企业所得税汇算清缴职工薪酬支出及纳税调整明细表

财务共享主讲人：张茜--汇算清缴职工薪酬支出及纳税调整明细表增值税及附加税的计算与申报情境一企业所得税计算与申报情境二印花税的计算与申报情境三个人所得税计算与申报情境四工作任务四纳税申报105000纳税调整项目明细表105010105030105060105120105110105100105090105020105040105050105080105070专项用途财政性资金纳税调整明细表捐赠支出及纳税调整明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表未按权责发生制确认收入纳税调整明细表投资收益纳税调整明细表职工薪酬支出及纳税调整明细表广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表资产折旧、摊销及纳税调整明细表资产损失税前扣除及纳税调整明细表企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表政策性搬迁纳税调整明细表贷款损失准备金及纳税调整明细表A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表行次项目账载金额实际发生额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额123456（1-5）7（2+4-5）1一、工资薪金支出

**

*2其中：股权激励

**

*3二、职工福利费支出

*

*4三、职工教育经费支出

*

5其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费

6按税收规定全额扣除的职工培训费用

*

*7四、工会经费支出

*

*8五、各类基本社会保障性缴款

**

*9六、住房公积金

**

*10七、补充养老保险

*

*11八、补充医疗保险

*

*12九、其他

**

*13合计（1+3+4+7+8+9+10+11+12）

*

行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123412二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

13（一）视同销售成本（填写A105010）*

*

14（二）职工薪酬（填写A105050）

第13行第16列纳税调整金额合计数=调整类主表的第14行

职工薪酬支出及纳税调整明细表与调整类主表的关系提示：纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。《企业所得税实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）文件规定第一条规定，实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金企业接受外部劳务派遣用工支出如何在税前扣除？国家税务总局公告2015年第34号支付给劳务派遣公司：对于根据协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，企业应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用：应作为工资薪金支出和职工福利费支出。属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据职工三项经费职工福利费不超过当年工资薪金总额14%的部分超过部分当年不得扣除工会经费不超过当年工资薪金总额2%的部分职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除超过部分当年不得扣除；但准予结转以后纳税年度扣除《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）文件第六条规定，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。（没有8%的限制）杭州有为建筑公司2021年核算的工资薪金为200万，发放的福利费30万，支付的职工教育经费18万，缴纳的工会经费支出为7万，该公司所得税汇缴时纳税调整如下：（1）职工福利费：限额扣除200万×14%=28万，实际支付30万，应调增2万（2）职工教育经费：限额扣除200万×8%=16万，实际支付18万，应调增2万（3）工会经费：限额扣除200万×2%=4万，实际支付7万，应调增3万A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表行次项目账载金额实际发生额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额123456（1-5）7（2+4-5）1一、工资薪金支出

200

200**

200

0*2其中：股权激励***3二、职工福利费支出3030

14%*

28

2*4三、职工教育经费支出

1818*

16

2

5其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费1818

8%

16

2

6按税收规定全额扣除的职工培训费用

**7四、工会经费支出

7

7

2%*

4

3*8五、各类基本社会保障性缴款

**

*9六、住房公积金

**

*10七、补充养老保险

*

*11八、补充医疗保险

*

*12九、其他

**

*13合计（1+3+4+7+8+9+10+11+12）

255

255*

248

7税金金额=min(工资薪金支出ⅹ税收规定扣除率，实际发生额)A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表行次项目账载金额实际发生额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额123456（1-5）7（2+4-5）1一、工资薪金支出

200

200**

200

0*2其中：股权激励***3二、职工福利费支出3030

14%*

28

2*4三、职工教育经费支出

1818*

16

2

5其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费1818

8%

16

0

26按税收规定全额扣除的职工培训费用

**7四、工会经费支出

7

7

2%*

4

3*8五、各类基本社会保障性缴款

**

*9六、住房公积金