审计：销售与收款循环的审计试题预测

审计：销售与收款循环的审计试题预测1、单选

为证实所有销售业务均已记录，注册会计师选择的最有效的具体审计程序是（）。A.抽查出库单，并追查至应收账款明细账B.抽查销售明细账，并追查至销售发票、发运凭证等（江南博哥）C.抽查应收账款明细账，并追查至销售发票、发运凭证等D.抽查银行对账单，并追查至应收账款明细账正确答案：A参考解析："证实所有销售业务均已记录"即证实业务记录的"完整性"，检查是否存在漏记收入，应由原始凭证追查至明细账。出库单属发货原始凭证，所以选项A正确。2、多选

在了解到甲公司对销售与收款业务的下列规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制有（）。A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款B.每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续正确答案：A,B参考解析：选项A，催收工作应由销售部门进行；选项B，向客户寄发对账单应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员进行处理；选项C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的；选项D是防止漏记销售退回的有效措施。3、单选

以下关于销售与收款业务流程中，接受客户订购单的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A.销售单能够充分证明营业收入"发生"认定是否存在错报B.销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入"发生"认定C.销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入"发生"认定相关D.根据审批后的顾客订购单编制的销售单与营业收入"发生"认定相关正确答案：A参考解析：选项A错误。销售单、发运凭证和销售发票能够有效证明营业收入"发生"认定是否存在错报，仅凭企业内部产生的原始凭证销售单不能充分证明营业收入"发生"认定是否存在错报。4、单选

Y公司2012年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证日期均为2013年1月20日，但货款已收到。对此人注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下列是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）。A.可以确认收入，无需进行调整B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实D.如果Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告正确答案：C参考解析：应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2012年确认收入。5、单选

以下销售与收款业务流程中的"授权"控制活动中，存在设计缺陷的是（）。A.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式B.销售价格、销售条件、运费、折扣由某一销售人员根据客户情况进行谈判并签订合同C.在销售发生之前，赊销已经正确审批D.未经批准的销货一律不准发货正确答案：B参考解析：选项B未能有效执行不相容职务相分离控制，谈判和签订销售合同应当职责分离。6、多选

采用统计抽样对应收账款实施函证程序后，形成了对函证结果的总结和评价，以下说法中正确的有（）。A.如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理推论，应收账款的可收回性不存在问题B.如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累积差错是多少C.如果函证结果表明存在审计差异，则注册会计师应当将发现的错报与可容忍错报进行比较，决定是否接受该总体D.如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理推论，全部应收账款总体是正确的正确答案：B,D参考解析：应收账款的函证结果，往往不能对其可收回性提供证据，选项A不正确；在决定是否接受总体时，应当是将计算的总体错报上限与可容忍错报进行比较，选项C不正确。7、问答?A注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。相关资料如下：A注册会计师对营业收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：要求：针对资料中的审计说明第（1）至（3）项，逐项指出A注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。正确答案：（1）中审计程序中存在的不当之处：A注册会计师未测试收货通知单。理由：根据销售合同，A注册会计师应以获取客户签发的收货通知单作为收入确认的时点，检查销售合同并不足以就发生认定获取充分、适当的审计证据。（2）中存在的不当之处：A注册会计师对1月转字10号记账凭证未实施进一步检查。理由：该记账凭证的日期早于发票日期和出库单日期。（3）中存在的不当之处：A注册会计师对11月转字28号和12月转字50号记账凭证未实施进一步检查。理由：上述两笔记账凭证反映的销售额明显高于其他测试项目，有可能表明存在舞弊，A注册会计师不应仅仅依赖管理层的解释。8、单选

下列关于应收账款函证方式的论述中，正确的是（）。A.注册会计师在积极式函证时，可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这可能会导致回函率降低，进而会导致注册会计师执行更多的替代程序B.为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师在采用积极式函证的询证函中应列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确C.如果采用积极式函证，除非对方不欠被审计单位账款，否则注册会计师应当要求被询证者在任何情况下都必须回函D.在对应收账款进行函证时，注册会计师可以选择的函证方式有积极的或消极的函证方式，但一次审计中只能采用一种函证方式，为了便于函证的控制，二者不能结合使用正确答案：A参考解析：选项B不正确，为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师应当采用选项A的方式进行函证；选项C不正确，因为采用的是积极式函证，所以即便是对方不欠被审计单位账款，也应该回函；选项D不正确，积极式函证方式与消极式函证方式可以结合使用。9、单选

下列实质性程序中，与营业收入发生认定最相关的是（）。A.追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证B.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单D.复算销售发票上的数据正确答案：A参考解析：选项A获取的审计证据能够最有效证明销售交易真实性；选项B获取的审计证据与营业收入"完整性"认定最相关；选项C和D获取的审计证据与证明营业收入"准确性"认定最相关。10、单选

如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的实质性程序是（）。A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对C.将发运凭证与存货水续盘存记录中的发运记录核对D.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的记录进行核对正确答案：B参考解析：选项A主要是针对未曾发货却已将销售业务入账；选项C是注册会计师怀疑发运凭证真实性时所执行的程序；选项D属于测试完整性的审计程序。针对向虚构的顾客发货并作为销售业务入账这类错误，注册会计师应将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对，所以选项B正确11、问答?A注册会计师对上市公司甲公司（以下简称甲公司）2013年度财务报表进行了审计，出具了无保留意见审计报告。A注册会计师于2015年初对甲公司2014年度财务报表进行审计时，了解到甲公司2014年度的经营形势、管理及组织架构与2013年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。相关资料如下：资料一：甲公司2014年度利润表和2013年度利润表的部分项目如下：资料二：甲公司2014年度及2013年度销售费用明细如下：资料三：甲公司正在建设施工的一个预算投资为1000万元的仓储中心，A注册会计师了解到该项目未正常获得当地国土资源部门核准，当地政府部门要求甲公司在2014年12月前拆除。要求：（1）为确定重点审计领域，A注册会计师拟实施实质性分析程序。请对资料一（结合资料三）进行分析后，指出利润表中的异常波动项目；对资料二进行分析后，指出需重点审计的销售费用项目。（2）对于资料三，结合资料一中利润表，分析资产减值损失项目是否正常；如果不正常，请分析会涉及资产减值损失的哪项认定错报风险，同时请为A注册会计师提出审计建议。（3）A注册会计师拟对营业收入实施实质性分析程序，请列出对营业收入进行实质性分析程序的内容。正确答案：（1）利润表的异常波动项目有：营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失、投资收益、所得税费用。需重点审计的销售费用项目为产品质量保证费用。（2）资产减值损失2014年数额不正常，因为预算投资1000万元仓储中心属于政府部门要求拆除的违建项目，资产负债表项目在建工程必然发生减值损失，该事项直接与资产减值损失项目"完整性"认定相关，注册会计师应当提请甲公司估计并补提资产减值损失。（3）A注册会计师应实施以下营业收入的分析程序：①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；⑤根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。12、多选

如果应收账款的函证结果存在差异，注册会计师进行的工作包括（）。A.估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额B.估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额C.扩大函证范围D.函证结果的较小差异完全可以忽略正确答案：A,B,C参考解析：函证结果的较小差异，可能会性质较为严重或推算出来的差错影响较大，不能忽略，故选项D不正确。13、问答?A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解和测试了甲公司与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得甲公司2014年12月31日的应收账款明细表，并于2015年1月15日采用积极式函证方式对甲公司所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：要求：针对上述各种异常情况，指出A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？正确答案：针对事项（1）：检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等；针对事项（2）：检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等；针对事项（3）：检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等；针对事项（4）：确认债务人地址，并再次寄发应收账款询证函。14、单选

以下控制活动中，与营业收入“发生”认定直接相关的是（）。A.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的B.每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查，以确认销售交易是否及时入账C.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准D.销售发票均经事先编号，并已登记入账正确答案：A参考解析：选项A的控制活动与营业收入"发生"认定直接相关，选项B的控制活动与营业收入"截止"认定直接相关，选项C的控制活动与营业收入"准确性"认定直接相关，选项D与营业收入"完整性"认定直接相关。15、问答?ABC股份有限公司是生产经营电子产品的大型工业企业，A会计师事务所对其相关内部控制进行评价。注册会计师在检查中发现以下4个方面的情况：（1）接受客户订单后，由销售部门的甲职员根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门的乙职员，乙职员在职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门的经理进行审批。（2）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。（3）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。财务部丁职员定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。（4）公司的应收账款账龄分析由专门的"应收账款账龄分析计算机系统"完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。要求：假定不考虑其他条件，从内部控制角度，分析、判断并指出以上内部控制中存在哪些薄弱环节，说明理由并提出改进建议？正确答案：（1）"如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门的经理进行审批"不恰当。对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超过销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。（2）"销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账"不恰当。登记总账和明细账的属于不相容职务，应当予以分离。（3）"财务部丁职员定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查"不恰当。由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息，因而这是一项有用的控制。为了使这项控制更加有效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款账目的主管人员处理。（4）"为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限"不恰当。如果信息部门可以更正使用部门送交的数据资料，将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险，降低相关数据分析结果的可靠性。16、多选

为保证所有的产品销售均已入账，被审计单位下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。A.定期与客户核对应收账款余额B.检查销售发票是否经适当的授权批准C.发运凭证（或提货单）均经事先连续编号并已经登记入账D.销售发票均经事先编号并已经登记入账正确答案：C,D参考解析：选项A，定期与客户核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额是否正确；选项B，控制活动主要控制销售业务的"发生"认定。17、单选

函证应收账款所获取的审计证据中，通常与应收账款最不相关的认定是（）。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务正确答案：C参考解析：函证程序获取的审计证据通常主要与应收账款的存在认定、计价和分摊认定、权利和义务认定相关，与应收账款完整性认定（选项C）最不相关18、单选

以下对收入交易导致舞弊风险的判断中，错误的是（）。A.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能高估收入，营业收入发生认定存在较大舞弊风险B.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能高估收入，营业收入完整性认定通常不存在舞弊风险C.如果管理层隐瞒收入，则营业收入完整性认定存在较大的舞弊风险D.如果被审计单位难以达到本年度的销售目标，则可能提前确认营业收入，营业收入发生认定存在较大的舞弊风险正确答案：D参考解析：选项D错误，如果被审计单位难以达到本年度的销售目标，则可能提前确认营业收入，营业收入截止认定存在较大的舞弊风险。19、多选

为了验证应收账款的真实性，注册会计师通常应当选择作为函证对象的有（）。A.交易频繁但期末余额为零的项目B.关联方项目C.与债务人发生纠纷的项目D.主要客户项目及异常项目正确答案：B,C,D参考解析：余额为零的项目中不可能含有高估的成分，向零余额的客户发函主要是为了证实被审计单位有无漏记其应收账款。20、问答?综合题：甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2014年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。（2）对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2014年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。（3）甲公司从2013年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。（4）2014年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获取的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。（2）计算2014年度每月毛利率，如果存在较大波动，向管理层询问波动原因。（3）检查2013年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2014年度计提的销售返利金额的合理性。（4）从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。要求：（1）针对资料一（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款）的哪些认定相关。（2）针对资料三（1）至（4）项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。正确答案：针对要求（1）：21、多选

注册会计师应对函证实施过程进行控制，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有（）。A.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函正确答案：A,B,C,D参考解析：注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制：将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；将发出询证函的情况记录于工作底稿；将收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。22、单选

下列各项中，注册会计师为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的截止B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C.在存货监盘中实施抽盘程序时，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录的存在认定D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性正确答案：D参考解析：选项A一般与销售截止无关；选项B实地观察主要是与存在相关；选项C主要与存货盘点记录的完整性认定相关23、多选

注册会计师在针对营业收入项目的截止认定设计截止测试时，可以选择的审计路线包括（）。A.以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录B.以销售发票为起点，从资产负债表日前后若干天的发票存根查至账簿记录与发运凭证C.以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证D.以财务报表记录为起点，从资产负债表日前后若干天的报表记录追查至发票存根、发运凭证和账簿记录正确答案：A,C参考解析：财务报表中记录的是本期发生累计额，不存在单笔记录，无法按照选项D的说法进行追查，故选项D不符合题干的要求。24、问答?综合题：ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2012年度财务报表。2012年12月1日至5日，A和B注册会计师对XYZ公司的内部控制进行了初步了解和测试。在对XYZ公司销售与收款循环内部控制的了解过程中，A和B注册会计师注意到下列情况：（1）XYZ公司主要生产和销售各种型号的电冰箱。（2）XYZ公司生产的电冰箱全部发往各地的销售处。XYZ公司在发出产品时，由销售部填制一式四联的出库单，待仓库发出产品后，将第一联留存仓库登记库存商品卡片，第二联交销售部留存，第三、第四联交会计人员李民登记库存商品总账和明细账。（3）各地批发商将订货单直接发给XYZ公司设在该地的销售处，销售人员在接到批发商的订货单后，按照客户订货的品种、规格和数量，到销售处仓库提取货物。（4）各销售处由专人负责直接根据已授权批准的商品价目表给顾客开具事先连续编号的销售发票，填写销售发票的价格，记录销售额。（5）为增强企业竞争力、扩大产品市场销售份额，XYZ公司为批发商提供了优惠的赊销政策，并给予销售人员10万元的赊销权限。此项措施使得XYZ公司在本年度的销售额增加了3000万元。（6）各销售处分别设一名会计人员，根据给顾客开具的销售发票副本编制有关记账凭证，并登记销售明细账、总账和应收账款明细账、总账、库存现金、银行存款日记账。各月初，各销售处将上月的销售情况汇总后报XYZ公司财务部门和销售部门。要求：（1）根据上述（2）～（6）所描述的情况，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出XYZ公司销售与收款循环内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。（2）根据对XYZ公司销售与收款循环内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些交易或事项、账户余额的何种认定相关。正确答案：（1）第（2）项，XYZ公司会计人员李民同时登记库存商品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议XYZ公司由不同的会计人员登记库存商品总账和明细账。第（3）项，XYZ公司销售处销售人员接受顾客订货单后，没有取得经销售主管批准的销售单就直接提货，这样就使仓库管理人员与销售人员串通在未经授权的情况下擅自发货成为可能。应建议XYZ公司在销售处销售人员接受顾客订货单后，由销售主管根据授权决定是否接受该顾客订单。顾客订单经批准之后，需要编制一式四联的销售单，各仓库只有在收到经销售主管批准的销售单时才能供货。第（4）项，开具销售发票的人员在开具发票前没有进行独立检查。应建议有关人员在开具发票之前，检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单，并认真核对装运凭证上的货物数量与销售发票上的货物数量是否相符。第（5）项，XYZ公司没有将赊销信用的批准与销售产品进行不相容职务的适当分离。应建议XYZ公司合理划分工作职责，设专门的信用管理人员来调查了解客户的信用情况、批准赊销业务，避免销售人员为扩大销售而使企业承受过高的信用风险。第（6）项，XYZ公司由一名会计人员同时登记销售明细账、总账和应收账款明细账、总账及现金、银行日记账，不相容职务未进行分离。应建议XYZ公司由不同的会计人员登记销售明细账、总账和应收账款明细账、总账及现金、银行存款日记账。（2）①不同的会计人员分别登记库存商品总账和明细账与库存商品的"存在"、"完整性"、"计价和分摊"认定有关；②编制销售单与销售交易的"发生"认定有关；③检查销售发票是否与装运凭证核对相符，有无重复开具销售发票或虚构交易与销售交易的"发生"认定有关；④信用批准控制与应收账款的"计价和分摊"认定有关；⑤不同的会计人员分别登记销售明细账、应收账款明细账和销售总账、应收账款总账与销货交易的