中级会计职称《会计实务》考试习题及答案十二含答案

中级会计职称《会计实务》考试习题及答案十二含答案一、单项选择题

1、下列各项中，不应计入自行生产存货的制造费用的是()。

A、生产车间管理人员的薪酬

B、生产工人的薪酬

C、机物料消耗

D、季节性的停工损失

2、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10%(受托方没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售(售价不高于受托方计税价格)，则收回的委托加工物资的实际成本为()万元。

A、720

B、737

C、800

D、817

3、某企业为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，两种商品适用的消费税税率均为10%。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为()万元。

A、270

B、280

C、300

D、315.3

4、A企业接受一批原材料投资，该批原材料投资时点的市场公允价格为100万元，双方协议确定的价值为60万元，A企业接受投资时原材料的入账价值为()万元。

A、100

B、85

C、60

D、117

5、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元，采购人员的差旅费为500元;运输途中发生运费600元、增值税额66元、保险费350元、仓储费400元，入库前的挑选整理费用为150元;验收入库时发现数量短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为()元/公斤。

A、105.26

B、114.32

C、100

D、95

6、下列各项中，不应当包括在存货成本中的是()。

A、生产制造企业为生产产品而发生的人工费用

B、商品流通企业在商品采购过程中发生的装卸费

C、采购过程中发生的合理损耗

D、一般纳税人购进库存商品发生的可抵扣的增值税进项税

7、甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2015年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%，取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税110元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为()元。

A、101900

B、119010

C、117010

D、99900

8、下列费用中，不应当包括在存货成本中的是()。

A、制造企业为生产产品而发生的人工费用

B、商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费

C、商品流通企业进口商品支付的关税

D、库存商品发生的仓储费用

9、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元。将该原材料加工成20台Y产品尚需发生加工成本95万元;估计销售每台Y产品需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为()万元。

A、85

B、89

C、100

D、105

10、甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末存货账面成本与可变现净值为：2011年末成本800万元，可变现净值750万元;2012年末成本730万元，可变现净值700万元。其中2011年末结存的存货在2012年出售一半。不考虑其他因素，则该公司2012年存货跌价准备对当期损益的影响金额为()万元。

A、5

B、20

C、-20

D、-25

11、2014年12月31日，甲公司库存A原材料的账面成本为200万元，可用于生产100台B设备。该公司已于2014年10月18日与乙公司签订不可撤销的购销协议，将于2015年3月13日向乙公司提供100台B设备，合同单价为2.9万元;B设备的市场售价为每台2.8万元。将该批库存原材料加工成100台B设备，估计尚需要发生加工成本115万元。预计销售100台B设备所需的销售费用及税金为10万元。该批A原材料的市场售价为190万元，如将该批A材料直接出售，所需的销售税金及费用为8万元。假定不考虑其他因素，则2014年末，甲公司的A原材料在资产负债表上“存货”项目中应列示的金额为()万元。

A、200

B、165

C、35

D、280

12、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元;乙存货成本12万元，可变现净值15万元;丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为()万元。

A、-0.5

B、0.5

C、2

D、5

13、2014年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2015年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2014年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2014年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。

A、176

B、180

C、186

D、190

14、A公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列支出，不应计入存货成本的是()。

A、生产车间的水电费等

B、季节性停工损失

C、产成品入库后的保管费

D、小规模纳税人的增值税进项税额

二、多项选择题

1、下列关于存货跌价准备的结转的表述中，不正确的有()。

A、因债务重组转出的已计提存货跌价准备的存货，不需要结转已计提的跌价准备

B、结转主营业务的商品销售成本时，需要将相对应的存货跌价准备冲减资产减值损失

C、结转非主营业务的商品销售成本时，需要将相对应的存货跌价准备结转至主营业务成本

D、对于按类别计提了存货跌价准备的存货，结转成本时也应按比例结转相应的存货跌价准备

2、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有()。

A、支付的加工费

B、支付的增值税

C、负担的运杂费

D、支付的消费税

3、下列各项中，关于存货的表述正确的有()。

A、持有目的不同的存货，确定可变现净值的方法可能也不同

B、已霉烂变质的存货，可变现净值为零

C、生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价格的存货，可变现净值为零

D、已过期且无转让价值的存货，可变现净值为零

4、下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有()。

A、委托代销商品

B、发出商品

C、工程物资

D、在产品

5、下列项目中，应计入存货成本的有()。

A、小规模纳税人购入材料支付的增值税

B、存货入库后由于管理不善发生的损失

C、一般纳税人进口商品交纳的进口关税

D、一般纳税企业进口原材料交纳的增值税

6、下列关于存货计量的表述中，正确的有()。

A、商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等应该计入销售费用，不计入存货的采购成本

B、外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗部分，可以直接作为存货实际成本计列

C、与存货相关的增值税、消费税、资源税均可能计入存货成本

D、存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额

7、下列各项中，属于确定存货可变现净值应考虑的因素的有()。

A、存货可变现净值的确凿证据

B、持有存货的目的

C、资产负债表日后事项的影响

D、持有存货的时长

8、下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有()。

A、材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低于成本

B、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础

C、如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础

D、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础

9、下列有关存货入账成本的论断中，正确的有()。

A、转运环节的仓储费应计入存货成本

B、委托加工时支付给受托方的消费税应计入存货成本

C、自然灾害造成的原材料净损失应计入产成品成本

D、债务重组取得的存货按其公允价值入账

10、下列有关盘盈、盘亏的论断中错误的有()。

A、现金盘亏在扣除责任赔款后的净损失应列入“营业外支出”

B、存货盘亏的净损失属于营业利润范畴

C、固定资产盘亏属于重大前期差错，应进行追溯调整

D、固定资产的盘盈应列入发现当期的“营业外收入”

11、下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。

A、计提存货跌价准备

B、转回存货跌价准备

C、存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备

D、存货盘盈

12、下列各项中，应计入存货实际成本中的有()。

A、用于直接对外销售(售价不高于受托方计税价格)的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

B、材料采购过程中发生的非合理损耗

C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费

D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用

三、判断题

1、华为公司外购电子芯片的成本包括购买价款、运输费、保险费以及不可以抵扣的增值税进项税额等，但需要扣除运输途中发生的合理损耗部分。()

2、某一食品生产厂家所生产的食品在储存1个月之后才符合产品质量标准，该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。()

3、通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。()

4、企业发生的产品设计费用应全部计入存货的成本。()

5、对于用于生产产品的原材料，如果企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格，表明该项原材料的可变现净值低于成本。()

6、企业已发出的商品，均不属于企业的存货。()

7、商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗应计入存货实际成本。()

8、非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用应计入当期损益，不得计入存货成本。()

四、计算分析题

1、甲公司为生产制造企业，其只生产A产品和B产品。与存货相关的资料如下：

(1)2×17年6月末，由于材料紧缺、价格上涨，导致A产品的成本升高，甲公司A产品库存商品为10000件，每件成本为0.2万元，至6月末存货跌价准备的余额为200万元。

2×17年9月10日，甲公司以每件0.19万元的价格对外出售8000件A产品。已开出增值税专用发票，收款期限为2个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。

(2)2×17年下半年A产品材料所在地企业扩大生产规模，材料生产加速，供应充足，其材料价格有所下降。根据最新信息，甲公司确定A产品的市场价格为每件0.196万元，销售一件A产品发生销售费用0.01万元。至年末，甲公司仓库存有A产品6000件，总成本为1120万元。

(3)2×17年12月，市场上出现了B产品的替代产品，考虑到甲公司的生产设备及规模，甲公司停止生产B产品，并将生产B产品的M原材料对外出售。至年末，甲公司的B产品及B在产品已经全部对外出售，剩余一批M原材料的购入成本为160万元，增值税进项税额为27.2万元。为生产B产品将要发生支出200万元，B产品的市场销售价格为每件2.2万元;M原材料直接对外出售的价款总额为150万元，预计销售费用为2万元。至年末，该材料尚未对外出售。

假设上述销售价格均不含增值税，甲公司适用的增值税税率为17%，不考虑其他因素。

、根据资料(1)，编制甲公司对外出售A产品相关的会计分录。

、根据资料(2)，判断甲公司持有A产品是否需要转回减值，简要说明理由;计算应转回的存货跌价准备金额，并编制相关的会计分录。

、根据资料(3)，判断甲公司持有的M原材料是否发生减值，简要说明理由;计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关的会计分录。

一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】本题考核自行生产的存货成本的确定。选项B，生产工人的薪酬，可以具体分清为生产哪个产品产生的薪酬，因此可以直接计入生产成本中，不计入制造费用。

【该题针对“自行生产的存货成本的确定”知识点进行考核】

2、

【正确答案】C

【答案解析】本题考核委托外单位加工存货的计量。收回材料后直接用于对外销售的(售价不高于受托方计税价格)，受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。收回的委托加工物资的实际成本=620+100+(620+100)/(1-10%)×10%=800(万元)。

【该题针对“委托外单位加工的存货”知识点进行考核】

3、

【正确答案】A

【答案解析】由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回的委托加工物资成本，所以该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本=180+90=270(万元)。

【该题针对“委托外单位加工的存货”知识点进行考核】

4、

【正确答案】A

【答案解析】投资者投入的原材料，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。本题中虽然有协议价，但是由于协议价是不公允的，所以应该用市场价100万元作为原材料的入账价值。

借：原材料100

应交税费——应交增值税(进项税额)17

贷：股本、资本公积——股本溢价117

【该题针对“其他方式取得的存货”知识点进行考核】

5、

【正确答案】C

【答案解析】购入原材料的实际总成本=8000+600+350+400+150=9500(元);实际入库数量=100×(1-5%)=95(公斤)，所以甲企业该批原材料实际单位成本=9500/95=100(元/公斤)。

【该题针对“一般企业外购存货成本的确定”知识点进行考核】

6、

【正确答案】D

【答案解析】选项D，应单独记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。

【该题针对“一般企业外购存货成本的确定”知识点进行考核】

7、

【正确答案】A

【答案解析】该材料的入账成本=1000×100+1000+400+500=101900(元)。

【拓展】该材料的单位入账成本=101900÷98=1039.796(元)。

【该题针对“外购存货的初始计量(综合)”知识点进行考核】

8、

【正确答案】D

【答案解析】库存商品的仓储费用应计入当期管理费用。

【该题针对“商品流通企业外购存货成本的确定”知识点进行考核】

9、

【正确答案】A

【答案解析】为生产产品持有的材料存货在期末计量的时候要先测算产品是否发生了减值。如果产品减值，材料按照可变现净值计量，并计提存货跌价准备。如果产品没有减值，材料按照成本计量。Y产成品的成本=100+95=195(万元)，可变现净值=10×20-1×20=180(万元)，产品发生了减值，材料应按成本与可变现净值孰低计量。材料的可变现净值=20×10-95-20=85(万元)，低于材料的成本，故期末原材料的账面价值为85万元。

【该题针对“存货的期末计量(综合)”知识点进行考核】

10、

【正确答案】B

【答案解析】2011年末存货跌价准备的余额为800-750=50(万元)。2012年因出售一半存货，结转以前计提的存货跌价准备25万元，借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”科目。2012年末应补提的存货跌价准备=730-700-(50-25)=5(万元)。2012年存货跌价准备对当期损益的影响金额=25-5=20(万元)。

参考分录：

2011年计提存货跌价准备：

借：资产减值损失50

贷：存货跌价准备50

2012年存货对外出售一半，结转存货跌价准备：

借：存货跌价准备25

贷：主营业务成本25

2012年补提存货跌价准备：

借：资产减值损失5

贷：存货跌价准备5

【该题针对“存货跌价准备的结转”知识点进行考核】

11、

【正确答案】B

【答案解析】由于A材料是为生产B设备而持有的，因此需要先确定B设备是否存在减值。B设备的可变现净值=2.9×100-10=280(万元)，B产品的成本=200+115=315(万元)，因为A材料所产生的B设备可变现净值低于其成本，所以A材料需要按照成本与可变现净值孰低计量。A材料的可变现净值=2.9×100-115-10=165(万元)，应计提的存货跌价准备=200-165=35(万元)，在资产负债表上存货项目中列示的金额为200-35=165(万元)。

【该题针对“存货跌价准备的计提”知识点进行考核】

12、

【正确答案】B

【答案解析】(1)甲存货应补提的存货跌价准备额=(10-8)-1=1(万元);

(2)乙存货应补提的存货跌价准备=0-2=-2(万元);

(3)丙存货应补提的存货跌价准备=(18-15)-1.5=1.5(万元);

(4)2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额=1-2+1.5=0.5(万元)。

【该题针对“存货跌价准备的计提”知识点进行考核】

13、

【正确答案】B

【答案解析】该批产品的可变现净值=2×100-10=190(万元)，成本=1.8×100=180(万元)，存货按照成本与可变现净值孰低计量，所以该批产品在2014年12月31日资产负债表中应列示的金额为180万元。

【该题针对“存货的核算(综合)”知识点进行考核】

14、

【正确答案】C

【答案解析】选项B，季节性停工损失属于生产产品的必需支出，应当计入成本中;选项C，应在实际发生时直接计入当期损益;选项D，小规模纳税人的增值税进项税不能抵扣，要计入存货成本。

【该题针对“存货的初始计量(综合)”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项A，对于债务重组、非货币性资产交换转出的已计提存货跌价准备的存货也应同时结转已计提的跌价准备;选项BC，结转主营业务的商品销售成本，需要将相对应的存货跌价准备结转至主营业务成本，如果是非主营业务(比如原材料)，需要将相对应的存货跌价准备结转至其他业务成本。

【该题针对“存货跌价准备的结转”知识点进行考核】

2、

【正确答案】AC

【答案解析】选项B，一般纳税人发生的增值税，不计入委托加工物资的成本;选项D，收回后用于连续生产时，收回委托加工应税消费品所支付的消费税可予抵扣，记入“应交税费――应交消费税”的借方。

【该题针对“委托外单位加工的存货”知识点进行考核】

3、

【正确答案】ABCD

【该题针对“存货减值迹象的判断”知识点进行考核】

4、

【正确答案】ABD

【答案解析】工程物资是专门为在建工程购入的物资，不是为在生产经营过程中的销售或耗用，用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货。

【该题针对“存货的概念与确认条件”知识点进行考核】

5、

【正确答案】AC

【答案解析】选项B，应计入管理费用;选项D，按税法规定可以抵扣，不计入存货成本。

【该题针对“一般企业外购存货成本的确定”知识点进行考核】

6、

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用应该计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据商品的存销情况进行分摊，分别计入存货成本和当期损益(主营业务成本)。如果上述费用金额较小，则可以在发生时直接计入当期损益(销售费用)。

【该题针对“商品流通企业外购存货成本的确定”知识点进行考核】

7、

【正确答案】ABC

【答案解析】在确定资产负债表日存货的可变现净值时，不仅要考虑资产负债表日与该存货相关的价格和成本波动，还应当考虑未来的相关事项，所以选项C正确。

【该题针对“可变现净值的确定”知识点进行考核】

8、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市场价格作为其可变现净值的计算基础，如果是为生产产品而持有的材料等，则才是以其生产的产品售价为基础计算，所以此选项错误。

【该题针对“可变现净值的确定”知识点进行考核】

9、

【正确答案】AD

【答案解析】本题考核存货的核算。选项B，委托加工物资所支付的消费税在收回后直接出售(售价高于受托方计税价格)或收回后用于非应税消费品再加工时才计入存货成本;选项C，计入营业外支出。

【该题针对“存货的核算(综合)”知识点进行考核】

10、

【正确答案】ABCD

【答案解析】现金盘亏在扣除责任赔款后列入“管理费用”;存货盘亏如果属于非常损失应列入“营业外支出”;固定资产盘盈属于重大前期差错，应进行追溯调整，而盘亏在扣除赔款后则列入当期损失。

【该题针对“存货的核算(综合)”知识点进行考核】

11、

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项A，使账面价值减少;选项B，使账面价值增加;选项C，使账面价值减少;选项D，使账面价值增加。

选项A，分录为：

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

存货跌价准备是资产类科目，是存货的备抵科目，贷记表示增加，借记表示减少。所以贷方存货跌价准备科目使账面价值减少。

选项B，分录为：

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

借方存货跌价准备科目会使账面价值增加。

选项C，分录为：

借：主营业务成本等

贷：库存商品等

借：存货跌价准备

贷：主营业务成本等

贷方库存商品和借方存货跌价准备科目综合考虑会使账面价值减少。

选项D，分录为：

借：库存商品/原材料等

贷：待处理财产损溢

借方库存商品/原材料科目会使账面价值增加。

【该题针对“存货的期末计量(综合)”知识点进行考核】

12、

【正确答案】ACD

【答案解析】选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，在收回后用于连续生产应税消费品情况下允许抵扣，计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，其余情况下，一般应计入存货成本;选项B，材料采购过程中发生的非合理损耗，先计入“待处理财产损溢”，经批准后转入相关的科目，不计入存货的成本;选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本;选项D，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入存货的成本。

【该题针对“存货的初始计量(综合)”知识点进行考核】

三、判断题

1、

【正确答案】错

【答案解析】运输途中的合理损耗部分是需要计入存货成本的，不需要扣除。

【该题针对“外购存货的初始计量(综合)”知识点进行考核】

2、

【正确答案】错

【答案解析】企业在存货采购入库后发生的储存费用应计入当期损益。但是在存货生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应是计入存货成本的。本题中所发生的储存费用应计入食品的成本。

【该题针对“自行生产的存货成本的确定”知识点进行考核】

3、

【正确答案】对

【该题针对“通过提供劳务