【2019中级职称会计实务：高频考点题库】第16章 外币折算

第十六章外币折算

一、多项选择题

1.甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。根据其与外

商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率为1英镑=16元人

民币。2017年4月1日，甲公司收到外商第一次投入资本100万英镑，当日即期汇率为1

英镑=16.1元人民币；2017年10月1日，收到外商第二次投入资本80万英镑，当日即期

汇率为1英镑=15.8元人民币2017年12月31日的即期汇率为1英镑=15.9元人民币。

假设甲公司没有其他外币投资，则甲公司2017年12月31日资产负债表中反映的外商投

入的实收资本金额为（）万元人民币。

A.2874B.2880C.2862D.2898

2.A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损

益。2017年3月1日，A公司用人民币到银行兑换1000万美元，银行当日的美元买入价

为1美元=6.15元人民币，中间价为1美元=6.20元人民币，卖出价为1美元=6.25元人

民币。则A公司因外币兑换业务影响当期损益的金额为（）万元人民币。

A.50B.100C.-50D.80

3.甲公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损

益。甲公司有关"银行存款一一欧元"账户在2017年6月30日的余额为5000万欧元,

折算为人民币为47150万元。2017年7月发生如下事项：（1）7月1日，将500万欧元

兑换为人民币，当日的即期汇率为1欧元=9.5元人民币，当日银行的买入价为1欧元=9.37

元人民币，卖出价为1欧元=9.63元人民币；（2）7月5日，购入一批商品，支付价款400

万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.64元人民币；（3）7月15日，出售一批材料，收到

价款600万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.41元人民币；（4）7月21日，收到5月份

出售产品产生的应收账款2000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.54元人民币。2017

年7月31日，即期汇率为1欧元=9.72元人民币。不考虑其他因素，则甲公司2017年7

月份产生的汇兑收益为（）万元人民币。

A.1854B.1943C.1789D.1919

4.甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2016年10

月10日，甲公司以每股8美元的价格购入乙公司1000股股票作为以公允价值计量且其变

动计入当期损益的金融资产核算，当日的即期汇率为I美元=7.2元人民币。2016年12月

31日，乙公司股票收盘价为每股10美元，当日即期汇率为I美元=7.1元人民币。假定不

考虑相关税费，则2016年12月31日甲公司应确认公允价值变动损益的金额为（）

元人民币。

A.16000B.13400C.14200D.14400

5.长江公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算。2017

年11月2日以每件2万美元的价格从国外购入商品40件作为存货，并于当日支付了相应

货款，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。2017年12月31日，长江公司已售出该批

商品16件，国内市场仍无该商品供应，但该商品在国际市场价格降至每件1.9万美元。12

月31日的即期汇率为1美元=7.7元人民币。假定不考虑增值税等相关税费的影响，长江

公司2017年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（）万元人民币。

A.18.24B.13.68C.OD.18.48

6.按我国会计准则的规定，母公司在编制合并财务报表时，应对境外经营子公司外币资产负

债表进行折算，则"固定资产”项目在折算时应采用的汇率为（

A.资产负债表日的即期汇率B.资本公积入账时的即期汇率

C.本年度平均市场汇率D根据所有者权益的其他项目计算

二、多项选择题

1.下列各项关于我国企业记账本位币的说法中，正确的有（1

A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币

B.企业在编制财务报表时应当折算为人民币

C.我国企业必须以人民币作为记账本位币

D.企业的记账本位币可以随意变更

2.下列关于记账本位币变更的说法中正确的有（\

A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更

B.企业变更记账本位币，应当在附注中披露变更的理由

C.记账本位币变更时应当采用变更日的即期汇率将所有的项目折算为变更后的记账本位币

D.所有者权益项目除未分配利润外，其他项目均采用变更时的即期汇率折算

3.下列外币业务中，企业在资产负债表日应按当日即期汇率计算汇兑差额的有（1

A.以外币购入的机器设备B.外币应收账款

C.外币应付票据D.以外币购入的专利权

4.下列关于外币资产负债表折算的表述中符合企业会计准则规定的有（X

A.实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算

B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算

C.资产项目按资产负债表日即期汇率折算

D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

5.关于归属于少数股东的外币报表折算差额在合并资产负债表中的列示,下列说法不正确的

有（\

A.将其并入少数股东权益列示于合并资产负债表

B.在外币报表折算差额项目反映

C.单设少数股东外币报表折算差额项目反映

D.在其他综合收益项目反映

三、判断题

1.当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业

的记账本位币时，也视同境外经营。（）

2.企业的记账本位币一经确定，可以随意变更。（）

四、计算分析题

1.黄河公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2017年

5月31日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余

额为3000万美元，应付账款（美元户）的期末余额为0,当日的即期汇率为1美元=6.56

元人民币。2017年6月黄河公司发生如下外币相关业务：

（1）2017年6月1日从银行借入一笔本金为2000万美元的短期周转资金借款，期限为6

个月，借款年利率为6%,利息每月计提，到期一次还本付息。交易发生时的即期汇率为1

美元=6.55元人民币，借入的美元暂存银行。

（2）2017年6月2日购入一台生产用的设备，价款为2000万美元，购入当日的即期汇

率是1美元=6.54元人民币，合同约定的汇率为1美元=6.55元人民币。至2017年6月

30日该设备的购买价款尚未支付。

（3）2017年6月10日，将100万美元到银行兑换成人民币，当日的即期汇率为1美元

=6.55元人民币，银行的买入价为1美元=6.52元人民币，银行的卖出价为1美元=6.58

元人民币。

(4)2017年6月20日，收回上期期末应收账款2500万美元，并存入银行，当日的即期

汇率为1美元=6.51元人民币。

(5)2017年6月30日，当日的即期汇率为1美元=6.50元人民币。

不考虑相关税费及其他因素。

要求：

(1)编制资料(1)至资料(4)的相关会计分录。

(2)计算2017年6月30日黄河公司银行存款产生的汇兑差额。

(3)计算2017年6月30日黄河公司对货币性项目进行折算时影响当期损益的金额。(答

案中的金额单位用万元人民币表示)

参考答案及解析

一、多项选择题

1.

【答案】A

【解析】甲公司2017年12月31日资产负债表中反映的外商投入的实收资本金额=100x

16.1+80x15.8=2874(万元人民币)，选项A正确。

2.

【答案】C

【解析】A公司因外币兑换业务计入当期损益的金额=1000x(6.20-6.25)=-50(万元人

民币)，选项C正确。

A公司相关会计分录如下：

借：银行存款——美元6200(1000x6.20)

财务费用——汇兑差额50(差额)

贷：银行存款一一人民币6250(1000x6.25)

3.

【答案】C

【解析】甲公司2017年7月份银行存款产生的汇兑收益=（5000-500-400+600+2000）

x9.72-（47150-500x9.5-400x9.64+600x9.41+2000x9.54）=1854（万元人民币）,因

外币兑换业务产生汇兑损失=500x9.5-500x9.37=65（万元人民币），故2017年7月产生

汇兑收益=1854-65=1789（万元人民币1

4.

【答案】B

【解析】2016年12月31日甲公司应确认公允价值变动损益的金额=1000x10x7.1-1000

x8x7.2=13400（元人民币\

5.

【答案】B

【解析】长江公司2017年12月31日该批存货的成本=2x（40-16）x7.6=364.8（万元

人民币），可变现净值=1.9x（40-16）X7.7=351.12（万元人民币），则长江公司应计提的

存货跌价准备金额=364.8-351.12=13.68（万元人民币\

6.

【答案】A

【解析】外币报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率

折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选

项A正确。

二、多项选择题

1.

【答案】AB

【解析】我国企业一般以人民币作为记账本位币，企业的业务收支以人民币以外的货币为主

的，可以采用人民币以外的货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币，

选项C错误；记账本位币一经确定，不得随意变更，选项D错误。

2.

【答案】ABC

【解析】企业记账本位币发生变更的，应当按照变更当日的即期汇率将所有项目变更为记账

本位币时，选项D不正确。

3.

【答案】BC

【解析】资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇

率折算，不应改变其原记账本位币的金额，不产生汇兑差额，选项A和D错误。

4.

【答案】AC

【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益

项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项A和C正确，

选项B和D错误。

5.

【答案】BCD

【解析】在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东

在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入"少

数股东权益”项目列示于合并资产负债表。

三、判断题

1.

【答案】V

2.

【答案】x

【解析】企业的记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经

营所处的主要经济环境发生重大变化。

四、计算分析题

1.

【答案】

(1)

资料（1）:

借：银行存款——美元13100

贷：短期借款13100(2000x6.55)

资料（2）:

借：固定资产13080(2000x6.54)

贷：应付账款13080

资料（3）:

借：银行存款——人民币