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文档简介

会计实操文库1/7记账实操-端午节发放福利的账务处理01购买粽子用于端午福利情形一：公司购买了100箱粽子发放给员工，取得厂家专用发票，金额30000元，增值税3900元。01会计处理：购进时：借：库存商品

30000

应交税费-增值税（进项税额）3900

贷：银行存款33900发放时：借：应付职工薪酬-非货币性福利

33900

贷：库存商品

30000

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

3900期末计提职工薪酬时：借：生产成本、管理费用等33900

贷：应付职工薪酬-非货币性福利33900

02转出进项税额3900元。依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定：用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。转出的进项税额填列在“增值税纳税申报表附列资料(表二)”里的第二部分“进项税额转出额”。03企业所得税视同销售由于该批粽子属于赠送给员工的节日礼品，资产所有权属已发生改变，应当视同销售。视同销售确认收入30000元，同时确认视同销售成本30000元；33900元并入职工福利费限额扣除；视同销售收入30000元增加业务招待费、广告费计提基数。假设该100箱粽子只是用于晚会中员工集体品尝，则属于集体福利，资产所有权没有改变，故不视同销售，33900元并入职工福利费限额扣除。04个人所得税需要征收为了赠送给员工的节日礼品，原则上需要将其并入员工当月工资中扣缴个税，因为这不属于集体享受的、不可分割的福利。但是，如果这100箱粽子只是用于员工集体品尝，则不需要征收个人所得税。02发放购物卡用于端午福利

情形二：公司在超市购买面值1000元的购物卡150张，其中发放给职工100张用于采购粽子等节日用品，赠送给客户50张作为礼品。01会计处理购卡时：借：预付账款150000

贷：银行存款150000发给给职工时：借：管理费用-福利费100000

贷：应付职工薪酬100000借：应付职工薪酬100000

贷：预付账款

100000赠送给客户时：借：管理费用-业务招待费50000

贷：预付账款

50000

2、

增值税：发放时不视同销售。取得超市开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”（601），发票税率栏填写“不征税”。《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定，在预付卡的整个业务流程中，都无法开具增值税专用发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票，持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。3、企业所得税：发放前不得税前扣除，发放时分别作为福利费（职工部分）和业务招待费（客户部分）在企业所得税前限额扣除。（1）若送给员工作为职工福利费，按工资总额14%的限额扣除；（2）若送给客户作为业务招待费，按发生额的60%及营业

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