2016年10月自考00160审计学试题及答案含解析

00160审计学2016年10月真题A:发生B:完整性D:计价或分摊解析：本题主要考查对各类认定的认识与理解。完整性认定指的是所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。被审计单位购进的一批商品应该记录却没有记录，则违反了完整性认定。A选项发生认定是指记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关，若账上反映的商品并未实际购进，则违反了该认定。C选项权利与义务指在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务，D选项计价与资产的金额息息相关，该题目并未涉及。B:鉴定法C:观察法D:核对法解析：该题主要考查审计的方法。我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。证实客观事物的常用方法有盘点法、调节法、观察法、查解析：审计的目的即为改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，A选项的说法是正确的。内部审计与注册会计师审计各司其职、各自在不同的领域发挥作用，不存在主导与服从关系，注册会计师审计可以利用内部审计的工作成果，也可以不利用，所以不能说内部审计是注册会计师审计的基础，B选项不正确。政府审计仅独立于被审计单位，在独立性上体现为单向审计。而注册会计师审计既独立于被审计单位，又独立于审计委托人，为双向独立，是独立性最强的一种审计，所以C选项不正确。财务报表的公允性同样是报表使用者最为关心的，D选项不正确。4、【单选题】了解被审计单位及其环境一般A:在承接客户和续约时进行B:在进行审计计划时进行C:在进行期中审计时进行D:贯穿于整个审计过程的始终解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。5、【单选题】下列注册会计师审计收费规范的是A:按利润总额的一定百分比收费B:按营业收入的一定百分比收费C:按上市成功与否收费D:按审计资源的投入确定收费解析：注册会计师的审计收费应该以为客户提供专业服务的价值为依据，D选项审计资源的投入可以反应出为客户提供服务的价值，而A、B选项与注册会计师提供的服务没有直接关系，不适合作为审计收费的依据。C选项以特定目的为条件进行收费属于或有收费，是违反职业道德的行为。6、【单选题】会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和A:代编财务报表B:纳税申报C:法律服务解析：会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计业务。会计师事务所为上市公司代编财务报表所产生的自我评价威胁非常重大，以至于没有任何防范措施能够将其对独立性产生的威胁降至可接受水平，故本题选A。解析：企业往往倾向于高估和虚列资产，低估和漏列负债，通过这种方法粉饰报表，则被审计单位资产的存在认定及负债的完整性认定属于高风险领域，注册会计师在进行资产类审计时，侧重于防止高估和虚列，在进行负债类审计时，侧重于防止低估和漏列。解析：鉴证业务的保证程度分为合理保证与有限保证。审计属于合理保证的鉴证业务，合理保证指在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水解析：对于负债类科目应付账款，企业出于各种目的，往往倾向于低估，注册会计师在审计时，应侧重于防止低估和漏列，即侧重于审查其完整性。C:经营失败D:过失、经营失败、错误解析：注册会计师的法律责任，是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为，故本题选A。而错误、舞弊与违法行为及经营失败均为被审计单位方面的责任。11、【单选题】会计师事务所实施的监控时间为A:出具审计报告前B:出具审计报告时C:出具审计报告后D:出具审计报告前后解析：会计师事务所实施的监控政策和程序是为合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。这些监控政策和程序应当包括持续考虑和评价会计师事务所的质量控制制度，应选取已完成的业务进行检查，应于出具审计报告后实施。12、【单选题】注册会计师应汇总错报不包括A:已调整错报B:推断误差C:涉及主观决策的错报D:对事实的错报解析：在审计结束阶段，注册会计师需要汇总尚未更正的错报，并评价尚未更正错报的汇总数对财务报表的影响。尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断错报，已识别的具体错报又包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。因此B、C、D项均为需要汇总的错报。已调整错报不需汇总，本题选A。13、【单选题】审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，这是为了测试盘点记A:存在B:完整性C:分类解析：本题主考察对各类认定的理解与认识。存在认定是指记录的资产、负债和所有者权益是存在的。从存货盘点记录中选取项目追查至实物，则是为了证明盘点记录中记录的存货确实存在，故本题选A。B项完整性认定则是指应当记录的资产、负债和所有者权益或交易和事项均已记录，应该从存货实物追查至账面记录。C项分类认定则是指交易和事项已记录于恰当的账户，D项计价认定则是指资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表终，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，均与题干所述测试无关。性质、时间和范围时要确定重要性水平，此时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围。二是在评价审计结果时，将重要性水平作为评价错报影响的标志。显然，确定重要性的阶段为计划审计工作阶段，本题选B。解析：资产的存在性认定是指记录的资产是存在的，测试方向则应从会计记录中选取项目，追查至能证明资产存在的支持性证据，即选择C项。B选项从支持性证据到会计记B:审计计划解析：本题主要考查审计工作底稿的含义。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，故选解析：审计证据按来源分可分为内部证据和外部证据。外部审计证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。A选项购货发票是由销货单位产生，属于外部证据。B选项销售发票，C选项领料单，D选项银行存款余额调节表均为内部证据。解析：外部证据的可靠性要高于内部证据。B选项银行对账单是由银行编制，属于外部证据，其可靠性要高于A、C、D所列示的内部证据。解析：本题主要考查审计报告的基本要素。题干所示为引言段的内容。A、B选项应分别说明管理层及注册会计师的责任。D审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、解析：本题主要考查对内部控制要素的理解。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活解析：A选项资产负债表所列的存货均存在并可供使用属于存在性认定。B选项资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果，即应当记录的存货均已记录，属于完整性认定。C选项当期的全部销售交易均已登记入账即所有应当记录的交易均已记录，属于完整性认定。D选项期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备，则存货才能以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录，属于计价与分摊认定。E选项部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法也属于计价与选项注册会计师的父亲在被审计单位控股0.01%,属于鉴证小组成员的直系亲属在客户内拥有直接经济利益，所产生的经济利益威胁会损害独立性。E选项向被审计单位有关人员支付财报审计的相关佣金是违背职业道德要求的，会损害独立性，并可能影响执业质量。而A选项注册会计师配偶在被审计银行正常开立存款账户，不存在威胁独立性的情况。C选项两年前注册会计师曾在被审计单位担任内审人员，并非在财务报表覆盖期间，亦不在解析：账项基础审计又称详细审计，在审计早期应用普遍，注册会计师审计的重点是资产负债表，旨在发现、防止错误和舞弊，A选项的说法是正确的。制度基础审计产生于职业界意识到设计合理并有效执行的内部控制可以保证财务报表的可靠性，防止重大错误和舞弊的发生，是以控制、测试为基础的抽样审计，C选项的说法也是正确的。风险导向审计是以审计风险模型(审计风险=重大错报风险*检查风险)为基础进行的审计。其核心为在识别与评估重大错报风险的基础上分配审计资源，将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。这样既解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题。因此，风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对而不是审计风险的防止或发现并纠正。C选项是正确的，D选项的说制度基础审计与风险导向审计是审计发展到不同阶段的两种审计方法，不存在前提关系，解析：按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告。非标准审计报告又包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。因此A、B、C、D、E均为审计报告的基本类型。25、【多选题】下列属于注册会计师法律责任的后果有B:违约C:刑事责任解析：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。A、C选项是正确的。B违约、D过失、E欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因。26、【多选题】与列报相关的审计目标有A:发生及权利和义务B:完整性C:分类和可理解性D:准确性和计价解析：与列报相关的审计目标有发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。E选项截止为与各类交易和事项相关的认定。因此本题选择A、B、C、D。27、【多选题】审计证据适当性的核心内容有A:相关性B:可靠性C:充分性解析：本题主要考查审计证据的特征。充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。B:询问解析：风险评估程序、控制测试、实质性程序属于同一级次的程序，是按审计程序的目的进行划分的。检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序属于同一级次的审计程序，是按获取手段进行划分的。本题中属于同一级次的只有B、C两选项。B:完整性认定解析：在销售总账、明细账中登记并未发生的销售违反了发生认定。已实现的销售不入账解析：固定资产的内部控制制度包括：固定资产的预算制度、授权批准制度、账簿记录制度、职责分工制度、资本性支出和收益性支出的区分制度、固定资产的处置制度、固定资31、【问答题】大华公司2015年提交的财务报表显示，全年利润总额1200万元，年末资答案：(1)技术服务费6万元列入小金库，金额虽然不大，但因是管理舞弊，且还可能存在其他类似问题，属重要错误。(2)职工工资虚构1500元并占为己有，说明企业管理混乱，内部控制失效，而且还可能不止一个月的问题，属重要错误。解析：本题主要考查对审计重要性在错报评价中的应用。审计准则规定：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者一句财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。在评价错报影响时，要考虑错报的性质和金额两方面，以及错报发生的特定环境。如果某项错报是(或可能是)由舞弊造成的，无论其金额大小，注册会计师均应当按答案：制定总体策略与具体审计计划-穿行测试-控制测试-实质性程序-获取管理层声明解析：本题主要考查对审计流程的了解。在具体执行审计程序之前，首先要计划审计工作，制定总体审计策略与具体审计计划。然后才能按照风险评估、控制测试、实质性程序的的顺序执行审计程序，而穿行测试则是在执行风险评估程序时，了解被审计单位的内部控制可能会用到的一项程序。在出具审计报告前，还要获取管理层声明书，作为一项审计答案：(1)询问。注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。尽管询问是一种有用的手段，但它必须和其他测试手段结合才能发挥作用。(2分)(2)观察。观察是测试不留下书面记录的控制是否运行的有效方法。例如，观察实物盘点控制的执行情况。通常情况下，通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠。(3)检查。检查程序对那些运行中留有书面证据的控制，尤为有效。被审计单位复核时留下的记号，或其他记录在报告中的标志都可以作为检查对象，被当作控制运行情况的证据。例如，检查出库单是否有复核人员签字等。(4)重新执行。通常当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获取充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。但是，如果需要进行大量的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率。(5)穿行测试。穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到有效执行。穿行测试不是单独的一种程序，而是将多种程序按特定审计需要结合运用的方法。中，检查人员发现旺达公司2015年财务报表审计工作底稿存在如下问题：(1)审计工作底答案：有理由(3分)。项目组内部复核主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分适当。审计程序的目标是否实现等(3分)。在本案例中，库存现金监盘数与账面记录数相差36元，回函不相符及无形资产审定表与后附的证据不相符等事项，注册会计师应追加审计程序查证清楚，并将审计轨迹和时，审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引，审计工作底稿形成过程中重要数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录，复核人员无法明了审计人员对某一事项实施了哪些审计程序，获取的审计证据是否充分、适当，审计结论是什么(3分),所以，检查人员有理由认为该项目负责人的项目内部复核没有真正实施。35、【问答题】注册会计师对H股份有限公司2015年度财务报表进行审计，该公司提供的未经审计的2015年度财务报表有关主营业务收入和主营业务成本项目附注等内容如下：主营业务收入和主营业务成本在2015年年度的发生额分别为61020万元、52819万品名主营业务收入(万元)主营业务成本(万元)该公司2015年的供产销形势与上年相当，2014年注册会计师出具了无保留意见的审计报告。另外，H股份有限公司于2015年10月销售一批Y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2016年1月15日被退回。H股份有限公司2015年财务报告批准报出日为2016年1月24日。H股份有限公司将该项销售退回事宜在2015年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于2015年10月销售一批Y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2016年1月15日被退回，本公司因此将调整2016年1月份的答案：可能存在2处不合理：(1)X产品2015年的销售毛利率为17.56%(2分),大大高于2014年的5%(2分),既然公司2015年的供产销形式与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平(2分)。(2)Y产品该项销售退回事宜不应在2015年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露(3分),而应调整2015年度财务报表的主营业务