初级审计理论与实务模拟习题与参考答案

初级审计理论与实务模拟习题与参考答案一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1、对实收资本业务合法性的审查，下列提法中不正确的是（）。•A、需要审查投资者的投资是否足额按时到位B、投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性C、外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告D、应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致正确答案：D答案解析：选项D，不属于合法性的审查，属于真实性的审查。2、下列有关绩效审计的表述中，错误的是（）。•A、绩效审计只体现了审计的独立的经济监督职能B、绩效审计的审计目标具有多样性C、绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别D、绩效审计可能使用对未来情况进行的分析和预测并提出改进建议正确答案：A答案解析：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。它主要体现了审计的经济评价职能。3、下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是（）。•A、请购单——订购单——订货合同——验收单——付款凭单B、订货合同——请购单——验收单——付款凭单——订购单C、请购单——验收单——订货合同——订购单——付款凭单D、付款凭单——请购单——验收单——订购单——订货合同正确答案：A答案解析：采购与付款循环一般包括以下主要过程：处理请购单、编制订购单、验收商品和劳务、确认债务、处理和记录价款的支付。4、下列有关内部审计基本准则的表述，不正确的是（）。•A、一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范，是内部审计准则的核心B、作业准则实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范C、报告准则对内部审计报告的编写要求和内容做了规定，同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为内部管理准则D、对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，其目的也在于确保内部审计工作目标的更好实现正确答案：A答案解析：A一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。作业准则是内部审计准则的核心实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范5、根据实施审计的地点不同，可以将审计划分为（）。A、详细审计和抽样审计B、就地审计和报送审计C、内部审计和外部审计D、委托审计和授权审计正确答案：B答案解析：审计按执行审计地点不同划分为就地审计和报送审计。6、国家审计机关签发的审计决定书应当（）。•A、只送达审计对象B、应送达审计对象、被处罚的有关责任人员和本级政府C、应送达审计对象、被处罚的有关责任人员D、只应送达被处罚的有关责任人员正确答案：C答案解析：审计报告应送达审计对象，审计决定书应送达审计对象、被处罚的有关责任人员。7、下列关于国家审计的审计报告的说法中，正确的是（）。•A、我国国家审计的审计报告包括仅指审计机关的审计报告B、审计组的审计报告含文号C、审计组的审计报告含文号D、审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，对于涉嫌犯罪等要告知被审计单位知悉的事项正确答案：C答案解析：我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种,选项A错误。审计组的审计报告不含文号，选项B错误；审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外，选项D错误。8、被审计单位编制的工薪结算表属于下列各项审计证据中的（）。•A、亲历证据B、外部证据C、内部证据D、实物证据正确答案：C答案解析：内部证据是指审计人员在被审计单位取得的证据。9、下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）。•A、一种取证方法获取的审计证据可能只与某些具体审计目标相关，而与其他具体审计目标无关B、审计证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境C、如果证据之间相互矛盾，就应收集更多的相关证据加以判断D、针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据正确答案：B答案解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，选项B错误。10、审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具（）。•A、审计报告B、审计移送处理书C、审计计划书D、审计处罚通知正确答案：B答案解析：审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书。11、A审计人员在审查某企业2010年度应付账款项目时，发现该企业应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A审计人员应提请该企业管理层作（）的会计处理。•A、借记“应付账款”，贷记“营业外收入”B、借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”C、借记“应付账款”，贷记“资本公积”D、借记“坏账准备”，贷记“资本公积”正确答案：A答案解析：对企业确实无法支付的应付账款。根据会计准则的规定，应按规定转入“营业外收入”科目中。12、财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是（）。•A、进行内部控制测试成本较高B、内部控制设计存在重大缺陷C、内部控制设计合理且预期运行有效D、难以对内部控制的健全性和有效性作出评价正确答案：C答案解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。13、下列选项中，属于管理层对财务报表责任的是（）。•A、说明注册会计师的独立性情况B、说明合理保证C、评估被审计单位的持续经营能力D、说明注册会计师与治理层进行的沟通正确答案：C14、在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是（）。•A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、系统基础审计正确答案：C答案解析：风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。15、不属于注册会计师对财务报表审计的责任是（）。•A、合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础B、评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性C、计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证D、对其签署的审计报告负责正确答案：C答案解析：选项C不正确。注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应提供合理保证。16、下列关于存货实质性测试程序的表述中，正确的是（）。•A、通过监盘证实存货的完整性和所有权B、通过计算存货周转率检查存货的真实性C、结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查D、结合生产成本与制造费用等账户审查成本计算的正确性正确答案：D答案解析：通过监盘证实存货的质量和所有权，证实账实是否相符；通过计算存货周转率检查存货的总体合理性；对存货跌价准备进行审查无须结合营业外支出账户。17、下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。•A、无形资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、广告费费正确答案：D答案解析：选项D计入销售费用。18、下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。•A、独立检查B、责权配置C、风险评估D、员工素质正确答案：A答案解析：控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。责权配置和员工的素质属于控制环境要素。风险评估是内部控制要素。19、审计人员在审计被审计单位应付职工薪酬时，发现了被审计单位的会计将下列项目均计入了应付职工薪酬，其中审计人员不应当认可的是（）。•A、职工工资B、辞退福利C、医疗保险费D、职工出差报销的飞机票正确答案：D答案解析：对于职工出差报销的飞机票，职工没有得到报酬不属于职工薪酬。20、下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。•A、对未来事项可实现程度做出保证B、代行被审计单位的部分管理职能C、验证企业资本，出具验资报告D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚正确答案：C答案解析：ABD既不属于社会审计组织审计业务范围，也不属于其会计咨询和服务业务范围。21、下列关于审计证据的说法中，不正确的是（）。•A、基本证据是证实审计事项的直接证据，取得基本证据最为重要B、一般情况下，口头证据需要得到其他相应证据的支持C、环境证据一般作为主要证据D、要获取充分、可靠的证据体系，单靠基本证据是不够的正确答案：C答案解析：环境证据一般不作为主要证据。22、审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是（）。•A、审计报告B、审计工作公告C、审计绩效报告D、国家审计报告正确答案：B答案解析：审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。23、审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（）•A、审计决定书B、审计结果公告C、审计结果报告D、审计工作报告正确答案：B答案解析：审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。24、审计人员在审计时发现被审计单位销售了一批存货，账面余额为100万元，已计提的存货跌价准备为20万元，取得的销售价款为130万元，则审计人员认为被审计单位该销售应该结转的成本为（）万元。•A、100B、130C、110D、80正确答案：D答案解析：根据企业会计准则的规定，销售已计提存货跌价准备的存货时，应同时冲减已经计提的存货跌价准备，会计分录为：借：主营业务成本80存货跌价准备20贷：库存商品10025、下列各项审计证据中，属于亲历证据的是（）。•A、审计人员编制的计算表B、银行对账单C、材料入库单D、专利权证书正确答案：A26、审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是（）。•A、审计通知书B、审计工作报告C、审计报告D、审计实施方案正确答案：C答案解析：国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。27、审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是（）。•A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额5%的公益性捐赠正确答案：D答案解析：选项D，符合“公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分”的规定。28、传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是（）。A、从抽样审计变为详细审计B、从财务审计扩展到效益审计C、从报送审计变为就地审计D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担正确答案：B答案解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志：一是审计的方法，从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域，从财务审计扩大到效益审计29、审查工资等级和工资标准是否符合有关规定，是为了证实薪酬业务的（）。•A、真实性B、完整性C、披露正确性D、合法性正确答案：D答案解析：审查工资等级和工资标准是否符合有关规定，是为了证实薪酬业务的合法性。30、在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准，这是审计标准特点的()。•A、时效性B、行业性C、地域性D、层次性正确答案：A31、下列有关审计目标的表述，错误的是（）。•A、审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计B、审计目标对审计全过程都有影响C、审计目标不影响审计准备阶段的工作D、审计目标是审计行为的出发点正确答案：C32、下列各项中，超出审计机关权限的是（）。•A、要求被审计单位提供财务报表B、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定正确答案：D答案解析：废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定，不在审计机关的权限范围内。33、为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）。•A、编制程序控制B、岗位责任控制C、编制方法控制D、审核控制正确答案：B答案解析：岗位责任控制是制定严密的工作程序，明确每一工作环节的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位职责范围及其相互制约、相互配合的关系，以保证编表工作顺利进行。34、为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是()。•A、询问记录B、销售合同C、应收账款明细表D、银行对账单正确答案：D答案解析：本题考查的是审计证据的分析。文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠；从被审计单位外部取得的证据比被审计单位提供的审计证据可靠。35、审计人员对某企业长期股权投资进行审计时，发现年度中该企业对股票投资的处理方式由成本法改为权益法，以下理由中正当的是（）。•A、该企业在被投资企业的持股比例发生了变化B、采用权益法更能体现企业对投资管理的重视C、采用成本法不利于及时了解被投资企业的经营情况D、企业预计被投资企业年内将发生亏损，出于稳健性原则而对会计政策进行了调整正确答案：A答案解析：长期股权投资核算由成本法转为权益法的情形包括：①因持股比例上升能够对被投资单位施加重大影响或共同控制，由成本法转为权益法；②因持股比例下降不再对被投资单位实施控制，但能够对被投资单位施加重大影响或共同控制，由成本法转为权益法。36、采购与付款业务循环的内部控制测评内容不包括（）。•A、了解并描述采购与付款业务的内部控制B、抽查部分采购业务C、付款环节的测试D、收款环节的测试正确答案：D答案解析：选项D，属于销售与收款业务循环的内部控制测评内容。37、下列表述的内容属于薪酬业务循环信息传递程序控制中文件和记录使用的是（）。•A、限制非授权人员接近薪酬业务会计资料B、所有薪酬业务须经授权批准C、所有薪酬业务须经稽核人员审查D、设计一式多联、预先连续编号的原始凭证正确答案：D答案解析：A选项限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，属于实物控制；B选项所有薪酬业务须经授权批准，属于授权程序；C选项所有薪酬业务须经稽核人员审查，属于审核制度。38、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（）审查批准。•A、董事长B、总经理C、开户银行D、财务总监正确答案：C答案解析：企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。39、下列各项中，属于国家审计完成阶段的工作的是（）。•A、成立审计组B、编制审计工作方案C、起草审计报告D、编制审计实施方案正确答案：C答案解析：选项A、D是审计实施阶段的工作，选项B是审计计划阶段的工作。40、在绩效审计中，根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现的评价方法是（）。•A、目标成果法B、评分法C、标杆法D、目标评价正确答案：A41、下列有关审计管理的表述中，正确的是()。•A、审计管理要服从审计准则B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D、审计管理的目的仅包括提高审计工作的质量正确答案：B答案解析：审计管理要服从审计目标，选项A错误；审计管理要贯穿于审计业务活动的始终，选项C错误；审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率，选项D错误。42、下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是()。•A、检查B、分类C、观察D、询问正确答案：B答案解析：审计取证具体方法应用于审计程序的准备阶段和实施阶段，取证的具体方法有检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析。43、在盈余公积的审计目标中，证实盈余公积的完整性指的是（）。•A、确认盈余公积本期期末余额是否正确B、确认盈余公积按会计准则正确列示于财务报表C、确认记录的金额经过正确的过账和汇总D、确认应记入盈余公积账户余额是否全部记入正确答案：D44、下列关于审计种类的表述，正确的是（）。•A、效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B、就地审计是指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计C、与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以效益为目标D、全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错正确答案：B答案解析：效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，选项A错误。与财政财务审计相比，财经法纪审计更加突出合法性，选项C错误。全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计，选项D错误。45、审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是（）。•A、审计机关负责人B、本级人民政府C、上一级审计机关D、本级人大常委会正确答案：D答案解析：审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告46、下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）。•A、计算B、监盘C、询问D、函证正确答案：C答案解析：选项A、B和D属于实质性测试的方法。47、在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）。•A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料正确答案：A答案解析：产成品生产与检验相互独立，可以防止不合格产品入库或售出。48、某企业2014年12月30日采购一批货物并验收入库，2015年1月收到购货发票，2015年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业（）。•A、2014年末货币资金被高估B、2014年度营业利润被低估C、2014年末负债被低估D、2014年度营业收入被高估正确答案：C答案解析：某企业2014年12月30日采购一批货物并验收入库，2015年1月收到购货发票，2015年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理，应当确认应付账款但是没有暂估入账，2014年末负债被低估。49、下列关于审计风险的表述，正确的是()。•A、审计风险取决于重大错报风险和固有风险B、固有风险仅受被审计单位内部因素的影响C、重大错报风险可分为固有风险和控制风险D、检查风险水平与重大错报风险呈正比关系正确答案：C答案解析：审计风险取决于重大错报风险和检查风险。其关系表现为：审计风险＝重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。50、下列有关审计方法的表述中，正确的是（）。•A、逆查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、顺查法是从分析检查财务报表入手D、顺查法一般适用于存在问题较多的被审计单位正确答案：D答案解析：顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法，选项A错误；顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位，选项B错误；逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法，选项C错误。二、多选题（共50题，每题1分，共50分）1、下列业务中，属于注册会计师的业务的是（）。•A、审计业务B、审阅业务C、会计咨询业务D、其他鉴证业务E、会计服务业务正确答案：ABCDE2、随着信息技术的提升，属于内部控制会产生的新特定风险的有（）。•A、不恰当的人工干预风险B、数据丢失风险或数据无法访问风险C、系统操作不熟练的风险D、数据信息非授权访问的风险E、系统程序可能会对数据进行错误处理的风险正确答案：ABDE答案解析：在信息技术改进被审计单位内部控制的同时也会产生特定风险，包括：（1）信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；（2）由于安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；（3）数据丢失风险或数据无法访问风险；（4）不恰当的人工干预，或人为绕过自动控制等。3、国家审计人员的职业道德要求包括（）•A、诚信B、独立性C、客观公正D、保守秘密E、勤勉尽责正确答案：CDE答案解析：国家审计人员的职业道德要求做出了规定：审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。选项A和B是对社会审计人员的职业道德要求。4、为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有（）。•A、检查法B、核对法C、函证法D、监盘法E、观察法正确答案：AB答案解析：选项CDE属于审计取证的具体方法。5、下列关于国家审计报告阶段的表述，正确的有（）。•A、审计机关审定审计组的审计报告后，应当出具审计机关的审计报告B、对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关应当出具审计移送处理书C、对依法需要移动其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计决定书D、审计报告、审计决定书经审计机关负责人签发后，审计报告应送达被审计单位或相关责任人。E、审计机关在出具审计报告、做出审计决定后，应当在规定的时间内检查或者了解被审计单位和其他有关单位的整改情况。正确答案：ADE答案解析：B：对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关应当出具审计决定书；C：对依法需要移动其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书。6、下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有()。•A、审计风险是客观存在的B、审计风险是可以控制的C、审计风险是可以消除的D、审计风险是不存在的E、审计风险存在于审计全过程正确答案：ABE答案解析：审计风险是可以控制的（不能消除），选项C错误。审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，选项D错误。7、审计组织应当针对（）要素简历审计质量控制制度。•A、审计质量责任B、审计职业道德C、审计人力资源D、审计业务执行E、审计质量监控正确答案：ABCDE答案解析：以上选项都是正确的。8、常见的计算机审计软件根据是否覆盖了审计全过程，包括（）。•A、通用审计软件B、专业审计软件C、联网审计软件D、非联网审计软件E、一般审计软件正确答案：AB答案解析：常见的计算机审计软件根据是否覆盖了审计全过程，包括通用审计软件（大多数审计领域和行业）和专业审计软件（部分审计领域和行业）。9、审计报告的编写要求包括（）。•A、陈述要客观B、要详细说明审计风险C、内容要完整D、编制程序要规范E、详细说明审计过程正确答案：ACD答案解析：审计报告撰写要求：①在形式结构方面，应格式规范、结构合理、逻辑严谨；②在内容表达方面，应证据确凿、内容完整、评价公正；③在行文用语方面，应行文简练、概念准确、措辞恰当。10、为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有（）。•A、向债权人函证应付账款B、抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准C、检查签发的支票是否有被授权人的签字D、检查验收单是否连续编号E、观察验收部门是否独立于仓库保管部门正确答案：BCDE11、下列各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有（）。•A、观察存货保管与盘点职责是否分离B、追踪原材料入库业务各项控制的执行情况C、计算存货周转率并与上年进行比较D、抽取存货盘点记录，检查盘点范围、组织方式等E、对存货实施监盘正确答案：ABD答案解析：CE属于实质性测试内容。12、下列选项中，导致控制风险始终大于零的原因有（）。•A、内部控制一般仅针对常规业务活动而设置B、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则C、内部控制管理的运行依赖于信息技术D、因经营环境、业务性质的改变E、有关人员的疏忽、误解和判断错误正确答案：ABDE13、当某企业管理层具有高估利润的动机时，审计人员主要关注（）。•A、费用支出低估B、应付账款低估C、收入低估D、应付票据低估E、应收账款低估正确答案：ABD14、按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的有（）。•A、为所在单位办理纳税申报B、参与研究制定有关的规章制度C、召开与审计事项有关的会议D、根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议E、向社会公布审计结果正确答案：BCD15、某企业2014年度的财务会计报告于2015年4月10日批准报出，2014年1月10日，因产品质量原因，客户将2014年12月10日购入的一批大额商品（达到重要性要求）退回，因产品退回。下列说法中你不认可的有（）。•A、冲减2015年度财务报表主营业务收入等相关项目B、冲减2014年度财务报表主营业务收入等相关项目C、不做会计处理D、在2014年度财务报告报出时，冲减利润表中主营业务收入项目的上年数等相关项目E、冲减2014年度财务报表主营业务成本等相关项目正确答案：ACD答案解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。16、审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年末发出并记账，但被审计单位在年末并未入账，被审计单位可能存在的情况有（）。•A、未收到货物B、少计应付账款C、多计生产成本D、多计应收账款E、少计存货正确答案：ABE答案解析：这种情况属于采购业务入账不完整。17、审计取证具体方法应用于审计程序的（）。•A、准备阶段B、终结阶段C、结束后阶段D、实施阶段E、拟承接阶段正确答案：AD答案解析：审计取证具体方法应用于审计程序的准备阶段和实施阶段。18、下列各项中，属于负债筹资审计目标的是（）。•A、真实性和完整性B、所有权C、分类的正确性D、业务截止期的正确性E、计价的正确性正确答案：ABCD答案解析：E选项是盈余公积审计目标。19、下列各项中，审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有（）。•A、罚款支出B、对外赞助款C、车间管理人员工资D、税收滞纳金E、直接材料费正确答案：ABD答案解析：ABD不属于产品成本组成内容。20、在对被审计单位的库存材料进行监盘时审计人员应当（）。•A、参与制订盘点计划B、采取突击方式进行C、自始至终亲自参与盘点D、登记材料盘点记录E、注意查验库存材料质量正确答案：AE答案解析：无须采取突击方式进行盘点，审计人员应自始至终监督盘点进行，抽查盘点记录，无须亲自盘点和登记盘点记录。21、运用分析性复核方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括（）。•A、主要产品生产成本B、生产成本总额及单位生产成本C、制造费用D、管理费用E、直接材料费用正确答案：ABCE答案解析：D不是产品成本构成部分。22、作为绩效审计评价的标准应具备的特征有（）。•A、明确性B、相关性C、充分性D、客观性E、可靠性正确答案：ABDE23、下列有关顺查法的提法中，正确的有（）。•A、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B、审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的顺序进行审查C、方法简单、易于掌握D、审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项E、适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位正确答案：ABCD答案解析：顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。24、审计标准的特点包括（）。•A、重要性B、层次性C、时效性D、可靠性E、地域性正确答案：BCE答案解析：审计标准的特点包括层次性、时效性和地域性。25、国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计完成阶段都应做到工作是（）•A、发出审计通知书B、制定审计方案C、要求被审计单位提供书面承诺D、签订审计报告E、复核审计工作正确答案：DE答案解析：选项DE属于在审计完成阶段都应做到的工作。26、下列各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有（）。•A、观察存货保管与盘点职责是否分离B、追踪原材料入库业务各项控制的执行情况C、计算存货周转率并与上年进行比较D、存货盘点记录，检查盘点范围、组织方式等E、抽查产品成本计算单，审查成本项目计算的正确性正确答案：ABD答案解析：CE选项均属于实质性测试。27、下列关于社会审计人员需要承担的法律责任的说法中，正确的包括（）。•A、会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任B、在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任C、在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任D、在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所没有最高赔偿额的规定E、会计师事务所故意出具不实报告，有省级以上人民政府政府财政部门给予极高，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款正确答案：BDE答案解析：在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所没有最高赔偿额的规定，事务所应当承担的赔偿额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定，选项AC错误。28、下列有关审计目标的表述，正确的是（）。•A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C、内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价D、审计目标可以多样化正确答案：ABD答案解析：国家审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价29、下列关于重大错报风险的表述中，正确的有（）。•A、审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险B、重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、重大错报风险是被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性D、重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性E、认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险正确答案：ABE答案解析：重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项C错误；控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能，选项D错误。30、针对管理层认定，以下说法中不正确的有（）。•A、权利和义务认定指在特定日期，资产均属被审计单位的权利，负债均属被审计单位的义务B、存在认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目在资产负债表日确实存在C、计价和分配认定指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已入账D、反映和披露指财务报表组成要素被恰当地分类、说明和披露E、完整性认定指资产、负债、所有者权益、收入和费用账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表正确答案：CE答案解析：C完整性认定指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已入账。E.计价和分配认定指资产、负债、所有者权益、收入和费用账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表。31、下列关于审计报告作用的说法中，正确的有（）。•A、审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体B、注册会计师签发的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据C、审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源D、注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用E、审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据正确答案：ACDE答案解析：国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据，选项B错误。32、为审查工资费用分配是否正确，审计人员应审查的文件有（）。•A、员工调配单B、工资结算汇总表C、企业员工名册D、工资费用分配表E、个人所得税代扣代缴凭证正确答案：BD答案解析：ACE不属于产品成本的分配计算过程33、下列各项中，属于营业收入审计目标的有（）。•A、计价与分类的正确性B、业务的真实性C、在财务报表中列示及披露的恰当性D、过账和汇总的正确性E、完整性正确答案：ABCE答案解析：营业收入的审计目标：1）证实营业收入的真实性。2）证实营业收入计价与分类的正确性。3）证实营业收入的完整性。4）确定营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做恰当的列示及披露。34、下列各项中，属于国家审计机关任务的有（）。•A、接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案B、研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点C、根据规定，具体指导、监督全国及各级内部审计工作，监督全国社会审计工作D、领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作E、办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他事项正确答案：ABCDE答案解析：国家审计机关的具体任务有：1)接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案，制定审计规章制度。2)研究、制定审计工作的方针、政策，确定审计工作重点，编制审计工作计划。3)办理审计机关管辖范围内的审计事项，组织与本级财政收支有关特定事项的专项审计调查。4)根据规定，具体指导、监督全国及各级内部审计工作，监督全国社会审计工作。5)领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作。6)办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他事项。35、下列各项中，属于对应付职工薪酬进行实质性审查的有（）。•A、抽查人工费分配标准和计算方法是否合理B、审查工资总额各组成项目的真实性C、审查奖金、津贴发放的合规性D、检查工资费用分配表是否经财会部门主管审核E、检查工资保管与工资明细表编制是否相互独立正确答案：ABC答案解析：DE选项属于内部控制测试。36、下列关于社会审计人员需要承担的法律责任的说法中，正确的包括（）。•A、会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任B、在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任C、在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任D、在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所没有最高赔偿额的规定E、会计师事务所故意出具不实报告，由省级以上人民政府政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款正确答案：BDE答案解析：在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所没有最高赔偿额的规定，事务所应当承担的赔偿额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定，选项AC错误。37、下列有关内部审计报告的表述，错误的有（）。•A、内部审计人员应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议D、被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必须修改审计报告E、内部审计报告审计意见的权威性取决于组织适当管理层的授权正确答案：BD38、为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有（）•A、审查资产负债表日后货币资金支出凭证B、追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录C、取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D、核对应付款项明细账与总账E、追踪资产负债表日之前签发的验收单正确答案：ABCE答案解析：选项D，主要与应付账款的计价和分摊相关。39、20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有（）。•A、出现了内部审计的专门法律B、从报送审计转变为就地审计C、审计领域从财务审计扩展到效益审计D、审计方法改变为以评价内部控制为基础的抽样检查E、颁布了国际内部审计准则正确答案：CD答案解析：20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期。其主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制为基础的抽样检查；二是审计领域从财务审计扩展到效益审计，选项C和D正确。40、下列关于审计目标的表述，正确的有（）。•A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B、一般审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目。C、具体审计目标包括一般审计目标和个别审计目标D、审计目标对审计全过程都会产生影响E、财务报表审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程正确答案：ACDE