【S装饰工程公司纳税筹划方案及优化建议16000字（论文）】

S装饰工程公司纳税筹划方案及优化建议目录TOC\o"1-2"\h\u218021绪论 4152761.1研究背景及意义 4167141.2国内外研究现状 5297511.3研究方法 7210491.4研究技术 776222纳税筹划相关概述 8277972.1纳税筹划概念 813282.2纳税筹划方法 981802.3纳税筹划理论 917543宝轩装饰工程公司纳税筹划现状 10158093.1公司概况 10126933.2公司纳税情况 11316643.3公司税负加重问题的原因分析 15269654宝轩装饰工程公司纳税筹划的必要性和可行性分析 17130684.1宝轩装饰工程公司纳税筹划必要性 17263424.2宝轩装饰工程公司纳税筹划可行性 1891765宝轩装饰工程公司纳税筹划方案 18263165.1纳税筹划总体目标及思路 18185665.2宝轩装饰工程公司纳税筹划方案 20149185.2.1为建筑工程老项目提供增值税纳税筹划 2072115.2.2企业所得税纳税筹划 2074845.2.3利用土地增值税纳税筹划 213136宝轩装饰工程公司纳税筹划实施建议 21198116.1增强企业管理者纳税筹划意识 21104416.2建立良好的税企关系 22261896.3构建涉税风险预警机制 22160496.4尽快熟悉新税收政策 2229529结论 23摘要：在我国的经济结构中建筑行业是重要组成部分，为我国的经济发展起到了重要的作用。2016年5月，我国正式将建筑业纳入到营改增的行列中。在营改增之后，建筑业的增值税税率和税收制度等都发生了相应的变化。但在税收制度变化后，很多企业的纳税，筹划管理工作并没有跟上政策的发展脚步。这就导致不少建筑企业的税务负担不但没有减少，反而加重了。我国政府为了降低企业的税务负担，制定了不少优惠政策。建筑企业在营改增之后应该要不断自我调整来跟上政策的变化脚步。企业必须要进行相应的纳税筹划工作，这样才能够提高自身在市场中的竞争力。在这样的背景下，文章对建筑业中的企业等纳税筹划研究是具有一定现实意义的。文章在研究中以宝轩装饰工程公司为例，以此来分析该公司的纳税筹划现状，根据其现状找到其存在的问题并为该公司制定科学的纳税筹划方案。从该公司的税负压力入手，找到其纳税筹划中存在的不足，并分析这些不足所产生的原因，最后提出相应的解决对策。文章首先概述了研究的背景和意义，并对国内外学者的研究理论进行了整理和分析。之后文章对纳税筹划的相关概念进行了界定，阐述了建筑企业和纳税筹划的相关理论以及纳税筹划理论依据。再次，结合宝轩装饰工程公司的实际状况，分析了其纳税筹划现状，分析宝轩装饰工程公司财务状况及税负情况。然后，从增值税、所得税以及土地增值税三个方面提出了案例公司的纳税筹划方案，并且还提出了相应的实施建议来保证纳税筹划方案的顺利实施。希望通过文章的研究，能够有效提高宝轩装饰工程公司的纳税筹划能力。关键词：建筑企业：纳税筹划；营改增1绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景我国的营业税改革制度从2016年5月1日正式开始实施，营业税改增值税的目的是为了降低企业的纳税负担，更好地帮助企业形成产业链。在这个纳税的过程中，重复的税务之间可以互相抵扣，以此达到降低税务负担的目的。我国政府在应该曾之后相继出台了不少帮助企业减税的优惠政策，实际上也是为了激发企业创新发展的动力，以此来提高我国的整体经济水平。国家颁布这些优惠政策不但可以帮助企业减轻税负，还能够提高企业在市场中的竞争力，推动我国经济的整体发展。但是从建筑业的角度来看，很多企业在营改增之后，税务负担不但没有减轻反而有所增加。分析原因来看，主要体现在以下两方面：一是因为建筑企业在经营的过程中，多数业务都是由分公司来进行管理的，相关工作人员对我国政府制定的税收政策掌握不全面，并且使用的那些方法等也存在相应的问题。二是营改增之后，开始实行的抵扣制度，对于建筑业来说有一定的难度，建筑业的税率从原来的3%提高至11%，后又下调至9%。但是建筑业中的成本结构中，大多数都是原材料和人工费用，这些费用是很难进行进项抵扣的，因此建筑企业的税务负担有明显的增加。税务负担过高会影响到企业的整体发展，现阶段我国企业主要需要缴纳的税务多为增值税等，这些税务与其他的附加税组合在一起会加大企业的纳税负担。所以我国进行税务制度改革的主要目的，就是为了减少企业的纳税金额，降低企业的纳税负担。建筑行业的经营过程中涉及到纳税环节的部分非常多，因此营改增对于建筑企业的经营活动来说有很大的影响。在这样的情况下，建筑企业应该要紧跟我国政策的发展脚步，全面掌握各类税收政策，以此来提高企业的管理能力，扩大企业在市场中的占比。文章正是在这样的思考角度下，以建筑行业中的企业为研究对象，以此来深入了解建筑企业的纳税筹划工作。1.1.2研究意义（1）理论意义由于我国建筑企业被纳入增值税的时间较短，现阶段我国学者关于建筑企业的纳税筹划研究并不深入，有关建筑企业增值税纳税的研究文献也比较少。我国近年来的税务制度不断的更新和完善，但相关的理论研究却并没有跟上政策的发展进度，相关研究十分不足。并且我国近年来的减税制度也在不断完善，但我国有关建筑企业纳税筹划的研究仍然停留在初期阶段。文章的研究基于营改增的背景，以此来对建筑公司的纳税筹划工作进行深入的分析，在过程中制定了相应的纳税筹划方案以及方案实施建议。这样一来能够进一步丰富我国有关建筑企业纳税筹划的研究资料，并且能够为理论的实际应用尽一份绵薄之力。（2）现实意义在营改增后，建筑企业的应缴税费中增值税的占比有所提高，成为建筑企业税负中的重点。很多企业把为了降低纳税成本就会开始对增值税的支出进行管理，但对于很多建筑企业来说，仅使用这一方法是很难降低税负的。我国市场中的建筑企业大多都没有详细了解最新的税收政策，因此在纳税的过程中就很容易导致税负增加或出现纳税风险的情况。文章在研究中以宝轩装饰工程公司为例子，通过结合国家税收政策和相关纳税筹划理论对该公司进行研究。在分析中对宝轩公司的经营现状和税负变化的原因进行分析。在对公司有所了解后制定了宝轩装饰工程公司的纳税筹划方案，在次方案中重点关注企业的所得税和土地增值税的筹划工作，目的就在于帮助企业降低税负和纳税风险。通过文章的研究还能够进一步提高公司的管理水平并优化企业结构，从整体上提高企业的市场价值。此外还能够为同行业的企业企业提供参考，具有一定的现实意义。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状（1）关于纳税筹划理论的研究GribnauHans（2015）[1]指出在企业的发展中要使用纳税筹划的方法来判断企业进行纳税筹划的重要性，以及纳税筹划对社会所产生的作用。OdetteM.Pinto（2015）[2]认为企业的生产经营不能太过于保守，要从税务人员角度来对企业进行建设，充分了解税务相关法规的变化来提高企业规划方案。Mills，LillianF.（2019）[3]在研究中表示纳税筹划过程中的所有主体都向实现财富最大化，风险最小化。并且都想知道如何能够降低纳税的风险。（2）关于纳税筹划方法的研究Badertscher等人（2013）[4]在研究中表示，西方发达国家的企业在纳税筹划过程中，纳税人会利用杠杆作用来对企业所得税的余额进行筹划，从而减少所得税的税基。JamesG.S.Yang（2018）[5]认为公司可以适当调整税收的对象来对公司收入来源进行优化，以此来使用最优的纳税筹划方案以降低企业的税负。（3）增值税改革的研究GiuseppeBognetti等（2016）[6]指出，当企业的营业收入和进项税与实际要求不符时，可以增加同类商品的占比，这样一来能够有效打击企业逃税的行为。PetrMach（2018）[7]etrMach（2018）[7]在研究中指出当税率降低后，企业的税收会增加。从政府和纳税人的角度来看，税率降低对纳税主体来说有着积极影响。1.2.2国内研究现状（1）关于纳税筹划理论的研究郭娣荣（2018）[8]通过比较税收筹划和财务管理前后两者之间的关系进行全面分析，提出两者在业务上具有相互促进的作用。裘颖（2018）[9]在研究中表示，企业使用延期纳税的方法是需要承担一定的法律风险的，公司应该要根据自身的实际情况来制定相应的抗风险对策。吴贵锋（2019）[10]在对纳税筹划风险进行分析后，认为纳税筹划方案中应该要涉及到对政策偏差的思考，同时还在研究中对如何规避风险提出了相应的对策。（2）关于纳税筹划方法研究张慧荣等（2016）[11]从宏观和微观两个角度思考了企业的纳税筹划工作。表示从宏观层面企业应该重视价值链的优化，从微观层面应该重视纳税筹划主体的各项数据的变化。宁伟（2017）[12]在研究中以建筑企业为研究主体，表示建筑企业的纳税主体集中程度不高，并且要涉及的税务类型也比较复杂。再加上公司负责税务工作的人员数量也比较多，就容易导致企业出现相应的纳税风险。这些因素的存在，也说明我国建筑公司的纳税工作，在未来还有很大的进步空间。朱师全（2018）[13]表示，在以营业税代替增值税的背景下，建筑企业的税收筹划可以采用以经营手段为主的筹划手段，并且建立单独的纳税项目，要尽可能的提高纳税筹划的规范性和企业相关从业人员的专业水平。胡强（2019）[14]表示集团公司在纳税过程中可以设立专门的纳税机构来负责此项工作，这样以来能够有效提高纳税工作的效率和质量。（3）关于建筑工程行业纳税筹划的研究莫勇（2017）[15]营业税将导致公司多重征税，营业税也将导致公司间税负不均。认为营业税制度将在很大程度上制约产业的发展。对于建筑业来说，营业税与增值税的替代是不可避免的。杨芳俊、任毅（2017）[16]对营改增之后，建筑行业的合同管理工作进行了相应的分析，他表示，在营改增后企业的合同管理工作应该要进一步强化。认为，在筹划合同工作的过程中应该有计算，并核实不同的税率，并且还要找到那些能够降低公司整体纳税负担的合同标。在公司的采购环节和销售环节中，也要选择税务负担最低的纳税方法。（4）关于营改增对建筑业税负影响的研究胡良江（2019）[17]表示应该进一步优化建筑企业的会计核算制度企业会计核算的真实性，这样子就可以更好的帮助企业自身完成增值税替代营业税的过渡。潘唐甜（2019）[18]表示在营改增之后，增值税的预缴对建筑单位的现金流有重大影响，同时会增加企业的资金成本。李卫丽（2020）[19]表示建筑企业在纳税过程中应该要健全企业自身的会计管理制度，规范好企业的内部管控水平。季建辉（2020）[20]分析的目的是影响增值税税率降低后的最后一个税率。认为销售收入和增值税减征后税率越高，减征前的销售收入计入税收，消费者的实际利润就越少，如果销售收入等于原销售收入，消费者就不会从税收抵免中受益。结合上述研究者所言，在表达了我国营改增后的税收负担的变化影响文献后，可以看出，我国对税收筹划的研究往往知识理论依据，而如何开展详细的企业纳税筹划研究，就需要我们进一步去研究这个问题。1.3研究方法1.3.1文献研究法文献研究法指的是对相关研究资料进行整理，归纳以及分析的一个过程，同时还能够对研究对象产生一个较为科学的基本印象。文献研究法中，主要利用的是网络平台、校园图书馆以及当地政府相关网站来获得研究过程中所需要用到的资料。在对相关资料进行研究后，能够获得国内外学者的研究成果，并以此形成文章的研究理论基础。在本文的研究过程中，主要是从知网和万方等学习资源库中寻找与建筑企业纳税筹划有关的文献来进行分析。在分析的过程中，了解建筑行业那是筹划工作的相关理论知识，并在互联网中搜索并整理有关宝轩装饰工程公司的相关信息。文章在研究过程中以这些理论知识为研究基础，结合宝轩装饰工程公司的实际纳税现状来为该公司制定纳税筹划方案并提出相应建议。1.3.2比较分析法通过营改增后的宝轩装饰工程公司与其他建筑行业公司进行税负比较分析，在本文的研究过程中，主要通过将宝轩装饰工程公司和其他几个同水平的建筑企业进行对比和资料分析，用来揭示公司的财务状况和经营情况，通过对相关理论资料的介绍、整理、分析、处理和比较，结合“营改增”后的税收筹划对宝轩装饰公司的影响。1.4研究技术2纳税筹划相关概述2.1纳税筹划概念纳税筹划实际上就是帮助企业的财务进行管理，其目的是运用科学、合法的管理方法，使企业的经营活动和生产行为合理化，帮助企业避免违法违规，减少所需要缴纳的税务金额。纳税筹划是指纳税人为了使股东的价值或资本最大化而进行的纳税筹划，运用合法的手段来对投资、筹资、利润分配等事项进行科学的筹划，在法律许可范围内的一种财务管理活动，其内容还包括避税筹划、节税筹划和税负转嫁等一系列措施。2.2纳税筹划方法2.2.1利用税收优惠政策筹划法我国的政府为了能够从宏观层面上来调控国家经济，会根据国家的发展战略目标、实际发展现状以及现有的国家税收政策来制定新的税收优惠政策。税收优惠政策在对国家经济进行调控的过程中还能够推动社会经济的发展。2.2.2递延纳税筹划法这一方法的目的就是为了发挥出市场资金的时间价值。在对企业资金的时间价值进行详细的分析后，能够进一步提高企业的经济收益水平和企业资金的盈利能力。借助资金对企业经营收益的影响，在较短的时间内获得较多的收益并降低纳税负担。通过延长企业纳税的时间来增加企业的营业收益，以减轻税负。2.2.3转让定价筹划法这种方法是通过和企业业务联系的企业，双方根据市场的交易准则来对剩余商品进行交换，这样的交换过程是涉及到资金交易的。使用这一方法能够使合作双方的利益都有所增加，但是此方法极易收到价格的波动影响，很有可能导致企业的税负增加。2.2.4利用会计处理方法筹划法一般来说企业在选择会计方法时应该尽可能地使用多种会计方法，要对各种评估方法对企业会计工作所产生的影响进行全面的分析，以此来选择最合理的会计处理方法。在进行会计处理时要根据企业的实际情况来进行，这样进行的纳税筹划才能够起到降低企业税负的效果。2.3纳税筹划理论2.3.1税收调控理论税收调控运用法律在社会的经济主体中进行调节，是政府为了达到经济发展的目标和资源合理配置的一种行为。这里的税收调控指的是利用国家政策和稳定机制来稳定经济的上下浮动，一旦出现经济浮动过大，税收收入就会启用纳税调控。从根源上说，政府必须运用税收调控来引导纳税人做出积极正确的行为。这就要求政府不仅仅只关注如何制定政策，还应该要关注颁布政策后纳税人的情况。其次作为纳税人，新的政策颁布就意味着要从外部税收环境中做出计划，纳税人的目的永远都是利益至上，通过大幅度降低自身的税负与成本，纳税人不能逃税避税，如果这样操作那么就会使政府的收入锐减，国家的经济与纳税筹划息息相关，正面影响会促进经济发展，负面影响会使经济发展停滞。纳税筹划需要国家和纳税人一起实现税收目标，税收筹划可以更好地实现税收政策的目标，这也是减轻企业税负的一种方式。2.3.2最优税制理论最优税制理论所分析的就是在信息不对称的情况下，我国政府应该怎样才能实现税收制度的公平性和规范性。这一理论的出现对于我国市场的管理来说，具有非常重要的意义。在最优税制理论的假设中，当企业经营水平和竞争能力等，都基于最优化的情况下，市场中企业的经营特点和生产能力都会被体现出来。同时，政府就需要制定相应的税收工具和税收制度来进行税收工作。除此之外，最优税制理论中还建立了相应的函数理论模型。在这一模型中，主要是对各种不同的税收工具产生的效果进行分析。最优税收，理论标准模型得出的结果是非常严谨的，在企业实际使用的过程中应该要十分小心。3宝轩装饰工程公司纳税筹划现状3.1公司概况宝轩装饰工程有限公司于2012年在陕西省宝鸡市成立，注册资金为1200万元。是一家集装饰建筑与建筑工程、仿石涂料、石材加工销售、市政建设为一体的综合性企业。公司主要承接各种室内外装饰装修、园林绿化、景观工程及所需各种石材、异型石材、栏杆、雕塑等加工制作。公司秉承诚信进取，追求卓越的企业精神，坚持质量为公司生存的条件，以信誉求拓展，充分发挥自身优势，积极面向市场。经过多年创业发展，在宝鸡和周边地区完成了许多建筑类施工项目，并沉积了许多丰富的建筑类施工经验，并拥有了一伙团队能力强、作风严谨、善打硬仗的员工队伍，在许多项目中获得了客户的广泛好评。表3-1是宝轩装饰工程公司2016-2019年财务指标的简要概述分析。表3-1宝轩装饰工程公司主要财务指标（单位：元）年份2016201720182019流动资产30109122.631416931.733265575.736190994.2非流动资产9200754.913586348.914983180.716785640.7资产总计39309877.543003280.348248756.452976534.9负债总计30229245.131832452.334578323.238293285.8所有者权益总计9080632.41317082813670433.214683249.1营业收入28324532.230974238.431497345.835912836.1主营业务收入26838732.227954587.331018953.233907446.6营业成本1785436921235780.622680901.726912836.1主营业务成本1754512721034756.32232974226447862.7利润总额5411201.26031715.36699389.47658922.7净利润4599521512695856944816510084.3数据来源：宝轩装饰工程公司2016-2019年财务报表由表3-1可知，2017年末总资产43003280.3元，较2016年增长9.4%；主营业务收入30654587.3元，比上年增长11.9%；2017年主营业务成本21034756.3元，2016年主营业务成本175127元，同比增长19.9%，主要是分包成本占比增加，2018年末，总资产4828756.4元，比2017年增长12.5%；2018年末，主要经济活动收入3018953.2元，比上年增长11%；净利润569481元，较2017年5126958元增长11.1%；。2019年，公司实现营业收入35912836.1元，年增长14%；2019年宝轩装饰工程公司营业成本26912836.1元，较2018年增长18.7%，并且于19年实现毛利900万元。从上表可以看出，2016年至2019年，宝轩装饰工程公司总资产增长良好，公司利润率保持在20%左右，随着国家政策的不断完善，近年来宝轩装饰公司营业收入逐年增加，但是随着国家税率政策的影响，建筑业施工材料和人工成本的价格也有所上升，这也导致了宝轩装饰工程公司面临着成本增高的压力，因此降低该公司的成本也是纳税筹划的必要原因之一。3.2公司纳税情况3.2.1公司主要税种及税率宝轩装饰工程公司的主营业务是建筑外包装饰工作，在营改增政策实施之前公司缴纳最多的税务类型就是营业税。公司在缴纳营业税时通常是根据营业收入的3%来进行，此外还需要缴纳企业所得税、印花税以及个人所得税等等。自从我国2016年5月开始实施营改增之后，建筑企业也被划入了营改增的范围内，这个时候公司就开始缴纳相应的增值税。我国在2019年4月1日为了进一步优化增值税的作用，将增值税税率从原来的11%下调至9%。宝轩装饰工程公司作为建筑行业中的企业，其目前所缴纳的税种主要有增值税、营业税以及企业所得税等五大税种，这五大税种的税率如表3-2所示。表3-22016-2019年税种税率表税种年份增值税营业税企业所得税印花税水利基金税率201616%3%25%0.3%0.08%201710%5%20%0.5%0.08%20183%5%15%0.05%0.08%20193%5%15%1%0.08%计税依据增值额营业收入应税所得额合同金额营业收入数据来源：宝轩装饰工程公司年表3.2.2主要税收优惠（1）宝轩装饰工程公司在营改增过渡期享受的增值税税收优惠政策包括以下几点：一般纳税人采用清包工方式为其他公司提供的建筑服务，只需购买辅助材料，该过程只收取人工费用和管理费用，采用的计税方法为简易计税法。一般纳税人如果为甲供工程提供建筑服务，且工程开发商自行购买全部设备时。可以采用简易计税法进行计算费用。（2）宝轩装饰工程公司在营改增的过程中所享受的企业所得税税收优惠主要有以下几点：国家大力支持高新技术企业的发展，如果获得相对应的技术证书时，就可以采用15%的企业所得税税率进行计税。对于我国《西部大开发政策》当中对于西部地区与边疆地区的采用15%企业所得税税率，对企业来说，是非常利于该企业发展的。同时还可以享受到国家的其他西部发展政策。（3）宝轩装饰工程公司在营改增的过程中所享受的土地增值税税收优惠主要有：当纳税人所建项目在销售中定位为普通标准住宅，且增值额为达到扣除金额的20%时，企业则不需要缴纳土地增值税。3.2.3税负比较分析表3-3宝轩装饰工程公司2015-2019年纳税情况（单位：元）年份2016201720182019应交税费958526.21164774.51337023.81662365.9应交增值税86267.4104829.7120332.1149612.9主营业务收入26838732.227954587.331018953.233907446.6主营业务成本1754512721034756.32232974226447862.7税负率（%）3.383.764.244.63营业收入28324532.230974238.431497345.835912836.1行业平均税负率（%）3.383.453.623.75数据来源：2015-2019宝轩装饰工程公司年报图3-1宝轩装饰工程公司纳税情况表（单位：元）（1）宝轩装饰工程公司税负对比在营改增政策实施之后，宝轩装饰工程公司作为建筑行业中的企业之一，开始缴纳增值税。根据我国当前出台的政策和上述数据来看，宝轩装饰工程公司属于一般纳税人，其缴纳的增值税税率为9%。2016年，公司需要缴纳的应交税费总共为958526.2元，应缴纳增值税为86267.4元,应交增值税占应交税费总额的9%。2017年应交税费共1164774.5元，应交增值税104829.7元，交增值税占应交税费总额的9%。2018年应交税费总计1337023.8元，应交增值税120332.1元，应交增值税占应交税费总额的22.32%，2019年应交税费总计1662365.9元，应交增值税149612.9元，应交增值税占应交税费总额的9.21%。由上表3-3和图3-1可知，2016年至2019年宝轩装饰工程公司在不断的拓展自己的业务，2019年主营业务收入和2016年相比提升了79.2%，但是该公司的税负负担从2016年的3.38%，上升至2017年的3.76%，再到2018年的4.24%，2019年税负率更是上升至到了4.63%。从近几年可以看出宝轩装饰工程公司的税负率不断提高，而建筑业行业平均税负率在3.5%左右，宝轩装饰工程公司的税负比重要远远高于同行业的平均税负率。（2）同行业税负对比文章在研究中将宝轩装饰工程公司的营业收入，税负率与其他4家建筑公司进行对比，这4家建筑公司均为2019年我国建筑企业主营业务收入较好的公司。表3-42019年各样本建筑企业税负率对比公司应交税费（元）营业收入（元）税负率（%）宝轩装饰工程公司1662365.935912836.14.63西安紫苹果装饰公司2865448.1104578398.62.74上海康业工程公司954870.6847153651.27四川达达工程公司1254827.458482261.42.15西安佰思涂工程公司784651.529015123.42.70数据来源：财经界

图3-12019年各样本建筑企业税负率对比数据来源：财经界根据上述表中所述，这些建筑公司的平均税负为2.69%，由于国家税收政策越来越开放，这些企业都可以跟紧国家得税收政策优惠来对公司进行发展，减少公司得税收负担。结合表中数据可得宝轩装饰工程公的税负率远超其他4个建筑公司的税负率，这4个公司的平均税负率也是小于宝轩装饰工程公司的税负率的，这说明了该公司当务之急是尽快实施纳税筹划来减少公司税负。据了解宝轩装饰工程公司并没有进行纳税筹划研究，因此，该公司具体非常大的纳税筹划空间。宝轩装饰工程公司2019年承接宝隆御邸房地产外墙装饰项目分，如下表所示：工程结算收入48,256,718.66直接人工10,398,925.14材料费23,478,225,65机械使用费7,345,701.2其他直接费用1,065,741.64施工间接成本3,451,947.66项目部其他费用371,148.61合计46,111,689.9表3-5项目收入成本单数据来源：宝轩装饰工程公司内部数据直接材料成本：表3-6材料明细表单位：元材料名称材料金额适用增值税税率取得可抵扣进项税混凝土9,124,136.229%-油漆6,182,942.6213%725,891.55砂石1,161,847.969%-水泥5,649,321.7513%611,253.42其他材料1,359,977.113%-合计23,478,225,651488768.15由上述两个表可以看出，，只有一部分材料可以进行抵扣，而且由于有些地区的其他材料无法取得增值税专用发票，所以无法进行抵扣。这是因为购买处是小规模纳税人或者个体户。3.3公司税负加重问题的原因分析3.3.1部分材料成本无法抵扣进项建筑企业在经营过程中需要购买各类原材料，我国在实施营改增之后，增值税的税率从最开始的11%下调至9%，而一般纳税人的货物购进税率一直为13%，这一税率是比较高的。虽然实施增值税之后，能够抵扣企业在购买原材料时所需要承担的一部分进项税。但是根据论文研究可以得出，宝轩装饰工程公司在采购部分材料成本的可抵扣比例很低，每年可以扣除25%左右。其主要原因是因为宝轩装饰工程公司有一些对外业务较为偏远，仿石漆石材、混凝土等材料只能向偏远地区的小规模纳税人处购买，并没有办法获得增值税的专用发票。而且仿石漆石材的运输材料较高，尽管可以抵扣部分的进项税额，但税负还是过于偏高，导致宝轩装饰工程公司的税负加重。3.3.2合同管理水平不高根据财税36号的规定来看，我国纳税人的经营范围，如果包括货物或其他不动产的，经营项目可以使用其他税率来进行纳税的，可以核算不同税率下企业所需要缴纳的销售额。如果没有分开核算，则默认使用税率较高的。宝轩装饰工程公司现阶段的业务中有大部分是总承包，总承包中的多个项目涉及到的税率都是不同的，所以就必须要在合同中详细标注各个项目的不同费用，否则，一旦税率较高，纳税额就会增加，对于宝轩装饰工程公司而言，如果各类项目没有明确的分类，就会导致该公司税负加重。由于宝轩装饰工程公司并没有单独设立合同管理部门，财政部门的一些机制缺乏，导致在有效管理合同上存在欠缺。3.3.3机械设备抵扣不足对于宝轩装饰工程公司来说，机械设备的使用费用约为总税金比例的4%至10%，对于建筑企业来说，机械设备使用费大约占总税费比6%到12%，是排在材料和人工的第三大类费用。宝轩装饰工程公司有两种方式来获取机械设备，第一种是通过订单购买，第二种是从设备供应商处进行租赁，由于租赁设备可以进行扣除租赁设备的税费，所以不仅仅要考虑到价格，还要考虑是否可以进项抵扣。到目前为止，宝轩装饰工程公司在建筑市场上有联系得一般纳税人较少，多数为个体户和小规模纳税人，如果宝轩装饰工程公司在这些类型上进行租赁，不仅要考虑到高昂的价格，而且有一部分税费也无法抵扣。3.3.4税收政策调整频繁我国在不同的经济发展时期所使用的税收政策也不同，现阶段我国的经济水平正迅速提升，市场的结构也越来越复杂。这就要求我国政府的相关政策制定，必须要跟跟随经济发展的脚步，这导致了建筑业税收的不稳定。虽然宝轩装饰工程公司在营改增后的初期有效地利用了过渡时期这一背景来发展自己的公司，并利用简单的计税方法融入到纳税筹划当中，但是这种方法并没有较强的时效性，并不能作为宝轩装饰工程公司的长期发展。由于宝轩装饰工程公司有部分项目施工项目较长，税收政策的频繁调整就会使得在最终决算时会造成财务混乱。这给宝轩装饰工程公司纳税筹划带来一定的风险。3.3.5涉税风险较高由于宝轩装饰工程公司初期财务会计核算的水平并不完善，导致公司在日常纳税中存在风险。陕西省国税局稽查局于2017年对宝轩装饰工程公司处以行政罚款18452.2元，我们可以看出宝轩装饰工程公司在经营过程中由于对税务政策的不明确，公司财务会计的不健全导致产生涉税风险，为此我们也有必要公司进行纳税筹划来降低宝轩装饰工程公司的纳税风险。3.3.6缺乏专业的纳税筹划由于宝轩装饰工程公司的财务核算水平保持在初始水平，并且公司没有设立专门的税务部门，日常的财务核算于税务处理都是由财务部门进行，而财务部的人数仅有5人。因此在日常会计核算和税收征管过程中难免会有一些政策解释不清。在分析完宝轩装饰工程公司基础情况之后，我们可以发现在营改增之后宝轩装饰工程公司每年所负税额较高，部分材料订单和人工成本也未及时扣除，这就要求该公司的财务人员应该具备较强的专业知识，因此，我们应该对宝轩装饰工程公司的纳税筹划进行分析，这样才能更有利于公司的纳税筹划。4宝轩装饰工程公司纳税筹划的必要性和可行性分析我国在2016年5月开始进行营改增之后，对建筑行业产生的影响不小。建筑行业在营改增之后，宝胜装饰工程公司作为建筑行业中的企业之一，其税务负担不但没有减轻反而加重了。这就导致公司的减负目标没有实现，因此有必要对该公司进行纳税筹划。这样一来不但可以减轻公司的税务负担，还能够帮助公司有效防范税务风险。4.1宝轩装饰工程公司纳税筹划必要性4.1.1纳税筹划能帮助公司更好管理现金流营改增后我国建筑行业的增值税税率经历了多次变化，税率的调整导致宝轩装饰工程公司的税率也不断提高，企业的税负不断加重。同时，宝轩装饰工程公司的税负还受到可抵扣进项税的影响。公司的建筑材料，例如石材和油漆等都是直接从供货商处直接购买的，这样能够降低企业的采购成本，但这些零售商一般都难以提供增值税的专用发票。再加上公司内部员工的薪资也难以在增值税的进项中扣除，这些都倒是公司的进项税支出大幅增加。除此之外，宝轩装饰工程公司的部分工程项目也无法按时抵扣，这就导致公司支出的资金有所增加。所以，宝轩装饰工程公司必须要尽快进行合理的纳税筹划才能够帮助公司更好地管理现金流。4.1.2纳税筹划能够进一步提高公司整体业务能力与竞争力在全面“营改增”之后，我国建筑业飞速发展、建筑业全面转型升级。宝轩装饰工程公司面对这样的快趋势则显得有一些薄弱，对宝轩装饰工程公司而言，之前根深蒂固的营业税纳税体制使得增值税在该公司成为一个新颖的事物。无论是管理部门还是财务部门都需要一段时间去适应，“营改增”对宝轩装饰工程公司在财务处理的规范性上提出更高的要求，使得财务纳税工作较为困难，这也对宝轩装饰工程公司的财务人员提出了更苛刻的要求。对宝轩装饰工程公司进行纳税筹划，不仅可以帮助宝轩装饰工程公司节省税务成本，这也是对宝轩装饰工程公司员工的一次“营改增”系统性学习的机会，提高宝轩装饰工程公司整体部门业务能力，同时提高宝轩装饰工程公司的竞争力，提升企业在市场中的地位。4.1.3纳税筹划可以减少纳税风险提高企业盈利在营改增后，建筑企业会存在一些问题，而纳税风险就是其中之一。宝轩装饰工程公司身为一个建筑类企业，曾在纳税方面被处以罚款及缴纳金，由此可以看出没有完整的纳税筹划会导致企业处于一个较高的纳税风险当中。因此，宝轩装饰公司必须进行纳税筹划。4.2宝轩装饰工程公司纳税筹划可行性4.2.1选取合理的增值税政策为纳税筹划由于宝轩装饰工程公司缴纳多种税费，在“营改增”之后，公司涉及到最多的就是增值税政策，我国政策最新规定对于月销10万增值税的小规模纳税人，免征增值税，年应纳税所得额不超过100万元的小微企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%缴纳企业所得税；年应纳税所得额在100万元以上300万元以下的，按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，因此我们可以根据新的增值税税收政策在宝轩装饰工程公司承包项目时，用计税金额和计税数量来进行计算，从而降低增值税税收费用，实现公司纳税筹划的可行性。4.2.2企业所得税的税负弹性强根据我国现行税率分析，税率越大的税种，税负弹性就越强，而宝轩装饰工程公司所缴纳的三大税其中之一就是企业所得税，宝轩装饰工程公司的税收负担（BD）是由税收优惠（P）、税率（R）、计税基数(B)所决定的，我们可以计算得出公司的税收弹性较强，具有较大的纳税筹划潜力。4.2.3管理层的高度重视及人才的不断流入宝轩装饰工程公司在营改增之前并不是很重视纳税筹划，这导致了营改增后该公司暴露出了众多问题，相关增值税的专用发票出现了获取困难的问题，但是宝轩装饰装饰工程公司的高管的及时关注了这类问题，决定推行该公司的进一步改革，积极扩张有利于公司的人才引入，利用管理层的身份寻找相关专家对公司全体员工进行集体培训学习。5宝轩装饰工程公司纳税筹划方案5.1纳税筹划总体目标及思路5.1.1筹划总体目标纳税筹划的总体目标是指企业在纳税筹划过程中必须达到的目标。它是企业在一般纳税过程中的一个指引，也是企业建立纳税筹划体系的重要依据。宝轩装饰工程公司的纳税筹划目标，是为了使企业的利润最大化，同时还要降低企业在纳税过程中可能遇到的风险。总的来看，宝轩装饰工程公司的纳税目标主要有以下三个：（1）降低企业增值税税收成本由于宝轩装饰工程公司的纳税筹划存在众多问题且具有不确定性，公司在缴纳增税税时会存在计税方法的不通过，较高缴纳的增税税额会导致企业的盈利有所亏损，对企业带来不利影响，所以选择正确的增值税纳税方式对降低企业税收成本有非常重要的作用，公司应该进一步减少缴纳增值税来达到公司的预期目标。利用固定资产折旧来降低公司税额在宝轩装饰工程公司所得税纳税筹划中，公司可以利用企业所得税中的固定资产折旧方式来进行计算并利用最优折旧方式进行纳税筹划，减少公司在缴纳所得税时产生的税额。同时可以预防缴纳税款时产生的涉税风险，防止企业产生亏损。（3）尽可能减轻公司的税收负担纳税筹划的基本目标就是减轻税收负担，通过降低税收支付款来对公司进行纳税筹划，这是纳税筹划的核心之一。目前来说，公司的税收成本主要包括显性税收和隐性税收等。在整个纳税筹划过程中，显性税收是最需要重视的。就是因为这部分税收能够直接的被体现出来，而隐性税收的成本则很容易在身上重划过程中被忽略，表面上看该类企业的税负被降低了，实际上却并没有达到最低税收成本化。因此，在最终采用纳税筹划方案时，企业应该要详细分析各个不同的纳税筹划方案所能够为企业带来的利益，更深层次的去分析选择某一种纳税筹划方案的优势与弊端。宝轩装饰工程公司在纳税筹划的过程中还要从多方面来进行计算，不但要重视显性成本的分析，还要重视隐形成本的分析，以平衡两者的关系。5.1.2筹划思路宝轩装饰工程公司的税收负担在营改增之后有所增加，因此，企业就必须在纳税筹划的过程中，根据公司的实际现状来进行思考。企业要在我国法律政策允许的基础上，借助我国的税收优惠政策来减少纳税金额。同时，还要思考企业的整体利益情况，不能一味地只顾着减税，而忽略了企业在经营过程中可能出现的风险。宝轩装饰工程公司要想尽快实现其纳税筹划目标，就需要在选择筹划方案的过程中结合公司的内部业务来进行，同时还要全面分析企业的税收情况，从公司的整体出发来思考，判断怎样才能够降低企业的税收成本和税收风险，以此来加快公司的发展速度。文章在研究中分析了公司需要缴纳的不同类型的税务，并通过分析不同的税收优惠政策来为宝山装饰工程公司的纳税筹划方案提出相应的意见。此外，还根据我国不同阶段的税率调整来帮助企业进行合法纳税工作。5.2宝轩装饰工程公司纳税筹划方案5.2.1为建筑工程老项目提供增值税纳税筹划宝轩装饰工程公司在施工的过程中存在了一部分的老项目，《建筑工程施工许可证》标明的合同开工日期与2016年4月30日前的建工项目以及未取得该合同的统一称为建筑工程老项目，这些项目是该公司在营改增设置的优惠政策，并用来进行过渡，这些项目可以选择适用简易计税法来进行计税。在2016年5月1日以后开工的项目并不能采用简易计税法。我们可以对宝轩装饰工程公司的老项目进行研究，考虑用哪一种纳税筹划方式对该项目进行计算。设合同金额为S，假设进项抵扣率为X，利用S/(1+3%)*3%=S/(1+9%)*9%*(1-X)的税负平衡点公式，采用简易计税和一般计税的税负平衡点的进项抵扣税率为X=64.7%,由此可以得出结论，如果宝轩装饰工程公司的增值税抵扣率低于64.7%的时候，就可以采用简易计税法对该公司进行计算。当公司增值税进项税额大于64.7%时，需要采用一般计税的方法。通过不同的计税方式来降低公司的税负负担。宝轩装饰工程公司2019年5月对天玺台外墙铺设提供建筑服务项目，宝轩装饰工程公司为一般纳税人，增值税使用9%的税率。该项目的销售额度为1200万，预计能取得进项税额约30万，计算进项税额抵扣税率为：30/[1200/(1+9%)*9%]=30.3%，这远远小于税负平衡点的进项抵扣额64.7%，所以选择简易计税法会给企业少缴纳许多增值税。因此，选择增值税计税方式对企业缴纳增值税非常的重要。5.2.2企业所得税纳税筹划对于宝轩装饰工程公司来说，可以采用固定资产折旧法对公司进行纳税筹划，总体来说可以通过直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法进行折旧。宝轩装饰工程公司于2016年8月新购入机械设备价款500万，按照净残值率5%，设备能够使用3年。我们可以通过三种固定资产折旧法来进行分析方案1：直线法下，各年折旧数额年折旧额=固定资产原值×(1-净残值率)÷折旧年限2017年计提折旧数=500×(1-5%)÷3=158.3（万元）2018年计提折旧数=500×(1-5%)÷3=158.3（万元）2019年计提折旧数=500×(1-5%)÷3=158.3（万元方案2;双倍余额递减法，各年折旧数额年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率年折旧率=2÷预计使用年限2017年计提折旧数=500×(2/3)=333.33（万元）2018年与2019年计提折旧额=500-(333.33-500×5%)÷2=345.84万元我们可以每年调整纳税所得额，使其尽可能得达到平衡。要充分利用好税收优惠政策，减轻企业得税负、如果将一个企业分成两个或以上得企业经营，不仅会增加消费成本，而且不利于统一得供应货物和正常活动，因此考虑好利益与弊端是非常重要得。方案3：年数总和法下，各年折旧数额年折旧额=固定资产原值×(1-净残值率)×年折旧率年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限之和2017年计提折旧数=500×(1-5%)×3/6=237.52018年计提折旧数=500×(1-5%)×2/6=158.3（万元）2019年计提折旧数=500×(1-5%)×1/6=79.2（万元）有三种折旧方法来计算得出宝轩装饰工程公司最合适的节税方法，但是需要注意的是在该公司进行税前折扣的固定资产一定要进行分类管理统计，避免出现涉税的风险出现导致企业盈利亏损。5.2.3利用土地增值税纳税筹划根据我国税法规定，纳税人销售的普通标准房屋增值税不超过20%扣除，免征土地增值税（增值税不超过20%）；如果增加的金额超过扣除金额的20%，土地增值税按照全部增值额的规定缴纳。宝轩装饰工程公司在石鼓山进行房地产项目开发，2019年的一批商品房准备以4000万（未含增值税）出售，按税法计算可扣除项目金额为3000万。按照方案1可以得出增值额为1000万元，增值率为1000/3000=33.3%，增值税税率高于国家法律规定得税率，因此不能享受免征土地增值税得优惠。根据土地增值税税率表计算得出应纳土地增值税为1000*30%=300万。方案2:销售价格降为3800万元，可扣除项目金额仍任为3000万元，增值额为800万，增值税率为20%，这个时候就可以对土地增值税进行免征政策。方案2比方案1缴纳增值税少300万。土地增值税是建筑企业的一种重税负担法律比较复杂，所以有很大的规划空间，可以用建筑公司的规划加成率来避免略高于为了避免缴纳土地增值税，我们应该在出发点缴纳更多的税，并保持20%的增值率。销售收入可以适度减少或者增加扣除额以减少税收。6宝轩装饰工程公司纳税筹划实施建议6.1增强企业管理者纳税筹划意识企业管理者的纳税筹划意识往往会影响到企业纳税筹划计划的效果。如果企业的管理者对纳税政策的掌握程度不深，对纳税筹划的概念不明确，就容易认为纳税筹划是不符合我国法律允许的工作。这时候这部分企业管理者就会认为纳税筹划会对公司产生消极影响在纳税过程中，就只能定期的缴纳