2020年度中级会计职称经济法预习知识点51毙考题

中级会计职称经济法预习知识点51毙考

题

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中级会计职称《经济法》预习知识点(51)

中级会计职称《经济法》预习知识点汇总

增值税法律制度

【例题多选题】根据增值税法律制度的规定,

企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵

扣的有O。

A.用于集体福利的外购物资

B.生产应税产品购入的原材料

C.因管理不善变质的库存购进商品

D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原

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材料

【答案】ACD

【例题单选题】根据增值税法律制度的规定,

增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税

额，不得从销项税额中抵扣的是()。

A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节

的福利

B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入

场式

C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者

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D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心

【答案】B

【解析】(1)选项ACD：视同销售货物，应计

算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣;(2)选

项B：用于集体福利的购进货物，其进项税额不

得抵扣。

【例题单选题】根据增值税法律制度的规定,

增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额

准予抵扣的是O。

A.将购进货物用于免征增值税项目

B.将购进货物用于职工福利

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C将购进货物用于生产应税产品

D.将购进货物用于奖励职工

【答案】C

4,运费的处理

(1)用于“适用简易计税方法计税项目、免征增

值税项目、集体福利或者个人消费”的购进货物

的运输费用和销售免税货物的运输费用，不能抵

扣进项税额。

(2)“非正常损失”的购进货物及相关的运输费

用，其进项税额不得抵扣力非正常损失”的在产

品、产成品所耗用的购进货物及相关的运输费

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用，其进项税额不得抵扣。

【例题多选题】根据增值税法律制度的规定,

增值税一般纳税人支付的下列运费中(均取得

“增值税专用发票”)，不允许抵扣进项税额的有

()o

A.销售免税货物所支付的运输费用

B.外购生产应税产品的机器设备所支付的运

输费用

C.外购水泥用于集体福利所支付的运输费用

D.外购草莓用于生产草莓酱所支付的运输费

用

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【答案】AC

【解析】选项BD：货物本身的进项税额能够

抵扣，其运输费用也能够抵扣。

5.适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税

方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得

抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的

进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部

进项税额x（当期简易计税方法计税项目销售额+

免征增值税项目销售额）+当期全部销售额

【案例】4月，甲公司（增值税一般纳税人）

购进一批涂料，取得的增值税专用发票上注明的

增值税税额为30万元。甲公司将外购的涂料部

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分用于销售，取得销售额（不含增值税）117万元;

部分用于免征增值税项目，取得销售额234万

元。甲公司当期不得抵扣的进项税额

二30x234+（117+234）=20（万元）。

【考点7】进项税额转出（P312、P313）

L已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资

产）、劳务、服务，发生税法规定的不得从销项

税额中抵扣情形（简易计税方法计税项目、免征

增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期

进项税额中扣减;无法确定该进项税额的，按照

当期实际成本计算应扣减的进项税额。【案例

11甲公司（增值税一般纳税人）1月10日购进

一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款

100万元、税额17万元;委托某运输企业（增值税

一般纳税人）将原材料运回甲公司，取得的增值

税专用发票上注明运费10万元、税额1.10万元。

假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在

当月抵扣进项税额（下同），甲公司1月份准予抵

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扣的进项税额=17+L10=18・10（万元），该批原材

料的账面成本=100+10=110（万元）。

4月20日，甲公司将库存的部分原材料（成本

为44万元，其中含运费4万元）用于集体福利。

甲公司4月份应当转出的进项税额

=（44-4）x17%+4x11%=7.24（T5T£）O如果甲公司4

月份实际发生的进项税额为50万元，则4月份

准予抵扣的进项税额=50-7.24=42・76（万元）。即1

月份的进项税额抵扣多了，4月份就少抵扣些。

【案例2】乙公司（增值税一般纳税人）1月

10日从农民手中收购一批草莓用于生产草莓酱,

收购发票上注明的价款为100万元。当月计算抵

扣进项税额13万元，该批草莓的账面成本为87

万元。4月20日，该批草莓因管理不善全部霉

烂变质。乙公司4月份应当转出的进项税额

=87V（1-13%）X13%=13（75TC）O

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（提示：账面成本=100-100xl3%=87万）

【案例311月10日，丙公司（增值税一般

纳税人）从农民手中收购一批草莓，收购发票上

注明的价款为100万元;委托某运输企业（增值税

一般纳税人）将草莓运回丙公司，取得增值税专

用发票上注明运费金额10万元、税额1.10万元。

丙公司1月份准予抵扣的进项税额

二100xl3%+L10=14・10（万元），该批草莓的账面

成本二100-100xl3%+10=97（万元）。

4月20日，因管理不善，该批草莓全部被

盗，该批草莓的账面成本为97万元（含运费10

万元）。丙公司4月份应当转出的进项税额

=（97-10）4-（l-13%）xl3%+10xll%=100xl3%+l.l

0=14.10（万元）。

2.纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折

让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，

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应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中

止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进

项税额中扣减。

【考点8］纳税人销售自己使用过的物品或者

销售旧货（单选题）（P307）

【解释】个人（不含个体工商户）销售自己使用

过的废旧物品免征增值税。

L一般纳税人（1）销售自己使用过的非固定资

产

（提示：本讲所指的非固定资产是除固定资产

以外的物品，下同）

按照正常的销售货物计算销项税额即可，如

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果该货物适用的增值税税率为17%,增值税销

项税额=含税售价+(1+17%)X17%o

⑵销售自己使用过的固定资产

①购进固定资产时其进项税额按照当时的政

策不能抵扣，自己使用后再销售时，自7月1

日起，按照简易办法依照3%的征收率减按2%

征收增值税。

②购进固定资产时其进项税额允许抵扣了，

自己使用后再销售时，按照正常的销售货物计算

销项税额即可。

【解释】(1)1月1日之前购进的固定资产，

其进项税额不得抵扣;(2)自1月1日起，增值税

一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产(自

用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇除外)，

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其进项税额能够抵扣;(3)自8月1日起，一般纳

税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游

艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

(3)销售旧货

一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%

的征收率减按2%征收增值税。

2.小规模纳税人

⑴销售自己使用过的固定资产

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,

依照3%的征收率减按2%征收增值税。

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⑵销售自己使用过的非固定资产

小规模纳税人销售自己使用过的非固定资

产,依照3%的征收率征收增值税。

(3)销售旧货

小规模纳税人销售旧货，依照3%的征收率减

按2%征收增值税。

表6-2纳税人销售自己使用过的物品或者销

售旧货

(1)按照简易办法依照3%的征收率减按2%

征收增值税

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(2)应开具普通发票，不得开具增值税专用

发票

增值税税额=含税售价。(1+3%)x2%

销项税额=含税售价+(1+17%)X17%

或者：销项税额=含税售价。(1+13%)X13%

(1)依照3%的征收率减按2%征收增值税

(2)应开具普通发票，不得由税务机关代开

增值税专用发票

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增值税税额=含税售价。（1+3%）x2%

2,征收消费税的（如烟丝）

进口增值税=（关税完税价格+关税+消费税）x

增值税税率

【解释】关税完税价格包括货价以及货物运

抵中国关境内输入地点“起卸前”的包装费、运

费、保险费等费用。货物运抵中国关境内输入地

点“起卸后”发生的通关费、运费等不能计入关税

完税价格。

【例题1单选题】甲公司为增值税一般纳税

人，5月从国外进口一批音响，海关核定的关

税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元，已

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知增值税税率为17%o根据增值税法律制度的

规定，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列

计算中，正确的是O。

A.117xl7%=19・89(万元)

B.(117+11.7)X17%=21.879(7JT£)

C.U7+(l+17%)xl7%=17(万元)

D.(117+11.7)4-(1+17%)X17%=18.7(7JT£)

【答案】B

【例题2单选题】甲公司为增值税一般纳税

人，5月进口一批高档化妆品，海关核定的关

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税完税价格为70万元，甲公司缴纳进口关税7

万元、进口消费税13.59万元，已知增值税税率

为17%o根据增值税法律制度的规定，甲公司

进口该批高档化妆品应当缴纳的增值税税额是

()o

A・（70+13,59）xl7%=14.21（万元）

B.70xl7%=lL9（万元）

C・（70+7+13.59）xl7%=15.4（万元）

D.（70+7）xl7%=13.09（万元）

【答案】C

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【考点10］增值税的征收管理(P323、P345)

L纳税期限

(1)纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期

的，自期满之日起15日内申报纳税。

(2)纳税人进口货物，应当自海关填发海关进

口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

2.放弃免税权(判断题)

(1)纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规

定的，能够放弃免税，但放弃免税后36个月内

不得再申请免税。