2011年7月自考00160审计学试题及答案含解析

00160审计学2011年7月真题1、【单选题】注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是B:审计的独立性不同C:审计的性质不同D:审计的方式不同解析：注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《中华人民共和国审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计依据不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。2、【单选题】下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是A:内部审计是注册会计师审计的基础B:政府审计是独立性最强的一种审计C:注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D:财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的解析：财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。虽然财务报表使用者可以根据财务报表和审计意见对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果作出某种判断，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。P1003、【单选题】下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是A:注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B:没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C:按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D:除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务解析：会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。参考教材P69。4、【单选题】会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和A:法律服务C:代编财务报表解析：若是会计师事务所为同一家上市公司代编财务报表，并提供审计年报，很难做到客观、独立。5、【单选题】我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因A:注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估B:广告可能威胁专业服务的精神C:广告可能导致同行之间的不当竞争D:广告可能对注册会计师进行丑化解析：我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因有：(1)注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；(2)广告可能威胁专业服务的精神；(3)广告可能导致同行之间的不当竞争。6、【单选题】下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是A:分类和可理解性B:发生以及权利和义务C:完整性、准确性和计价解析：注册会计师针对列报相关的认定包括：(1)分类和可理解性；(2)发生以及权利和义务；(3)完整性、准确性和计价。7、【单选题】下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是A:注册会计师B:责任方C:委托人解析：鉴证业务的三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证B:完整性解析：对于负债类科目应付账款，企业出于各种目的，往往倾向于低估，注册会计师在审计时，应侧重于防止低估和漏列，即侧重于审查其完整性。因此，排除A、B两项，而D项属于“计价和分摊”的认定，故选C。解析：注册会计师汇总错报时应有：(1)对事实的错报；(2)推断误差；(3)涉及主11、【单选题】下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是A:通常与控制环境有关B:可能影响多项认定C:直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定D:与财务报表整体存在广泛联系12、【单选题】注册会计师获取审计证据的要求是A:充分且适当B:不充分但适当C:充分但不适当D:不充分不适当解析：注册会计师应当获取充分、适当的审计证据。13、【单选题】在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是A:从支持性证据到会计记录B:从会计记录到支持性证据C:从尚未记录的项目到财务报表D:从财务报表到尚未记录的项目解析：资产的存在性认定是指记录的资产是存在的，测试方向则应从会计记录中选取项目，追查至能证明资产存在的支持性证据，即选择C项。B选项从支持性证据到会计记录，则是对完整性认定进行测试。14、【单选题】只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行A:细节测试B:实质性测试C:了解内部控制解析：该题考查控制测试。当存在两种情形，注册会计师应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。注册会计师认为控制设计合理，能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，才有必要实施控制测试，所以该题选D。解析：被审计单位提供的银行对账单是经过内部流转的外部证据，比单纯的内部证据可靠A:审查12月31日的银行对账单B:审查12月份的支票存根C:审查12月31日的银行存款余额调节表D:函证12月31日的银行存款余额解析：本题考查银行存款的实质性程序。审查12月31目的银行存款余额调节表和函证12月31日的银行存款余额都是证实银行存款存在的审计方法，并不能达到完整性审计目标，审查12月份的支票存根和银行存款日记账是一种顺查的方法可以证实银行存款的完C:应收账款的正确余额是100000元解析：重要性与审计风险之间呈反向关系，参考教材P109。23、【多选题】下列有关审计方法的表述，正确的有A:风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正B:账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊C:风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对D:制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计E:风险导向审计以账项基础审计为前提24、【多选题】下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有A:雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师B:对其能力进行广告宣传C:允许其他单位以本所的名义承办业务D:以降低收费方式招揽业务E:揭露被审计单位的重大舞弊行为25、【多选题】下面关于分析程序的说法，正确的有A:可用于风险评估程序B:可用于实质性程序C:可用于对财务报表的总体复核D:可用于任何的控制测试E:是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出26、【多选题】注册会计师可能导致承担法律责任的原因有A:违约B:欺诈C:重大过失E:共同过失27、【多选题】注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有B:营业费用C:营业收入D:管理费用E:应付账款28、【多选题】注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有A:财务报表项目的金额及其波动幅度B:被审计单位及其环境的了解C:审计的目标D:财务报表各项目的性质及其相互关系E:被审计单位是否有国有资本29、【多选题】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，其包括B:实物控制C:授权与业绩评价D:信息处理E:员工的胜任能力解析：控制活动。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。P14330、【多选题】下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有A:如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定B:如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定C:在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定D:在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定E:抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定31、【问答题】威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师答案：诚鑫会计师事务所对威威公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与威威公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系(3分),这种关系威胁独立性(232、【问答题】新民公司2009年提交的财务报表显示，全年利润总额1000万元，年末资产答案：(1)技术服务费5万元列入小金库，金额虽然不大，但因是管理舞弊，且还可能存在其他类似问题，属于性质问题，因此重要。(2分)(2)职工工资虚构2000元并占为已有，说明企业管理混乱，内部控制失效，而且还可能不只是一个月的问题，属于性答案：(1)相关性。有助于得出结论，便于预期使用者作出决策。(2分)(2)完整性。不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素；当涉及列报时，还应包括列报的基准。(2分)(3)可靠性。能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。(2分)(4)中立性。有助于得出无偏向的结论，不应使某一利益集团受益，而使另一利益集团受损。(2分)(5)可理解性。有助34、【问答题】资料：审计目标对审计工作发挥着导向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表是有【要求】根据应收账款【要求】根据应收账款的认定审计程序否完整(或所有应当记录的应收账否均已记录)提的坏账准备是否适当项目审计目标的提示，填写相应的最相关认定，并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序(填入表中)。里4*T#1F*公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2009年12(4)请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银答案：(1)注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款、借款的存在，还可以发现企业未登记入账的银行存款、借款。(3分)(2)在询证函内指明回函请直接寄往注册会计师林伟所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师林伟的会计师事务所为回函地址的信封，注册会计师林伟直接收回开户银行询证函的目的是防止该公司截留或更改回函。(3分)(3)注册会计师林伟应检行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及