《会计学基础》课件 第8章 商业伦理与会计职业道德

第8章商业伦理与会计职业道德第一节商业伦理第三节财务会计领域的伦理问题及其治理第二节会计职业道德1●学习目的：通过本章的学习，学生要了解商业伦理的概念、特征、功能和作用，理解商业伦理的基本原则和企业治理中的商业伦理，熟悉商业伦理的核心领域；了解会计职业道德的概念、特征、功能和作用，掌握会计职业道德的主要内容和基本原则，能运用基本原则进行道德行为的抉择与权衡；理解会计领域的主要伦理问题及其治理。●学习重点：商业伦理的基本原则；企业治理中的商业伦理；会计职业道德规范的主要内容和基本原则；财务会计领域的主要伦理问题。

●学习难点：企业治理中的商业伦理；财务会计领域的主要伦理问题。

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通过对商业伦理和会计职业道德的学习，让学生懂得任何社会关系都需要原则和规范的治理和协调，明白道德戒律的重要性，明白道德、伦理、规范是人类社会进步、人生至善的牵引力，引导学生强化规矩意识和底线思维，树立正确的价值观；结合专业知识和职业操守，对学生进行诚信教育和职业素养养成教育，形成守法依规的职业观念，培养德法兼修的合格会计人员；引导学生塑造正确的诚信价值观和职业道德观，教育学生在立志、守身、处事、待人等诸多方面践行诚信这一社会主义核心价值观，成为爱岗敬业、廉洁自律、诚实守信、品行端正、具有高度社会责任感的专业人才；培养学生将遵守商业伦理、坚持原则的职业信念内化于心，外化于合法、合规、高效的商业决策能力，培养学生增强自觉抵御会计舞弊的能力，培养自律能力强、职业操守好、道德修养高的社会主义接班人。

课程思政点【引导案例】因对赌协议而舞弊：大股东眼里的“好会计师”2019年6月，证监会的一纸行政处罚决定书，揭开了山东新绿食品股份有限公司的一场造假大戏，其背后的动机竟是为了完成“对赌业绩”。2013-2015年，嘉兴硅谷天堂银翔投资合伙企业、上海建银国际投资咨询有限公司、方正和生投资有限责任公司、北方方正富邦创融资产管理有限公司、邵某海等以增资控股的形式合计持有山东新绿食品股份有限公司7.24%的股份，并与公司控股股东及董事长陈新签订了业绩对赌协议。协议规定，若公司净利润未达到协议约定的金额，控股股东需向投资方无偿转让其持有的股权。于是，新绿股份的舞弊大战就此拉开了序幕。【引导案例】证监会的处罚公告显示，新绿股份公司通过伪造与收入相关的银行收款等方式，虚增主营业务收入近7.3亿元，占公开披露金额的比例高达53.03%。更甚之，公司还形成了造假工作指南，并建立了长期系统的造假账务处理及考核流程。新绿股份控股股东根据对赌协议上的业绩确定需要虚增的业绩，财务部门进而根据虚增目标进行造假，公司甚至按月度对财务人员造假完成情况进行考核。为其新三板挂牌申报进行审计的北京新华会计师事务所签字注册会计师宜军民和刘丹也因出具无保留意见的审计报告而受到了证监会的处罚。【引导案例】可见，新绿股份的会计师与审计师出于控股股东利益的考量，将客观公正的道德原则置于脑后，他们无疑是大股东眼中的好会计师，却极大地损害了其他投资人的利益。思考：1.企业运营中应遵守哪些商业伦理规范？2.会计人员应遵守的职业道德规范有哪些？大股东眼里的“好会计师”就是真的“好会计师”吗？一、商业伦理的概念——是指在商业活动中，商家及其成员从事经营时，完善其素质和协调商业内外部利益关系的善恶价值取向以及在行为和品质上遵循的伦理原则、道德规范准则的总和，是一定社会或阶级的普遍道德要求在商业领域中的具体化和职业化。7第一节商业伦理01功利性0302专用性相对稳定性二、商业伦理的特征0504超前性滞后性三、商业伦理的基本原则

集体主义原则

01诚信为本原则

02廉洁奉公原则

03公平与效率兼顾原则

04依法为民理财原则

052.商业伦理的认识功能3.商业伦理的教育功能1.商业伦理的调节功能延时符四、商业伦理的功能绪论背景A.B.C.D.1.促进市场失灵问题的解决2.减少腐败现象和刑事犯罪3.调节商业社会的和谐关系4.促进企业可持续发展五、商业伦理的作用1.公司治理中的商业伦理12.消费者关系管理中的商业伦理23.市场竞合中的商业伦理34.企业社会责任4六、商业伦理的核心领域

一、会计职业道德的概念——是指在会计职业活动中应当遵循的，体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。具体包括了三个方面的含义：1.会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段2.会计职业道德具有相对稳定性3.会计职业道德具有广泛的社会性

13第二节会计职业道德特征1.鲜明的政治性和原则性2.强制性3.较多关注公众利益4.科学性和时代性二、会计职业道德的特征

010203指导功能评价功能教化功能三、会计职业道德的功能

会计职业道德是规范会计行为的基础会计职业道德是实现会计目标的重要保证12会计职业道德是对会计法律制度的重要补充会计职业道德是会计人员提高素质的内在要求34延时符四、会计职业道德的作用3.专业胜任能力与勤勉尽责原则2.客观公正原则5.良好职业行为原则4.保密原则1.诚信原则延时符五、会计职业道德基本原则五、会计职业道德规范的主要内容1.爱岗敬业2.诚实守信3.廉洁自律4.客观公正5.坚持准则6.提高技能7.参与管理8.强化服务一、财务会计领域伦理问题

1.利润操纵2.盈余管理3.印象管理4.选择性信息披露5.会计政策选择19第三节财务会计领域的

伦理问题及其治理二、财务会计领域伦理问题产生的原因1.外部因素（1）企业伦理道德滑坡的（2）缺乏有力的道德规范（3）不规范的政府行为促使企业追求短期化（4）中介机构监管2.内部因素（1）单位负责人存在道德风险和逆向（2）会计人员陷