理财节税的投资策略培训课件讲义

理财节税的投资策略理财节税的投资策略

议程财富管理与保险关系人生四大税最低税负制简介一般常见的避税方式理财节税的最佳工具理财节税实务篇田丽的五大烦恼张妈妈的疑问(下次再来^^)黄任中与他的女人(下次再来^^)投资理财好伙伴Q&A财富管理与保险关系+─０1020304050607080年龄孩童时期高中与大专家庭组成退休前

事业发展退休后所得倾向所得信托需求投资理财负债和保险计划存款和投资(含保险)计划税务规划退休和遗产计划理财规划财富管理与保险关系(1)

依LifeStyle之理财规划财富管理与保险关系(2)

财富管理规划范畴风险规划(基本保障需求)退休规划(财富储存需求)投资规划(财富增值需求)财富管理税务规划(节税需求)财富管理与保险关系(3)

满足客户不同人生周期之财富管理需求节税需求：投资型保险、年金险、终身险财富增值需求：投资型保险、分红保单财富储存需求：利率变动型年金、定期还本保险不分红6年期储蓄保险、终身增额寿险基本保障需求：终身寿险、终身增额寿险团体寿险、团体意外险、团体医疗险信用卡保障计划、房贷保障计划信用保险、汽机车险完整保险产品线满足客户不同人生周期之财富管理需求基本保障需求财富储存需求财富增值需求节税需求人生四大税人生四大税(一)1所得税税率：0%-40%3赠与税税率：0%-50%2遗产税税率：0%-50%4土地增值税税率：20%-40%人生四大税(二)假设1000万投资赚100%：1000万+1000万=2000万赚钱是徒弟存钱是师父1000万1000万1600万800万800万400万所得税率最高40%：1000万*40%=400万遗产税率最高50%：(2000万-400万)*50%=800万留给下一代：2000万-400万-800万=800万人生四大税(三)

所得基本税额条例(1)当年度所得总额免税额扣除额当年度所得净额6%13%21%30%40%一般税额所得税税率级距减减×非现金捐赠特定保险给付未上市证交所得加600万20%单一税率基本税额当年度所得净额减员工分红配股时价超过面额基本所得净额×ＡＢ

二者比较，取大者ＡＢ减累进差额人生四大税(三)

所得基本税额条例(2)人生四大税(四)

95年遗产税级距税率表补充人生四大税(五)

95年遗产税相关规定补充人生四大税(七)

95年综所税调整表补充数据源：财政部台财税字第09404589450号函许多人只因“不懂”就将一生成果白白浪费法律只保护懂法律的人

如果您需要花一辈子来累积您的资产何不花半小时来了解如何保全您的资产人生四大税(八)一般常见的避税方法(一)1成立控股公司或OBU移转资产3成立免税的文教慈善基金会2汇款出国4无记名公债避税逃税很简单?!这些人为何做不来?一般常见的避税方法(二)一般常见的避税方法(三)事前的规划移转，可以减少许多税赋!!资产差十倍税款仅一半蔡万霖温世仁但国税局不会!!中华民国万万税猎人与国税局的差异在于猎人会放过躲起来的猎物一般常见的避税方法(四)国税局地政机关地方税捐稽征机关未上市证券交易税缴款书证期会公设地征收补偿清册资料检举、或调查局移送案件财产总归户资料族群管制资料所得税申报资料土增税申报资料分离扣缴数据金融机构资料外汇管制资料户籍资料一般常见的避税方法(五)

国税局课税网络系统中华民国之租税协定政策系为避免双重课税、防杜逃漏税及增进实质关系。所签订之租税协议系遵照OECD税约范本，并考虑双方之政治、财政、经济及贸易状况。至95年1月31日止，我国已签署并生效之全面性所得税协定计16个，另海、空或海空国际运输所得互免所得税单项协议计14个。上开租税协议计有：一、全面性所得税协定(包括各项所得)：包括澳大利亚、比利时、丹麦、甘比亚、印度尼西亚、马其顿、马来西亚、荷兰、纽西兰、塞内加尔、新加坡、南非、史瓦济兰、瑞典、英国及越南。二、海、空或海空国际运输所得互免所得税单项协议：包括加拿大、欧联、德国、以色列、日本、韩国、卢森堡、澳门、荷兰(海运、空运各1个)、挪威、瑞典、泰国及美国。一般常见的避税方法(六)

租税协议数据源：财政部赋税署一般常见的避税方法(七)

国税局必查之对象一年内第二买受人姓氏一样，且同一地址移转现值三百万以上。25岁以下子女拥有不动产。农地继承或赠与。综合所得异常变化。没有薪资所得却拥有百万以上利息者。没有固定收入却拥有房地产三栋以上。未满25岁金融机构存款超过500万。上市公司第二代。一年之内汇出25万美金以上到国外者。所得全部集中在利息所得者。年满65岁以上年度财产减少1000万，列管。企业家族财产不寻常异动者。被检举漏报者。资产总额免税额扣除额净额净额税率级距累进差额应缴税金现金税源理财节税的最佳工具(一)

节税原则理财节税的最佳工具(二)

各类财产所得课税比较理财节税的最佳工具(三)

保险节税的法源所得税：所得税法第17条第3款： 纳税义务本人，配偶及直系亲属的人身保险费，得从个人所得总额中扣除；但每人每年扣除额以不超过新台币24,000元为限。所得税法第4条第7款：人身保险之保险给付，不论其项目名词，均可免纳所得税。遗产税：保险法第112条(受益人之权利)

保险金额约定于被保险人死亡时给付于其所指定之受益人者，其金额不得作为被保险人之遗产。保险法第113条(法定受益人)

死亡保险契约未指定受益人者，其保险金额作为被保险人遗产。遗产及赠与税法第16条第9款： 约定于被保险人死亡时给付指定受益人所领取之保险金额，公教人员或劳工的保险金额及互助金，不列入遗产税计算。理财节税的最佳工具(四)

保险给付与解约金是否应税??定期寿险终身寿险理财节税的最佳工具(五)

投资型保险图示说明投资型保险：投资+保险投资：基金类、连动债类、存款类保险：定期寿险、终身寿险基金类存款类连动债类投资保险理财节务实务篇

田丽的五大烦恼田丽的五个烦恼烦恼1：向陈定中要到的赡养费要不要课税？烦恼2：离婚后要怎么申报综合所得税？烦恼3：离婚后怎么要回一起买的豪宅？烦恼4：离婚后，田丽可否以受益人「妻」请领保险金？烦恼5：陈定中以田丽为被保险人投保，离婚后陈定中可以领保险金?离婚是一种宿命，婚姻的过程??烦恼1：向陈定中要到的赡养费要不要课税？(1)陈定中给田丽的赡养费要不要课税？1.要课所得税2.要课赠与税3.都不用课财政部71.08.26台财税第36375号函判决离婚夫妻经法院判决离婚，并判决配偶之一方应给与他方之赡养费，其性质系扶养请求权，为所得之取得或发生原因，属所得税法第8条第11款规定之其他收益，该项所得应依同法第14条第1项第9类暨同法第4条第4款规定核课所得税，而免依遗产及赠与税第4条第2项规定课征赠与税。协议离婚夫妻两愿离婚时配偶之一方给与他方之赡养费，系当事人双方之自由协议，为赠与意思之合致，属当事人间之赠与行为，应依遗产及赠与税法第4条第项规定课征赠与税。

烦恼1：向陈定中要到的赡养费要不要课税？(2)财政部91.04.11台财税第910452131号函夫妻离婚依离婚协议或法院判决，配偶之一方应给付予他方之财产，不课征综合所得税。本部七十一年八月二十六日台财税第三六三七五号函，自本令发布日起停止适用。」而确认因离婚关系而给付之财产是不用课征任何税捐。陈定中赠与田丽的财产，要注意？财政部89.12.14台财税第0890456320号函夫妻两愿离婚时，依离婚协议一方应给付他方财产者，非属赠与行为免予课征赠与税。若离婚给付已载明于离婚协议书，则该书面记载以外之给付，如主张亦属离婚约定之给付，应由其负举证责任，如无法证明系离婚当时约定之给付且属无偿移转时，应课征赠与税。烦恼2：离婚后要怎么申报综合所得税？田丽5月该合并申报？所得税法第15条规定，纳税义务人配偶之所得，应由纳税义务人合并报缴；惟得就其本人或配偶之薪资所得分开计算税额，但仍应由纳税义务人合并报缴。夫妻居留地如果不在一起，仍应合并由夫或妻向其居留地国税局办理申报。95.10.27离婚95年度综合所得税即可分开申报96.01.05离婚财政部590130财税第20855号函

96年5月要申报95年综合所得税时，虽需合并计税，但仍可自行申报自己的所得，并填明自己于95年度仍有配偶关系，但因分居无法合并申报即可烦恼3：离婚后要怎么要回一起买的豪宅？(1)婚前协议书1.有效2.无效最高法院50年台上字2596判例指出，预先立定离婚契约书，违反公序良俗，依民法72条之规定无效。民法72条：法律行为，有背于公共秩序或善良风俗者，无效。剩余财产分配请求权民法1030条，联合财产关系消灭时，夫或妻于婚姻关系存续中所取得而现存之原有财产，扣除婚姻关系存续中所负债务后，如有剩余，其双方剩余财产之差额，应平均分配，但因继承或其他无偿取得之财产不在此限。我要拿回一起买的豪宅!!烦恼3：离婚后要怎么要回一起买的豪宅？(2)契税依契税条例第二条规定：「不动产之买卖、承典、交换、赠与、分割或因占有而取得所有权者，均应申报缴纳契税。」有关配偶一方依法行使剩余财产差额分配请求权而取得不动产所有权，尚非上开条文所定应申报缴纳契税之范围，应免予报缴契税。

土地增值税剩余财产差额分配请求权，系依法律规定无偿取得剩余差额财产之权利，其性质为债权请求权，非属取回本应属之财产，故其土地所有权移转，应依土地税法第四十九条规定，向主管稽征机关申报土地移转现值，并参照同法第五条第一项第二款规定，以取得土地所有权之人，为土地增值税之纳税义务人。

烦恼4：离婚后，田丽可否以受益人「妻」

请领保险金？(1)争点：受益人没有明确载明姓名，是否适用保险法第112条(是否列入遗产课税)??参考法规：第112条(受益人之权利)

保险金额约定于被保险人死亡时给付于其所指定之受益人者，其金额不得作为被保险人之遗产。第113条(法定受益人)

死亡保险契约未指定受益人者，其保险金额作为被保险人遗产。台财保字第840344304号要旨：被保险死亡，受益人指定或约定法定继承人所受领之保险金疑义说明：据若要保人已于保险契约中指定受益人，不论为姓名或身分之指定，均属已指定受益人，故无保险法第一百十三条之适用。烦恼4：离婚后，田丽可否以受益人「妻」

请领保险金？(2)争点：陈定中向人寿保险公司投保以死亡为保险事故之人寿保险契。并指定受益人为「妻」(未书写其妻姓名)，嗣陈定中与其妻田丽离婚，陈定中亦未再娶。则陈定中死亡时，其已离婚之妻(田丽)能否以受益人身分向人寿保险公司请求保险金之给付?司法院(74)厅民一字第104号：司法院第一厅研究意见： 指定受益人为「妻」，虽未书写其妻姓名，其妻仍为该保险契约所载可得确定之受益人。又妻之受益权，系源自保险契约之指定，并非来自婚姻关系，除非甲依保险法第一百十一条第一