关于学校内部控制评价与监督问题探究

随着我国对各大学校的重视，作为中小学以及各职业学校应当对学校内部管理问题予以重视。内部控制是各企事业单位财务管理工作中的重要组成部分，行之有效的内部控制管理机制能有效提高学校各项活动的运行效率，激发各教职工的工作积极性，能够避免学校内部管理人员利用职务进行谋利的行为，提高学校的工作质量以及教学质量。内部控制管理过程中评价与监督过程是重要的环节，是将内部控制的实施过程反馈给领导层，对整个内控体系采取不同的方法进行评价并出具报告。加强内控评价与监督建设，能保证学校工作有统一的标准，促进学校的稳定发展。一、学校内部控制评价与监督的意义(一)有利于促进学校廉政建设加强学校的内控评价与监督建设有利于促进学校的廉政建设，一方面通过内控评价与监督，能增强学校内部工作人员的内控意识，能对学校内部工作人员的各方面进行约束，能够完善学校的内控体系建设，减少工作人员各种谋取私利行为。另一方面，通过内部控制评价，能有效发现学校工作中的问题，有利于查错纠弊。目前在职业学校以及各中小学中面临的检查与监督工作愈加频繁，同时检查的力度也不断加大。因此强化学校内部监督评价管理，增强廉政建设，满足内外部监督检查工作的需要。(二)有利于提高学校风险预估以及防控能力学校内部控制体系的建设最重要的是要防范学校内部的资金风险问题以及管理运营方面的风险问题。同时随着各大学校面临的外部竞争日益激烈，学校内部应当对风险管理予以重视，加强内部控制评价监督，有利于对学校内部风险及时地识别、分析、评估与防范，有利于领导者根据评估的结果进行改进，提高学校内部风险评估和控制的能力，降低财务资金运营风险以及其他风险，增强学校风险抵抗能力。(三)有利于学校财务工作顺利展开财务工作是学校管理工作中的重要组成部分，通过建立健全学校内部控制监督与评价管理体系，有利于提高学校的会计信息质量。随着教育事业的不断普及，学校内部办学规模也随之扩大，教育教学设备不断更新，这使得学校内部资金的收支更加频繁。通过合理的内部控制体系建设，能有效优化学校内部的资源管理，帮助学校管理者对学校的健康发展以及战略规划提供科学有用的财务信息。二、目前学校内部控制评价与监督存在的问题(一)学校内部控制监督与评价的意识不强目前我县大多数中小学以及职业学校管理者对内部控制评价与监督管理缺少全面的认识，重视程度不足，同时相对应的管理机构也不健全，导致学校内部各工作人员内部控制意识较为薄弱。一方面，学校内部管理层对内部监督评价的认识不足。由于学校是教书育人的管理机构，学校领导通常将重点放在教育教学工作的质量上，对财务管理方面有关的措施也缺乏经验，对内部控制管理了解较少。同时有些学校制度建设并没有契合学校实际情况，只是基于上级的考核，效仿其他学校的内控管理体系，内控评价监督管理更加不完善。另一方面，学校管理者对内部控制评价监督管理的重视性不足，内部控制评价监督缺乏统一的标准，以及没有形成独立的监督部门，导致监督权力缺乏权威性。同时学校内部控制的评估缺乏主动性，有些学校经常委托第三方机构对学校进行内部控制进行评估以及出具评估报告，或者是因为上级工作检查而对学校内部控制进行全面考察，学校自身对内部控制建设以及评价的主动性意识不强。(二)学校内部控制监督与评价体系不健全一般来说，学校内部控制的监督管理分为外部以及内部的监督，内部主要依靠教育局的监督审计等部门，外部要依靠财政部、审计部以及物价等部门。首先，大部分学校管理者只对学校教育经费的运用是否合理合规进行监督管理，而对于内部控制制度评价与监督管理的有效性，以及对内控监督评价的执行情况并没有太多关注。学校的内控体系外部监督力量不足导致失去外部助推力，内部监督不足则导致内部控制建设意识较弱，无法发挥制度的有效作用。其次，学校内部控制体系不完善。内部控制制度未贴合学校的实际情况。大多数中小学的财务核算工作主要是教育局的会计核算中心负责，学校只负责报账。在这样的管理模式下学校内部的财务管理人员很难深入到具体的财务工作中，财务人员只是机械完成工作，同时上级教育监审部门也较难有效发挥监督作用。最后，学校内部控制评价与监督的组织架构不完善。有一些中等职业学校内部控制的决策、执行以及监督评价管理没有完全相分离，并没有健全各部门的岗位责任制进行分岗设权，同时没有独立的审计部门进行检查，造成学校内部发生权力失衡以及舞弊的现象。(三)缺乏内部控制评价的专业人员一般来说，学校内部的财务部门以及审计部门，是内部控制评价与监督管理顺利展开的关键部门。但是在实际情况中，人员的专业水平比较低，导致内部控制评价与监督管理不够完善。一方面，学校内部工作人员内部控制评价的方法不够科学，比较落后。一般内部控制评价的方法主要有调查问卷、抽样比较分析、实地考察以及专题讨论等方式。但是在实际过程中运用的评价方法较为单一，仅根据现有的文字资料进行评价，未进行实地考察，难以出现量化数据分析评价等，导致内部控制评价结果缺乏参考性。另一方面，学校内部评价人员的专业性较为薄弱，内部控制管理与实际相脱节。很多学校内部由于未建立独立的内部控制小组，内控管理直接由领导进行监管，导致内部控制评价的专业性不足。内控评价的单一性不适应学校内部工作的开展，导致与实际工作相脱离。除此之外，学校内部对相关工作人员未开展针对性的培训以及进修活动，导致内部控制评价人员缺乏专业性，工作人员的专业上升空间也有限，不利于培养高质量的内控监督管理人员。(四)学校内部控制息化建设不足目前学校要想内部控制工作能有序开展，应当利用信息技术不断完善内部控制环境，不断提高学校内部控制管理水平。首先，学校在实际运营管理中，各部门之间的信息沟通机制不完善，通畅的信息交流能够帮助各部门及时地传递信息，提高内部控制工作效率。但是现阶段部分学校在信息数据的关联以及共享方面存在滞后性，各部门之间难以有效沟通合作，导致财务数据的真实性较差。其次，大多数学校并没有根据时代发展要求及时更新内部控制工作的管理模式，对内部控制信息化水平的建设不够重视。在实际内部控制监督管理中没有充分使用信息化技术，依旧利用传统的内部控制管理方式，导致内控管理水平落后，不利于内部控制管理的科学性以及规范性。最后，学校内部控制风险管理系统建设不足，容易导致内部控制出现一些风险问题。学校在实际运行过程中也会面临较多的风险问题，风险管控的难度也较大，这对学校的管理造成不同程度的影响。由于学校业务规模的扩大，资金的运营贯穿于业务发展的各个环节，部分学校对风险管控的意识不足，往往会忽略某个环节的风险处理。风险管理系统的建设不完善会导致学校风险控制的弱化，风险防控漏洞的增多。三、学校内部控制评价与监督的问题对策(一)提高内部控制评价与监督的意识学校领导应当对内部控制评价与监督的管理予以重视。首先，校长应当加强对内部控制体系的认识，为学校内部控制建设营造一个良好的环境。虽然学校教育教学工作是学校的主要任务，但学校应当要提高对财务内控管理的认识，各管理层应当发挥带头作用，多学习财务管理相关知识，借鉴其他学校优秀的内控管理经验。在具体实施过程中，根据评价结果不断完善学校内部的内控评价监督体系，更好地满足学校内部控制发展需求。其次，高校自身要加强对内部控制评价与监督的重视程度。及时从学校层面发布内部控制评价与监督的相关文件，将内部控制评价与监督的工作职能有效纳入内部控制体系中，确保其能实质性地实施落地。同时学校应当定期聘请独立的第三方对内部控制建设情况做出评价，提高学校内部控制建设的客观性、完整性。最后，学校管理者应当认识到学校内部控制评价与监督的建设是一个动态发展的过程。学校应当及时对制度内部存在的风险进行系统地评估，根据评估结果不断完善内控评价与监督体系建设，为推进学校内部控制制度有序运行创造良好的条件。(二)建立全面内部控制评价与监督体系全面内部控制体系是贯穿于学校各个层面系统完整的管理体系，各中小学以及职业学校应当从学校自身出发，不断完善内部控制制度的内容，及时进行更新优化。首先，建立健全内部控制监督机制，发挥内部监督作用。一般来说，教育局监审一般在校长离职或三年轮审过程中，对学校的经济责任进行审计和监督，从而对学校内部控制制度的可行性进行检测，及时发现问题加以调整。开展这样的审计活动能有效对学校的内部控制制度进行指导完善，提高内部控制人员的管理水平。其次，学校应当不断细化内部控制评价与监督机制，不断强化其对内部控制建设活动的保障作用。学校内部可以建立内部控制评价与监督小组，根据内部控制的规划方案定期对内部控制的建立和执行进行评价监督，有针对性地解决内部控制中存在的问题，使学校内部控制建设能力不断提高。学校也要发挥外部监督的作用，委托外部第三方会计师事务所进行内控审计，提高内控监督审计的质量以及客观性。最后，建立健全学校内部控制监督评价的组织架构。结合学校实际情况设立内部控制部门负责学校内部日常业务工作，学校的财务人员应注重对学校各个业务活动的了解，各个业务管理部门也应与财务部保持流畅的沟通交流，保证财务数据的透明性，降低学校内部的财务风险。同时设立独立的审计部门或者内部监督部等内控监督机构，发挥内控监督的有效性。(三)打造专业化的内部控制监督评价团队在学校监督与评价的过程中，为了保障工作的有效开展，学校管理层应不断提升工作人员的内控评价专业水平。首先，学校内部可以建立一个内部评审机构，内部评审机构的人员应当熟悉相关的评价与监督制度，并能够根据学校的发展状况制定符合本校的内部控制评价监督体系，保证内控工作的顺利展开。内部控制评审人员要不断提升自身的专业水平，及时关注外部有关的政策制度，保证内部控制制度建设能与时俱进。其次，学校内部控制评价人员应了解内控评价的方法，综合利用多种评价方法，促进内控评价的结果科学性以及完整性。例如，职业学校在对学校内部控制风险进行评估时，以问卷调差的方式进行风险信息的搜集，然后在学校内部资料库进行相关风险文字的查询，对相关人员进行访谈，再对访谈结果查验。通过与往年的风险进行抽样比较，最后得出科学准确的评价结果。因此，从不同角度、不同方法进行评价，提高评价结果的科学性。最后，学校要加强内部控制相关人员的培训以及继续教育活动，打造高质量的内部控制评价与监督管理的人才，培养员工终身学习的姿态，及时了解内部控制最新的理论，主动与优秀的内控管理人员及时交流，不断提高内控人员的专业技能。(四)推动内部控制信息平台一体化建设为了更好地满足现代化发展的需求，提高学校内部控制管理水平，学校应当不断加强自身信息化水平，提高内部控制工作效率，为管理者科学决策提供有效依据。首先，对学校内部控制建设来说，应当利用信息技术建立沟通管理机制，保持内外信息交流的通畅性，发挥信息技术的便捷性以及时效性，整合内部资源。同时利用信息系统软件促进学校内部各个部门之间的沟通与协调，提高学校内部整体管理水平。其次，完善信息化制度建设，实现动态的评价与监督管理。由于学校内部控制建设会随着学校后期的不断发展，存在很大的不确定性，因此应当利用信息技术实现动态化管理，有效提高内部控制的工作效率。在实施过程中，可以将日常内部监督与评价的结果纳入信息系统数据库管理中，这样可以有效分析内部控制过程中存在的问题以及薄弱环节，从而进一步加强内部控制制度建设，完善内控方法手段。最后，学校应当建立完善的内部控制风险管理系统。可能会由于学校内部控制信息化系统的设计不当导致出现风险，影响学校内控管理，因此需要建立专业的风险管理人员加强对内控信息系统的调试与管理。同时要及时根据内部控制评估报告中提出的建议，不断对系统设计中存在的运行缺陷、风险漏洞等进行整改，促进内部控制制度安全有效的实施。四、结束语综上所述，学校内部建立完善的内部控制评价与监督体系，有利于学校的