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财务共享主讲人：张茜--汇算清缴《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》（三）增值税及附加税的计算与申报情境一企业所得税计算与申报情境二印花税的计算与申报情境三个人所得税计算与申报情境四工作任务四纳税申报对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例分摊协议

集团公司决定由B公司与广告公司签订广告协议统一进行产品宣传，甲公司和乙公司所在地市场也可以适当开展产品促销活动，不再额外支付广告制作费进行宣传。三个公司针对广告费税前扣除的问题，签订了分摊协议，协议规定，B公司发生的全部广告费自行分摊40%，甲公司和乙公司各分摊30%01.甲公司和乙公司为B公司全资子公司2021年度各公司收入与费用情况表核算单位营业收入视同销售收入广告费、与宣传费B公司6000万01500万甲公司4000万300万160万乙公司5500万100万850万对于母公司B公司纳税调整可以税前扣除的广宣费限额=6000万×15%=900万元B公司实际发生广宣费1500万元1500-900=600万（可以结转以后年度扣除）按照分摊协议甲、乙公司分摊的广告费为900×30%×2=540万元纳税调增金额为=540万+600万=1140万《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例分摊协议

A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表行次项目广告费和业务宣传费保险企业手续费及佣金支出1一、本年支出15002减：不允许扣除的支出3二、本年符合条件的支出（1-2）15004三、本年计算扣除限额的基数60005乘：税收规定扣除率15%6四、本企业计算的扣除限额（4×5）9007五、本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0）600-8

加：以前年度累计结转扣除额9

减：本年扣除的以前年度结转额

[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8与（6-3）孰小值]10六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（10≤3与6孰小值）54011按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费12七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额（3＞6，本行=2+3-6+10-11；3≤6，本行=2+10-11-

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