【财务共享模式下内部风险管控案例探究-以咪咕公司为例19000字（论文）】

财务共享模式下内部风险管控案例研究—以咪咕公司为例摘要经济社会的不断发展加剧了企业间的竞争，而成本与效率则是企业竞争中的关键因素。正是在这样的环境下，财务共享模式适时地出现了。财务共享模式将信息技术融入传统财管中，利用科技的手段提升日常业务的工作效率，减少运营费用，增加了企业竞争的优势。但在财务共享模式为企业带来收益的同时，也随之引发了相关的内控风险。因此，在企业实施财务共享时应当注重内控风险的管控，只有完善的内部控制体系才能保证财务共享中心的运行安全高效。本文采用文献研究法、案例分析法和归纳分析法对咪咕公司财务共享模式下内部控制现状进行研究，结合互联网行业特点，对咪咕公司的内控现状以及可能存在的风险进行分析并提出有针对性的建议来完善内控体系。研究发现咪咕公司实施的财务共享在整体上实现了成立之初的目标，降低了成本、提升了工作效率，但也存在战略、组织、人员、流程等方面的风险隐患，也针对性地对这些风险提出了相关的管控建议，如：明确战略目标、进行业务整合、制定业务流程图、建立绩效考核机制等。期望通过本文的研究为今后有意实施财务共享模式的企业提供一些关于内控风险问题解决的参考和借鉴。关键词：财务共享；内部控制；风险管控目录一、绪论 [14]。2.4文献述评对国内外关于财务共享以及内控风险的研究进行归纳，即可知晓当前财务共享模式发展重构了原先会计核算的业务结构，提升了财务工作的效率，也改变了企业的内部控制环境。信息技术促进了企业内部控制的实施，也带来了相关的风险。当前研究人员对于财务共享模式的研究多在于共享中心的构建和运营方面，也取得了一定的研究成果。然而对于在财务共享模式下的内部控制研究不够深入，对相关风险和隐患重视程度不够。本文选择内部控制中的风险管控这一角度，结合行业特性及企业的特殊性来研究企业的内控风险问题，为后续企业实施财务共享提供建议，也为相关学者进行研究提供参考。三、财务共享模式下内部风险管控案例研究3.1案例企业简介咪咕公司诞生于2014年，是中国移动集团名下的子公司，专门负责该集团在数字内容领域的相关业务，基本覆盖了音乐、视频、阅读等多个领域，除此之外还有涉足游戏、动漫等市场，在各版块都有设立子公司。3.2案例企业财务共享中心建设概况3.2.1咪咕公司财务共享中心介绍咪咕公司在2017年创建起财务共享中心，采用原先研究制造的报账和财务系统建设起财务信息化系统。由于规模大小、经营领域等方面存在差别，每个子公司的财务流程和制度设计都各不相同。因此规划阶段要在财务流程和制度设计上对各个子、分公司进行梳理和再规划。咪咕公司总部拟定好具体业务的环节和流程，以此为标准来指挥下属单位进行业务处理。；接下来再设置管理平台，联合梳理各类系统配置，对相同业务进行统一配置，保留差异化业务。咪咕公司在构建财务共享中心时调整了财务部门内的财务岗位，在共享中心尚未建立时就在每个子公司下进行了账务核算、报表出具等职位的设立。其中考虑到部分子公司规模有限、业务单一，造成人员闲置，于是可以让这些闲置的人力资源从事业务和战略财务，更好地施展他们的能力，而剩余财务职能则被归入财务共享中心。咪咕公司的组织架构变化如图1.1和图1.2所示。3.2.2创建目标与功能架构（1）创建目标咪咕公司创建起财务共享中心一是想要减少运营费用，依靠财务共享来进行资源的优化配置和业务流程的简化和完善，倒逼财务人员提高职业能力，增强思维文化，精简人力、简化流程，不仅降低了成本，更提升了咪咕公司的财务职能。再者，咪咕公司建立财务共享中心收回了资金、报销、账务等管理环节，加强了对于下属单位的管理，从而使总部制定的方案得到有效的执行。（2）功能架构信息系统由EAS报账系统（前台），财务共享中心（中台）以及OracleERP核算系统（后台）组成。对各项业务按从前台到后台的顺序进行有条不紊的处理。在处理过程中会自动生成相关的财务数据并对此进行信息化处理，最后上传到核算系统中进行处理。前台的EAS报账系统负责接收员工所提交的报账单。其中还设有影像扫描系统来对报账单进行核查，等到核查通过后会留存纸质档案备份在管理员处。此外还会有专人负责审批，只有通过报账系统的审批才能进入中台，由共享中心进行处理。而共享中心则负责信息的审核工作，在对报账单进行审核通过后会将其传输至Oracle核算系统进行打印。并根据是否需要付款将报账单发送至出纳处或者直接归档。咪咕公司财务共享中心功能构架图2所示。3.2.3建设成果（1）财务业务工作效率提升在财务共享模式下，企业大大提升了财务业务的处理效率。在咪咕公司的日常业务办理中，从报账到审核再到财务部门负责人签字批准，约比往常提前了四天，而付款流程则减少了十多天。（2）下属单位的财务人员人尽其用、资金受总部管控在财务共享模式下，企业的共享中心承担了所有的基础核算业务，下属单位的财务人员便能得到解放，转而投身到更加重要的工作中去，如预算管理以及业财融合等。此外，所有的公司资金流动都将在共享中心里发生，银行账户统一由财务中心管理，建立起总公司对下属单位的资金管理。3.3咪咕公司财务共享模式下内部控制现状3.3.1内部环境现状（1）治理结构和部门职责咪咕公司将共享中心划分成功能各不相同的六个小组，并设置组长。财务共享中心负责人进行整体指导，由各小组配合完成工作。应付组负责计量和确认成本费用，由经验丰富的老员工指导新员工完成工作。应收组负责计量和确认收入、核销和清理账款。资金组负责资金结算和分析筹划公司的资金流并向总部汇报。总账组负责编制各公司的月报、年报以及总公司的合并报表，此外还负责对接内外部审计，确保审计资料提供及时准确，由有经验的老员工组成。系统组负责维护信息系统，开发功能模块等对接工作。日常工作中需要和其他小组配合解决各类问题，根据需要提取各类财务数据。综合支撑组负责为公司整体的日常运作提供后勤保障，包括保管资料、人员签到、购买和发放工作设备等。（2）人力资源管理财务共享中心的人事管理和人员招聘工作都由当地的子公司负责，与综合支撑组进行对接。总部财务单元领导财务共享中心，直接确定中心人员的工资标准。共享中心拥有有总部一致的晋升条例，全体财务人员共同考核、机会均等。3.3.2风险评估现状咪咕公司总部旗下的内审和纪检部门是风险评估的主力军。总部带领具体实施，各个子公司派出审计和纪律监察专人前往目的地进行走访调查、收集证据，对风险进行辨别和测评。总部收到测评结果后会请专业人士对评估结果进行核查，确定通过后才下达公告通知施行。3.3.3控制活动现状咪咕公司的财务规范和制度（a）集中银行账户以往，各子公司都是自行开立银行账户进行自收自支，总部不了解其资金流情况。在实施财务共享后，这一现象得到了改变。财务共享中心集中了各下属单位的资金账户，只剩账户密码保存在相应的财务负责人处。下属单位若要创建新的银行账户或是对原有的银行账户进行撤销或变更，必须向总部申请，经总部财务部批复后到财务共享中心进行备案才能执行。账户的开立使用情况也要每年由总部财务部带领各子公司和共享中心进行检查，并比较核对银行与企业所保存的数据和资料，在反复核查无误后进行留档备份。（b）设立员工信用制度年末，企业会对财务和内部审计工作进行核查，往年都存在员工通过谎报账款来牟取不正当利益的情况。财务共享中心集成了各类稽查工作，也集成了与之对应的违规风险。庞大的工作量导致工作人员难免会出现粗心失误，因此咪咕公司改变了内控的设置，采用员工信用积分制度来防止违规造假，鼓励诚实守信。（c）迁移内控矩阵咪咕公司将固有的内控矩阵迁移至共享中心。每隔一段时间就会来检测企业的内控质量。采取检测控制点的方法，若检测结果显示控制点失去了作用，就会马上告知相关部门进行改进和完善。3.3.4信息与沟通现状（1）信息系统建设情况咪咕公司拥有得天独厚的信息技术来发展财务共享。然而固有的信息系统不但类型迥异，而且各不相关联。在实施了财务共享后，也对信息系统制定了崭新的规划并重建，打造出一个将各类功能兼收并蓄的信息系统框架。以台账管理平台为核心，包含电子报账、影像扫描、银企互联、主数据系统等财务共享最重要的系统。在电子报账和影像扫描系统中采集原始凭证信息，进行核对后录入到核算系统中，最后通过银企互联系统支付。此外也应当重视业务系统和管理域系统。合同管理系统就能同步所有合同信息，避免报账时支付超出合同金额。员工能够在网上购买出行所需的车票和房间，最后集中报销，既不用再因自费而给员工带来负担，也降低了舞弊风险。（a）电子报账系统目前，所有员工在OA系统的电子报账平台中进行费用的网上报销。员工在报账系统中填写报销信息，提交报账单、将报销单封面打印出来与原始凭证一同扫描并上传，最后从影像系统中发送至财务共享中心查核，完成账款结算。（b）银企互联系统银企互联系统便利了公司与银行的往来业务工作。从系统中可以办理全部内外资金结算，操作人员只能审批而无法对信息进行手工录入。出纳人员不能对任意支付信息进行手动修改，减少了操作失误，也规范了支付流程、降低了舞弊风险。银企互联系统拥有的资金流动的实时查询功能也能帮助咪咕公司进行有效的内部资金管理和控制。（c）影像扫描系统影像扫描系统是实现远程无纸化审批的基础，是异地财务集中审核的关键，是财务共享中心的核心。各公司和各部门报账人使用影像扫描系统上传单据影像，待检查未出差错后进行发送，用条形码将单据一一对应起来，最后传输到共享中心核查。由于有些子公司距离财务共享中心较远，且需要大量时间进行检查和整理，效率低下。因此咪咕公司与快递公司合作，能够对快递材料的信息进行动态监管，使寄送过程更加安全可靠。（2）沟通现状为了确保部门之间有效沟通，共享中心会以周、月、和季度为周期举办例会，会议上由各共享中心小组长汇报工作，各个小组之间进行工作讨论。小组内部也定期开展工作总结与制定工作安排。共享中心为员工制定了图谱和操作手册，详细规定了各个岗位的工作内容和操作规范，方便人员交接工作。保障了部门之间内部沟通的效率和质量。咪咕公司的总部和财务共享中心相距甚远，因此带来诸多不便。无论是决策的传达和执行，还是人员交流联系都不方便。共享中心和设在不同地区的下属单位、部门交流效果不佳，甚至比内部交流还差劲。子公司有着不同的工作方式和工作惯例，不理解或不愿执行一些共享中心的制度和要求。此外员工也并不关注、了解报账系统的功能变化，因此极易在报销时出现人为事故，这也反映出财务共享中心与下属公司、部门的交流做的不够到位。3.3.5内部监督现状咪咕公司不仅会对财务共享中心定期进行内外部审计，也会采取一定的内部监督手段。主要分为制定业绩标准和实行内部考核机制。（1）业绩标准咪咕公司与下属子公司缔结了协议，由子公司考评财务共享中心的各方面服务的质量和效率，支付服务费时会以考核结果为参照依据。考核内容有会计核算、凭证装订、报账审核、结算支付、数据统计、资金管理、财税咨询、报表编制等。（2）内部考核总部、财务共享中心将考察公司内部经营状况，以调研的形式来了解财务共享模式运行的成效以及采用访谈的手段来了解内控廉洁风险。通过多种渠道来寻找当前存在的问题，有针对性地加以改进，不断完善内部监督环境。四、案例公司财务共享模式下内控风险与管控措施探究4.1案例公司财务共享模式下内控风险分析4.1.1战略风险（1）公司高层对建设财务共享中心缺乏一致的认同感。建设共享中心的过程在某种程度上是集团各方利益博弈的过程，高层领导是否支持直接关系到建设能否成功。目前，在咪咕公司高层中对于是否有必要实施财务共享模式仍存在不同的看法，如业务总经理觉得财务共享中心会带来巨额的资金消耗，而财务总经理对特殊权利可能会被剥夺存在担忧，分区的管理者则害怕财务共享服务中心会使得自己所管辖的区域中的权益受到一定的侵犯。（2）财务共享中心的目标定位不合理。如果企业在建立共享中心的前期缺乏对财务共享服务建设的规划论证，则可能会导致财务共享中心的建设和实施存在对其他企业财务共享模式的建设和发展路径的照搬，因此制定出的目标不合乎自身发展，导致浪费公司自身的资源，难以实现建立之初的目标甚至出现经营失败。（3）实施范围及方式不合适。咪咕公司在财务共享服务的实施中可能出现以下情况：在对进行试点的分支机构、子公司进行业务流程和业务标准的推广之前并没有对其开展梳理和优化工作，从而造成在项目建设时存在规模、时间等方面的安排不当，以致于系统无法稳定运行，影响到财务共享中心的正常工作开展。4.1.2组织风险（1）职责划分不明确。因为财务共享中心的工作业务和集团以及下属单位的财务部的工作内容有一定的重合之处，这会导致两者之间的边界可能并未划分明确而阻碍财务共享的实施。（2）下属单位的财务部门抵触财务共享模式。财务共享模式下，财务共享中心集中了原先由子公司、分公司和分支机构财务部门负责的财务审批等业务流程。而原先的财务机构将会因此而重新划分权职，因而可能会使财务部门产生一定的抵触情绪，阻挠财务共享模式的实施。（3）互联网企业通常经营业务多变，导致企业可能会抛弃一些经营不善的业务，把主要精力放在对市场热点的挖掘上。咪咕公司也是如此，业务单元的设置受经营业务的影响，因此调整相关势必会导致组织架构和人员变动，从而使得控制环境变得不够稳定，产生一定风险。4.1.3人员风险与财务共享中心刚建立的那些公司一样，咪咕公司也面临着类似的问题，基层工作人员所从事的财务共享中心的工作任务枯燥且繁重。另外，由于在共享中心建立之始，咪咕公司以高要求选出一批员工进入财务共享中心工作，这会使得这些能力强的员工存在忧虑，担忧他们的专业技能会在日复一日的简单工作中逐渐减退，导致职业竞争力丧失，因而许多员工辞职跳槽。此外，财务共享中心所负担的的庞大工作量会使员工们会在日复一日的工作逐渐产生消极情绪、疲倦懈怠，导致工作质量下降，产生工作差错，使得会计信息的质量变得不准确。4.1.4流程风险财务共享服务是一种新的协同经营管理模式，需要重新规划集团内部会计、业务和管理流程，进行流程再造。因此，它也会导致流程目标、核心环节、评估方式、信息共享方法等方面的变化。（1）财务流程繁琐企业通常重视效率。但咪咕公司主要沿袭了母公司的报销流程设计，双方所处行业大相径庭，造成财务流程的规划缺乏适用性。以差旅费报销为例，报销人从提单开始要经过部门总监、初审会计、财务总监等多重审核环节才能最终付款，其中若是有部分环节存在迟延，则会延长整个支付期限。不仅会给员工带来糟糕的体验，更会在一定程度上损害与合作伙伴一直以来建立的良好关系。（2）缺乏财务管理的闭环公司中产生的每一笔业务都会产生费用支出，也会带来利润流入，拨出一定的经营成本则带来相应的销售收入，构成一个闭环。而在咪咕公司建设财务共享中心的过程中，并未接入全部公司的所有财务核算业务到共享中心中，通常是先接入最简单的成本费用报销，在后期才接入收入。共享中心和下属单位相隔甚远、平时也很少往来，难以形成闭环，致使潜在的内控风险产生。4.1.5系统风险（1）系统更新、维护不及时咪咕公司的财务共享中心凭借集中化的信息系统，将子公司和分支机构的基础财务工作能够异地进行归集。咪咕公司设立起Oracle系统主导的，与电子报账系统、银企互联系统和影像系统相连的信息网络，保障共享中心的正常运转。在财务共享模式下，咪咕公司的内控更加离不开依赖信息系统的支撑。对信息系统的控制越有效，公司的内部控制实施也就越可靠，而越依赖信息系统，就越容易受到信息系统的影响。所以，信息系统能够畅通安全地运作，公司也就能有效地实施内部控制，信息系统建设的必要性不言而喻。（a）系统更新耗时长咪咕公司支持员工发表关于系统的诉求和完善建议，由系统组进行意见统计后召集技术人员评估方案、完善与升级系统。而系统组人员数量是有限的，且要负责日常运营工作，因此完善升级系统耗时较长，新系统上线慢，这直接影响到工作效率。在财务共享模式下，优化内部控制流程需要相应的信息技术，而系统更新速度慢、周期长无法优化内部控制，从而影响到内控的实施。（b）缺乏系统定期维护咪咕公司采用单个系统承载着全体员工的工作，这给报账和影像系统造成了大量工作负担，导致系统出故障的概率大大增加。在日常的业务办理时，系统会频繁出现卡顿、存在漏洞以及系统瘫痪等问题，使整个流程停滞，阻碍生产工作，更有甚者会引发内控的缺陷。当工作量庞大而导致系统难以支撑时，会致使系统崩溃。造成这些后果的原因有许多，不仅有技术支撑不到位，但归根结底是管理和操作人员对系统稳定的重要性认识程度不够，导致系统日常维护监督缺失，只能采取临时的补救方案来应对突发的重大问题。4.1.6合规性风险（1）在不同的地区，对于财务共享服务的相关法律法规存在一定的差异。身处经济全球化的大环境下，集团的各公司在巨大的地域跨度内实施财务共享模式，会受到不同地区的法律法规影响。且一些实施财务共享的公司与当地的税务部门相距甚远，难以开展及时的沟通以导致对相关税务政策可能产生错误解读，以及执行滞后的风险。（2）在信息化环境下，电子数据资料如果不能妥善保存，容易出现丢失。内外部审计以信息系统为基础，也有因此产生丢失电子数据以及被篡改数据等风险。4.2案例公司财务共享模式下内控风险管控建议4.2.1战略风险管控（1）成立项目小组，以公司的高层作为小组长，来加强与各利益相关方之间的沟通和交流，打消各方存在的顾虑，让财务共享模式实施的积极意义能够被多方所理解、所接纳。财务共享模式可以提高工作效率、加强风险管控以及降低企业运营成本。虽然实施财务共享需要一些资金投入，但能够加强企业的财务业务工作，使得企业财务管理更加标准化和专业化。（2）结合公司实际发展情况，明确当前发展战略目标，即财务共享中心的建立目标——是要建立区域性还是全球性，多元性还是专长性共享中心。然后根据公司当前的经营状况和业务来为共享中心建立明确的职能定位，将共享中心当作职能部门或是独立运营的责任主体。（3）选择并整合一些具有代表性、普遍性的业务。根据公司实际情况将一些较为相似的、涉及领域较广的业务进行界面切分并设计目标流程，坚持以整体利益为重的原则。其他的已经确定归入财务共享中心的流程则进行优化和梳理，采取试运行来进行测试，确保运行效果。4.2.2组织风险管控（1）制作业务流程图来对各机构的工作边界进行划分。由公司总部的财务部长制定总体的财税政策，由下属单位来执行并受到总部监督；共享中心负责集团会计政策的执行工作以及将相关的经济活动记录下来，反馈信息到总部和成员单位中。而成员单位的财务部则负责配合总部管理政策，帮助业务部门促进业务，并配合财务共享中心的核算。（2）有的放矢地制定改革方案。根据子公司、分公司的实际经营情况制定有针对性的改革方案，加强与子、分公司的沟通交流，广加宣传财务共享模式和理念，使得财务共享深入人心。对于财务共享实施过程中出现的各类问题，营造开放包容的氛围让各公司能够共同面对，携手解决。（3）遵循设计规则对财务共享中心进行机构设计。以管理职能为主线来设计组织架构，也要考虑流程、地域以及产品。将分工协作、权责对等等原则。既有集权、也有分权，既有稳定，更要适应。只有这样才能使得各级机构分工明确、团结协作。（4）咪咕公司的经营业务变更频繁，这也带来了员工配备和管理流程的频繁变动，导致内控失衡。因此，企业可以先建设起公司文化理念，在其中融入内控的制度规范，明确内部控制的重要性，提升员工们的内部控制意识。由此来稳定内部控制的实施，即使人员、组织架构的频繁变动也不影响内部控制的稳定实施。4.2.3人员风险管控（1）提升员工关怀。目前，咪咕公司的重点工作如管理会计中的预算、战略管理等仍留在子公司中，而财务中心只负责简单的核算工作。这样单调乏味的工作易造成员工身心疲乏，产生自我怀疑和否定，不利于个人成长。长此以往会导致工作效率低下、辞职跳槽频繁。因此，咪咕公司应当试着将工作业务拆分成一些小版块，在一个个小项目中让共享中心的员工拥有参与感，这样不但能够培养员工技能水平，更能提高员工的参与感，价值感，让员工能感觉到自己被重视，而奋力提升自己的专业能力和水平以为公司创造更高的效益，取得双赢。此外，最重要的是将员工关怀落到实处，如晋升渠道、薪资福利等。第一步就是要将单位的晋升渠道公开透明，清晰地列出所需条件和标准，让员工能够公平地进行竞争，有助于保持员工的工作积极性，而不是在日复一日的工作中碌碌无为。（2）完善绩效考核机制。咪咕公司应当改进完善当前的绩效考核制度，以标准化、规范化为建设目标，通过多方位对员工进行考评，保证考察结果能服众。通过将互联网的行业特点与信息化系统相结合，推出平衡计分卡式绩效考核体系。通过财务、客户、过程、学习与成长四个维度来进行考核。从财务维度来看，咪咕公司应当考虑取得低成本运营和高质量共享中心服务的双赢，财务共享的目的之一就是降低成本，而同时也要追求优质的、规范化的共享服务，切忌顾此失彼。当前暴露的一些问题就亟待改正，如一些个性化需求的开发模块平时存在一定程度的闲置，引发了成本的无端耗费。过程维度中需要考虑取得财务预算与客户满意的双赢。因此需要明确好整体预算的范围，在资金允许的范围能尽最大程度满足客户所提出的需求，以及对之后由于客户需求与预算产生冲突时的解决方案进行提前规划，做到未雨绸缪。从客户维度的方面，应当对客户的需求有精确、具体的掌握，因此可以采取线下走访、线上调研来把握客户的诉求，以及关于目前实施的财务共享模式有哪些意见和建议，最后对所收集到的信息进行筛选，保留有效信息进行吸取完善，为客户提供更加满意的服务。在学习与成长维度，应当不断顺应时代发展，取长补短。通过到其他同行业公司交流学习以及到其他行业的财务共享中心调研取经，来不断完善自我，知己知彼方能百战不殆，将自身的优势更好地发挥出来。4.2.4流程风险管控（1）优化完善报账手续和流程咪咕公司仍然沿袭母公司的报账流程，但由于和母公司所处行业不同，因此适用性并不强，应当对自身的报账流程进行优化和完善。咪咕公司可以分析建立报账平台以来的全部报账单据，找出一些小额的、量大的、退单次数较少的报账类型，完善简化流程和精简环节。复杂繁多的报账信息使得财务人员疲于应付、工作低效且差错频发，此时就能发挥OCR技术的作用。首先扫描报账人发票上的信息，识别后自动输入报账平台，然后进行信息核对。如此，能够使得报账更加方便快捷，减少了工作失误，使得稽核更加容易。（2）协同各个公司建立财务闭环由于一些子公司仍没有把日常费用放入共享中心进行处理，当前财务闭环尚未形成，因此应当加强子公司和共享中心财务人员的双向沟通交流，避免财务风险产生。每月都应当进行一次双向沟通，明确往来的应收应付挂账情况，将每一笔挂账落实到相应的供应商和责任人处，避免未收回应收账款就对合同款进行支付的现象重现。4.2.5系统风险管控（1）缩短更新周期助发展咪咕公司拥有软件开发实力，有条件调派相关专家对公司的信息系统进行优化，缩短系统的更新周期。首先应当向子公司财务人员以及共享中心工作人员收集关于当前的信息系统的一些想法和诉求，再对经济可行性进行评估，然后对其中重要的系统进行改造提升。在更新时也要多加考量，可以先从功能不甚重要的模块开始，避免影响正常工作。此外，专家作为技术支持，在公司业务发生变动、流程发生改变时，应当及时进行优化防止因系统落后而产生的内控缺陷。（2）加强系统维护保稳定在财务共享模式下，全公司处在同一个信息系统中，信息系统也主导着内部控制的实施。如果信息系统产生问题，就会影响到所有公司的业务活动，因此应当对信息系统开展日常的维护工作，以保障财务共享和内部控制的有序实施和运行此外，定期对信息系统进行全面的检查也是必要的，为系统的稳定性做好双重保障。每月对信息系统开展一次系统的检测，对系统的稳定性、安全性进行评估。同时，建立起测试环境用来发现问题，先通过测试环境对一些新上线的功能和模块进行测试评估，及时改正问题，完善功能，防止在实际工作中重蹈覆辙。信息系统中储存着全公司的财务信息，其重要性不言而喻，必须确保信息系统万无一失，防止重要信息遗失。公司可以定期举办员工进修练习，增强员工的风险防范能力，也应当通过设置限制访问、建立实时防护措施等多策并举来应对潜在的风险。此外，企业负责人事和安保的部门必须抓好跳槽或辞职人员的收尾工作，直到将所有任务移交完毕、一切内部资料彻底清除后再终止劳务关系，避免内部信息的泄露。4.2.6合规性风险管控（1）咪咕公司可以创建一个专门搜集政策、法规的资料库，将共享中心所在地区的财务、税法等法律法规进行整理归纳。也可以设置专岗、专人以负责相关政策法规的更新，与时俱进确保能够及时执行最新的法规条文，保证共享中心运行合法合规。同时，也可以专门设置岗位负责税务管理，对各地的税务政策及时进行掌握并根据政策变化进行业务调整，以符合政策法规的要求。（2）咪咕公司可以建立起安全策略文档，将全部的安全风险与岗位一一对应，做好相关的预防措施。此外，要建立起异地数据备份机制来进行数据保管。4.2.7研发移动端财务小程序在当前互联网飞速发展的环境下，智能手机也走入了千家万户，而手机APP则是人们日常生活中经常会使用的程序。咪咕公司是国内互联网行业的知名公司，自主研制了一系列人们喜闻乐见的手机软件，信息技术本领过硬，具备研制移动端财务小程序的能力。并且手机程序使用起来非常方便，能够帮助公司开展内部控制的相关工作，也有利于对内部控制的风险进行防控管理。因此研发APP是有效的内部控制风险管控手段。而对于该APP的设计研发，笔者认为可以设置以下几个方面的功能。（1）对报账流程进行优化，能够实现掌上报账在APP的设计中，可以在功能里加入报账模块，与财务共享中心的报账系统以及影像系统互联互通，让使用者可以直接在手机APP上开展款项申报，以及显示出图像。在移动端，无论是账款的申报，还是流程的核查，亦或是数据的更改，都可以在掌上便捷办理。如此，今后的报账就可以更加便捷，极大地减少了报账所需的时间和人力耗费。（2）创建网上课堂，线上开展风险防控课程可以在APP中加入网上课堂模块，制作与公司财务和内部控制有关的课程加入其中以供员工学习。同时可以邀请公司内外部的相关专家来开展不定期直播或者参与网课的录制，为员工们讲解风险防控的注意要点。号召公司各部门员工积极投入课程的进修，并可以设置人数和课时标准来进行考核。那些不积极配合的员工可以由专人进行监督提醒。以期望利用好网上课堂的教学，增强全公司上下对于内控风险的管控，保证内控工作切实有效。（3）建立FAQ版块、促进交流财务共享的实行会阻碍各个公司、各个部门之间的交流，带来了相关的内控风险。而通过移动APP的使用可以有效地对该问题进行解决。咪咕公司可以单独在APP中设置一个FAQ版块对员工进行问答和解惑。可以设置几名财务共享中心的客服人员，对各单位员工提出的相关问题进行随时的解答，以及对一些常见问题和回答进行统一整理并上传至网上学堂，这样不仅能极大地提高公司内部的沟通效率，也能避免相关风险的产生。此外，在日常也可以从该板块中向各单位、各员工定期或不定期地设置一些调查问卷进行下发，来对各单位、部门以及员工的一些关于财务共享以及内部控制的一些实施的相关建议进行收集，并根据收集到的信息和建议来对公司的内部控制体系进行一定的改进和完善，以防控内部控制风险的产生。五、结论与展望5.1研究结论当前许多大型企业集团都在逐步实施财务共享模式，以降低营运成本和加强集团管控。财务共享模式改变了企业传统的组织架构模式，共享中心也代替了原先的企业财务机构，减少了企业的基础核算人员，节约人力和运营成本效果显著。然而，财务共享模式的实施会对业务、管理流程和系统进行改造或重建，由此会带来各种风险。许多企业集团实施财务共享模式时忽视了对内控风险进行管控，以致在于财务共享模式的施行并没有达到企业预期的理想效果，反而产生一些不利影响。因此，很有必要对财务共享模式下的内控风险进行识别，并且有针对性地采取管控措施，只有这样，才能助推财务共享模式的顺利发展，保障企业能够取得预期的成效。鉴于以上考虑，笔者将咪咕公司当作本次的研究主体，探究财务共享中心实施的现状、了解其内控体系的构建情况。通过内部控制的五个要素来进行全方位分析，对其财务共享模式下的现状进行阐释，找到目前存在的一些内控风险问题：1.战略风险：高层认同感不统一、目标定位不合理、实施范围方式不合适。2.组织风险：职责划分不明确、子、分公司抵触、经营业务不稳定。3.人员风险：员工易离职、消极工作。4.流程风险：流程冗长、未形成财务管理闭环。5.系统风险：更新维护不及时、周期长。6.合规性风险：法律法规差异、数据资料易丢失。针对存在的以上风险，与咪咕公司所处行业相结合，对其内控风险的管控提出了以下建议：1.战略风险管控：成立项目小组、明确战略目标、进行业务整合。2.组织风险管控：制作业务流程图、改革方案、进行机构设计、建设企业文化。3.人员风险管控：提升员工关怀、建立绩效考核机制。4.流程风险管控：优化报账流程、形成财务闭环、建立反馈机制。5.系统风险管控：缩短更新周期、加强系统维护。6.合规性风险管控：建立资料库和安全策略文档。此外，结合咪咕公司自身独有的资源禀赋提出进行研制财务APP应用的建议，利用移动端的便利性来管控内控风险，让公司的内部控制能够更好地实施。综上所述，一方面，财务共享为企业带来了成本的节约、效率的提升，但另一方面也要求更加完善的企业内控风险管控体系与之配套，才能相得益彰。因此，企业管理者理应把实施财务共享模式作为一个开端，辅之以相应配套的、完备的内部控制体系，做好相关的风险管控工作以保证其运行能够实现建立之初的运行目标，进一步地为企业的未来发展助力，为企业的规划蓝图增色。5.2研究不足与展望5.2.1研究不足从本文的研究对象来看，本文对于财务共享下的企业内控风险管控的研究仅选择了咪咕公司这一家作为代表，必然会鉴于该公司所固有的特殊性以及所处行业的独特性而使得研究结论并不具有特别高的广泛使用性。从笔者自身来看，受限于笔者本人的文化储备，以及实际工作经验不够丰富也会导致一些建议也许在实际实施时遇到阻碍。从研究内容来看，笔者所阐述的关于内部控制风险管控的问题和建议等仅从财务共享模式下进行分析，提出的一些优化方案也仅停留在理论阶段，没有实际实施从而检测反馈效果的机会，仍应当在未来的研究中更深入地进行发掘。5.2.2研究展望如今，财务共享已然成为国内外的热点关注话题，相关的学术研究层出不穷，财务共享模式的实践也在许多企业中落地生根。然而，当前的许多研究关注的更多是如何构建财务共享以及如何运营和管理，对于此模式下可能产生的风险探讨甚少。而内部控制若能有效实施，则可以使得企业的财务信息更加真实可靠，保障财务共享中心的运行效果。希望更多的企业能够对财务共享实施下的内控风险问题进行重点关注，也期望有越来越多的学者和专家能够对此进行更为深入的钻研，为今后越来越多的公司采用这一模式呈上宝贵的意见。参考文献贺宁坡.航天机电财务共享服务中心的实践[J].财务与会计，2016，(05):37-38.寇武强.财务共享服务中心的风险管理研究--以A集团公司为例[J].中国总会计师,2016(12):58-60.CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTread-wayCommittee.InternalControl-IntegratedFrame-work:FrameworkandAppendices[S].2013.Luminita,Ionescu.InternalControlForEcono