会计基础（第3版） 课件 第九章财务报告

第九章财务报告

§9-1财务报告概述

一、意义1、定义

资产负债表

财务报告

①会计报表

利润表现金流量表

所有者权益变动表附注

②其他相关信息和资料2、作用（针对不同的财务报告使用者）二、财务报表的种类（一）按经济内容（4表1注）1、资产负债表

2、利润表

3、现金流量表

4、所有者权益变动表

5、附注

（二）按编报时间

月报中期财报

季报

半年报

年度财报

（三）按编报主体

1、个别财务报表

2、合并财务报表（四）按报送对象

1、外部报表

2、内部报表三、编报要求

§9-2资产负债表一、定义

反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。属于静态报表。二、意义三、结构格式

账户式（左右平衡）----我国采用报告式（上下平衡）----西方采用四、理论依据

资产=负债+所有者权益五、编制方法

上年年末余额期末余额期末余额的填列①根据总账余额一个总账余额直接填列短期借款、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等几个总账余额计算填列货币资金项目=库存现金+银行存款+其他货币资金其他应付款项目=其他应付款+应付利息+应付股利

明细账借方余额贷方余额应收账款应收（资产）预收（负债）预付账款预付（资产）应付（负债）应付账款预付（资产）应付（负债）预收账款应收（资产）预收（负债）②根据明细账余额应收账款=应收+预收明细账借余—坏账准备应付账款=应付+预付明细账贷余—坏账准备预收款项=预收+应收明细账贷余预付款项=预付+应付明细账借余开发支出：研发支出——资本化支出应付职工薪酬：“应付职工薪酬”明细③根据总账和明细账余额长期待摊费用：总账余额扣除其明细账中将于一年内（含一年）摊销完的数额后的余额长期借款：总账余额扣除其明细账中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的余额④根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额应收票据项目=应收票据—坏账准备其他应收款项目=其他应收款+应收利息+应收股利—坏账准备固定资产项目=固定资产—累计折旧—固定资产减值准备

+固定资产清理在建工程项目=在建工程—在建工程减值准备+工程物资

—工程物资减值准备无形资产项目=无形资产—累计摊销—无形资产减值准备⑤综合运用上述填列方法存货项目=原材料+周转材料+在途物资+材料采购+委托加工物资+生产成本+库存商品+发出商品+委托代销商品+受托代销商品—受托代销商品款—存货跌价准备+-材料成本差异+-商品进销差价（注意：“工程物资”不属于存货，属于非流动资产）

§9-3利润表（损益表）一、定义

反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。属于动态报表。编制原理收入—费用=利润二、作用三、结构格式—多步式(我国)四、编制方法“本期金额”——期末结转前各损益类和所有者权益类有关账户的本期发生额分析计算填列“上期金额”

月度利润表——上年利润表中“本期金额”年度利润表——上年全年累计数

§9-4现金流量表

一、概念

反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短,一般是指从购买日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。