会计凭证-填制会计凭证的意义培训课件讲义

会计凭证

第一节填制会计凭证的意义一、

填制会计凭证的意义（一）

会计凭证的概念会计凭证是指记录经济业务，明确经济责任，作为记帐依据的书面证明。

（一）填制与审核会计凭证，对保证会计核算的工作质量，有效地进行会计监督，提供真实可靠的会计信息等都有十分重要的意义：1、

填制会计凭证，可以正确、及时地记录经济业务发生或完成的情况，可以为记帐、算帐提供原始依据。2、

填制和审核会计凭证，可以发挥会计监督的作用，检查经济业务的真实性，正确性和合法性。3、

填制与审核会计凭证，可以明确经济责任，加强岗位责任制。

二、会计凭证的种类

会计凭证按其填制的程序和用途不同，可以分为原始凭证和记帐凭证：（一）原始凭证原始凭证是在经济业务发生时或完成时取得或填制的，用来证明经济业务的发生或完成情况的最初的书面证明，是记帐的原始依据。如“发货票”、“出库单”、“入库单”、“收据”、“借据”，及各种转帐结算凭证等。

原始凭证按其来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。

1、外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从外单位或个人取得的单据等。它必须盖有单位的公章或财税机关的统一检章方为有效。2、自制原始凭证是在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门人员填制的单据。如“工资结算表”、“差旅费报销单”、“收料单”、“固定资产折旧计算表”等。原始凭证按其填制手续不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。1、一次凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类经济业务的原始凭证。外来凭证都是一次凭证，自制凭证中大部分是一次凭证。2、累计凭证是指在一定时期内记录若干同类经济业务的原始凭证。3、汇总凭证是根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总而编制的一种凭证。

（二）记帐凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定经济业务应借、应贷会计科目及金额的会计分录，并据以登记帐簿的会计凭证。原始凭证作为记帐凭证的附件粘贴在记帐凭证之后。有些经济业务无法取得原始凭证的，也可以由会计人员根据帐簿记录提供的数据编制记帐凭证，如更正错帐，期末结帐前有关帐项调整结转等。记帐凭证按其反映的经济业务的内容不同，分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。1、收款凭证是用来记录和反映现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。1、

付款凭证是用来记录和反映现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。2、

转帐凭证是用来记录和反映与现金、银行存款等货币资金收付无关的转帐业务的凭证。

在实际工作中，对经济业务数量较少的企业和行政事业单位，可以不分收款、付款和转帐业务，统一使用一种记帐凭证来记录和反映所发生的经济业务，即通用的记帐凭证。记帐凭证按其经济业务反映方式不同，分为单式记帐凭证和复式记帐凭证。单式记帐凭证也称单科目记帐凭证，要求把某项经济业务所涉及的会计科目，分别登记在两张或两张以上的记帐凭证中，每张记帐凭证上只登记一个会计科目，其对方科目只供参考，不按凭证记帐。复式记帐凭证也称多科目记帐凭证，要求将某项经济业务所涉及的全部会计科目，集中登记在一张记帐凭证中。第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容由于原始凭证取得的渠道是多方面的，因此原始凭证的格式和内容也不尽相同，但无论哪一种原始凭证都必须具备以下基本内容：

1、原始凭证的名称；2、原始凭证的日期和编号；3、接受凭证单位或个人的名称；4、经济业务内容摘要；5、经济业务中实物的名称、数量、单价和金额6、填制单位名称或填制人姓名；7、经办人员签名或盖章。另外，还有一定的附加条件，从外单位取得的原始凭证，须盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证，须有填制人员的签名或盖章。二、

原始凭证的填制要求原始凭证是经济业务发生的原始证明，是具有法律效力的证明文件，它的填制须符合一定的规范。1、遵纪守法。2、记录真实。3、内容完整。4、书写清楚。5、编制及时。此外，填制原始凭证还应遵守以下的技术要求：1、阿拉伯数字应逐个书写清楚，阿拉伯数字合计金额的最高数字前紧挨着写上人民币符号“￥”。2、汉字大写金额应使用易辨认、不易涂改的的正楷字写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟万、亿、元、角、分、零、整等。紧挨大写金额前应有“人民币”字样。3、阿拉伯金额数字中间有“0”或连续有几个“0”时，汉字大写金额只写一个“零”即可。1、

。三、原始凭证的填制方法（一）一次凭证的填制方法（二）累计凭证的填制方法四、原始凭证的审核为了保证会计资料的真实、准确、完整及符合会计制度的规定，充分发挥会计监督的作用，必须指派专人对原始凭证进行严格审核。对原始凭证的审核主要从审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性四方面进行。（一）审核原始凭证的真实性（二）审核原始凭证的合法性（三）审核原始凭证的准确性（四）审核原始凭证的完整性第三节

记帐凭证的填制和审核、

一、记帐凭证的基本内容1填制单位的名称；2记帐凭证的名称（如收、付、转等）3填制凭证的日期；4记帐凭证的编号；5经济业务的内容摘要；经济业务应借、应贷的会计科目的名称和金额；7所附原始凭证的张数；8制证、审核、记帐、出纳及会计主管人员的签名或盖章。一、

填制记帐凭证的要求1、必须根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。2、准确填写记帐凭证的日期。3、正确对记帐凭证进行编号。可以将全部记帐凭证作为一类统一编号，也可以分别按现金收入、银行存款收入、现付、银付、转帐业务分类编号。如果一笔经济业务需要编制多张记帐凭证时，可采用“分数编号法”，并将原始凭证附在某一张记帐凭证后，在未附原始凭证的记帐凭证上注明“单据附在第×号记帐凭证上”。4、认真填写摘要。5、

一张记帐凭证只能反映同一类型的经济业务。6、会计科目、子目、细目必须按照会计制度统一规定的会计科目的全称填写。7、金额栏数字的填写必须规范、准确。8、记帐凭证应按行次逐项填写，如合计数与最后一笔数字之间有空行时，应在金额栏内画斜线或“

”形线注销。9、记帐凭证张数必须注明。10、填写完毕应进行复核与检查，并进行试算平衡，有关人员均要签章。三、记帐凭证的填制方法

（一）收款凭证的填制方法（二）付款凭证的填制方法（三）转帐凭证的填制方法（四）通用凭证的填制方法（五）单式记帐凭证的填制方法一、记帐凭证的审核审核内容主要有：1、记帐凭证是否附有原始凭证，两者记录的内容是否相符2、记帐凭证中所应用的会计科目是否正确明细科目是否齐全，科目对应关系是否清楚。3、借贷金额合计是否相等，一级科目金额是否与其所属明细科目金额合计数相等。4、摘要填写是否清楚。5、记帐凭证中有关项目是否填列齐全，有关人员是否签字或盖章。第四节会计凭证的传递和保管

一、

会计凭证的传递

即从会计凭证取得或填制时起到归档保管时止，在单位有关部门和人员之间的传递。

会计凭证的传递主要包括两个方面的内容：凭证传递路线和在各个环节停留及传递的时间。科学合理的凭证传递程序，应当能适应经济业务的特点结合企业内部机构设置和人员分工的情况，满足各个工作环节加强经营管理的需要。这就要求会计凭证沿着最迅速、最合理的轨道传递，使会计凭证的传递过程中只经过必要的部门和人员，并明确规定凭证在每个部门和业务环节停留的最长时间，并指定专人负责按照规定的顺序和时间监督凭证传递。一、

会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证登记入帐后的整理、装订和归档存查。按照《会计档案管理办法》的要求，对会计凭证的保管既要作到会计凭证的安全和完整无缺，又要便于凭证的事后调阅和查找。其具体要求有：记帐凭证在未装订成册前，一般都分散在有关会计人员手中使用或存放，这些人员应保管好原始凭证和记帐凭证，。

1、记帐凭证在未装订成册前，一般都分散在有关会计人员手中使用或存放，这些人员应保管好原始凭证和记帐凭证，。2、每月终了，要将本月各种记帐凭证加以整理，装订成册。装订之前应检查所附原始凭证是否齐全，有无遗漏；记帐凭证有无缺号，每本记帐凭证应汇总一次，编制科目汇总表或汇总记帐凭证，附在第1号凭证的前面；