内部审计方案

审计人员对企业一定时期内的财务收支活动,目的是加强企业内部管理和控制，挖掘内部潜力,提高企业效益.鄙人试从企业的内部控制方面论述企业内部审计的基本内容和方法.1、了解和分析单位内外部环境因素；包括：A,是否有特殊的法律法规和政策；B,分析行业背景与竞争对手的基本情况,收集和整理企业各外部信息。具体包括:本地区(比如福州市)竞争对手的各项基本情况;本地本地区,比如：共有几家?给他们排排名次？听听市场或社会的声音?产及销售情况、资产设备情况、财务资金状况、生成经营模式、管理层的理念等;战略目标,营销规划、财务会计制度、计算机系统等,与竞争对手和替可以提过以下方法了解：A,查阅以前年度资料;C预算、财务计划等)、人力资源政策等；B，了解对业务和报表有重大影响的计划、方针的遵循情况；C财务信息及其他业务信息的程序和方法的合理性;D，调查内部财产物资自查保护的方法或手段是否健全有效;是否与既定目标一致；通过了解后，评价内部控制，确定薄弱环节,加以完善.段以下就企业主要的几个业务循环所涉及的内部控制及内部审计部门应该采用的审计方法简单设计一个内部审计方案：(一)、货币资金循环：本循环鉴于其高流动性和普遍的接受性,舞弊的风险最高，故以舞施。合计数加计算机记账控制;出纳与会计岗位分离并经常对账，分工登记现员根据收复凭证登记现金对应科目相关明细账,总账会计登记总分类制约，及时提供准确的现金核算会计信息。内部审计检查对账记录;必要时亲自实施对账;控制收据或发票的数量和编号，建立销号制度，监督收入款项入销号或作废情况均享有知情权.为舞弊的发生事先预防。事后可通过核对发票收据的使用情况检查.收入的机会,在收入现金时既不给付款方开具收据或发票,也不报账和小头大尾,指出纳员、收款员在复写纸的下面放置废纸，利用假控制：填制收款原始凭证(收据或发票)与收款的职责分开，由两置及执行是否混岗,其中一人缺勤时是否由不相容岗位人员代为执行,内部审计可要求考勤情况享有及时知情权,4、挪用现金，包括::总账登记往往是一个星期或一询登就可利用尚账，挪用现金银行,如果收入的现金未制证或虽已制证但未及时登帐,就给出纳员提,挪用现金商业信用的方法,为企业会计人员或出纳一挪用现金打开方便之门。采用循环入账的手法挪用现金,企业会计人员或出纳人员可在一笔应收账款收到现金后,暂不入账，而将现金挪作他用,待下账款收取的现金抵补上一笔应收收取的现金,如此循环入账,永无止境.以上罗列的是最简单的现金舞弊的几个手段及相应的内部审计措施，限于篇幅限制,其他现金舞弊及其他货币的舞弊在此无销售内部控制主要方面:1、适当的职责分离：应将销售、发货、收款三项部门分别设立；合同签订前,应指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方同的人员分离;编制发票通知单的人员与开票人员分离；销售人员应项控制的设计、执行等，主要审计方法在于健全则日常审计中仍在观察，观察执行2、正确的授权审批:4个关键点,如：确审批;,不得发货;③价格、销售条件、运费、折扣等必须审批；④审批人应在授权范围内审批，不得越权审批.特殊销售集体决A必要时可以拿给审批人自己检查签字是否却为其亲笔签字,防止虚假模仿签字审批;B，选择几笔赊销，了解客户的信用情况，确定是否审批是否符合既定政策以及审批人的审批权限是否恰当;C,将仓库的出库记录、发运凭证与销售单核对，顺逆两方向分别核对,检查是否存在有发货但未经审批,或者已审合同、销售单、发票或收据、仓库出库记录、发运凭证、销售明细账3、编制一式多联的预先编号的各种凭证，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量、开票、记账．收款员对每笔销售开单后,内部审计人员可以:定期和不定期清点检查各种凭证及其编号的账可发现,也可防止重开票或重复记账,发现缺负责出纳、销售、应收账款记账的人员寄送，客户发现不符事项后,若及时反馈，企业可指定一位不掌管货币资金也不记录收入和应收账款的主管去处理不符产生的单据,比如是否按月寄送，寄送人员是否符合分离原则，不符事项处理程序是否符合既定政策;另一方面，为了使该项控制能够得到客户的配合,可以建议寄送对账单时故意将金额多记，若预收方式则故意少计,以促使客户积极反馈复函；对于防止和发现退货舞弊的企业实际的销售循环远不止这些内部控制，内部审计的措施也大(三)、采购循环：鉴于销售循环与采购循环无论在控制目标还是在关键内部控制上1、职责分离的基本要求:请购与审批；询价与确定供应商；采购合同订立与审批;采购与验收；采购、验收与相关会计记录;付款审批岗位设置和执行过程中是否存在不相容岗位2、常见的控制漏洞及舞弊：用突击跟踪询价、找其他供应商询价、以其他企业名义询价等措施发现高报价的虚假采购;,包括验收员,或者选择合适人员轮岗制度；还可通过聊天、观察、平时的了解利用员工间的关系或矛盾挖掘构,内部审计人员平常应与其他员工之间保持良好关系,这样可以在茶余