.其他相关账户审计

第十章

购货与付款循环审计教学目的和要求：

通过本章的学习，要正确领会各种概念；理解购货与付款循环审计的基本原理和有关的财务会计规定；掌握购货与付款循环的符合性测试程序和实质性测试程序；要灵活掌握各种审计方法及其综合运用；能运用所学的购货与付款循环审计的基本理论、基本方法和基本技能解决实际审计工作中的有关问题.。教学重点和难点：购货与付款循环的内控、应付账款审计、固定资产和累计折旧审计教学内容：一.购货与付款循环概述

1.主要凭证和会计记录

2.购货与付款循环中的主要业务活动二.购货与付款循环的内部控制测试

1.购货与付款循环的内部控制

职责分离控制

请购控制

订货控制

验收控制

应付账款控制

付款控制

2.评估购货与付款循环的重大错报风险三.应付账款审计一般不需要函证,只有在:控制风险较高、某些应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段才要函证。函证方式：最好采用积极式，并具体说明应付金额函证对象：应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为0，但为企业重要供货人的债权人作为函证对象。未回函采用替代审计程序：检查决算日后应付账款明细账和现金银行存款日记账核实其是否已支付四.固定资产和累计折旧审计211实质性测试和实施分析程序账—实真实性实---账完整性214215

第十一章

生产与费用循环审计

教学目的和要求：

通过本章的学习，要深入了解生产与费用循环的基本业务活动和内部控制，掌握生产与费用循环的控制测试程序和实质性测试程序，能运用所学的生产与费用循环审计的基本理论、基本方法和基本技能解决实际审计工作中的有关问题。教学重点和难点：生产与费用循环的内部控制、存货监盘,存货成本审计、存货计价审计和截止测试教学内容：一.生产与费用循环概述

1.凭证和记录

2.生产和费用循环所涉及的主要业务活动二.生产与费用循环的内控测试

1.生产与费用循环的内部控制

2.评估生产与费用循环的重大错报风险三.存货成本审计

1．直接材料成本的审计

2．直接人工成本的审计

3．制造费用的审计

4．营业成本的审计对存货实施分析程序230四.存货监盘231监盘是必须的，无替代程序存货监盘的程序观察、检查232抽点的样本一般不得低于存货总量的10%五.存货计价审计和截止测试存货计价审计：从存货监盘完的中间选样本，采用分层抽样法计价方法一经确定不得随意变更存货截止测试：233关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间六.应付职工薪酬审计七.其他相关账户审计

第十二节

筹资与投资循环审计教学目的和要求：

通过本章的学习，要深入了解筹资与投资循环的基本业务活动和内部控制，掌握筹资与投资循环的控制测试和实质性测试程序，能运用所学的筹资与投资循环审计的基本理论、基本方法和基本技能解决实际审计工作中的有关问题。教学重点和难点：筹资投资的内部控制、借款审计、所有者权益审计、金融资产审计教学内容：一.筹资与投资循环概述

1.凭证与会计记录

2.筹资与投资循环所涉及的主要经济活动二.筹资与投资循环的内控测试

1.筹资活动的内部控制及重大错报风险

2.投资活动的内部控制及重大错报风险三.借款审计247四.所有者权益审计五.金融资产审计六.其他相关账户审计

第十三章

货币资金审计教学目的和要求：通过本章的学习，要深入了解货币资金的控制测试和实质性测试