关于完善国有企业财务内控管理制度的探讨

国企作为我国经济的主体，具有较大的发展空间和显著的发展优势，为促进国民经济发展和改善民生起到了巨大的促进作用。然而，在国企改革的过程中，为了有效管理和防范财务风险，国企更加注重财务内部控制（以下简称“内控”）。文章从财务风险管理的角度出发，探讨了国企财务内控制度的构建与完善途径，指出了国企财务内控制度建设的必要性。随着我国经济体制改革的不断深入，国企的管理体系也随之发生了相应的变革。在国企改革和发展的进程中，财务内控体系的构建是国企改革的一个关键环节，其可以从源头上加强对国企的控制，从而增强国企的抗风险和竞争能力。一、国有企业财务内控管理概念（一）财务内控管理内涵和原则国有企业内控制度是指以国家现行的有关法律、法规为依据，按照国家的实际状况和管理需要，对有关的经济行为和管理行为进行控制，从而使国企的管理效益得以提升，使其能够有效地运用各种资源实现国企的管理目的。国企内部治理是制约和监督国企管理的重要手段，是对国企管理行为进行有效的监督和管理。所以，实行内控管理是国企实现专业、高效运营的一种行之有效的方法。国企在进行内控管理的过程中，必须遵循下列基本准则。第一是正当性。国企财务内控体系是建立在法制基础之上，必须遵守财务、税务法律法规以及国有资产监管条例等，从而达到依法经营、合法经营的目的。第二是完整的管理理念。国企内控必须贯穿于企业的决策、执行和监督的全过程，包括国企的各个部门和所有的管理行为，从而实现对企业的全面控制。第三是重点控制。在确保对企业总体控制的前提下，要注重重点控制，比如国企在重大项目中要实行联合审批机制，对于关键事项的判定，要考虑行业环境、特点、事项性质和数额，并聘请相关专业人员进行协调。第四是对抗性。国企内控必须与国企的管理需求以及结构协调一致，从而达到相互监督、相互制约的目的，并确保监督与制约的有效性，并逐级得以落实。第五是顺应性。国企依据自身经营规模、业务范围、竞争状况、风险程度、产业发展状况和文化环境等，制定适合企业的内控体系。（二）财务内控管理的必要性首先，财务内控管理要推动国企的健康发展，企业治理结构的建立与健全是国企治理的关键所在。健全的内控体系能够保证国企的资产和资金流的安全健康，确保财务信息可靠，保证国企的管理方针得到贯彻。为实现管理目的，强化内部控制体系的建立，是控制国企风险、促进国企高质量发展的关键。其次，财务内控管理要符合国企的具体规定。国企作为一种商业化兼具公益性的组织，既要实现国有资产的保值、增值，又肩负着国家宏观调控的作用，是国民经济的支柱产业。如果国企发生了重大的危机，将会给国家带来重大的经济损失，所以，国企必须加强自身抵御风险的能力。最后，财务内控管理要与国企改革的需要相适应。按照我国目前的新形势，深化国企改革列为我国的一项重大任务，财务内控管理能够加强国企的竞争力、控制力、抵御风险能力。健全的内控体系可以确保国企财务报告的真实性，确保企业具有良好的现金流和财务信息的准确性，从而减少国企的财务和运营风险。二、国企财务内控管理存在的问题（一）内控环境问题国企治理的环境问题有两大类。第一，当前我国许多国企为了节省人力资源，普遍存在着“兼职”现象，致使财务管理工作中存在着管理混乱、责任混乱等问题，从而影响了财务管理人员作用和价值的有效发挥。第二，国企专业人才和高素质人才比较缺乏。国企金融人才成长速度比较慢，难以为国企内部控制工作提供有效的人才支撑，导致国企内部控制体系运行状况不佳，内部控制体系的构建与实施成效不能得到有效保证。（二）风险评估能力较弱对风险进行评价与控制，并运用相应的方法提高国企的风险应对能力，是搞好国企的重要工作内容，应有效识别、预防和处理风险，保证国企资金安全，避免经济损失。从我国国企内部控制现状来看，国企的内部控制风险评价能力比较薄弱，在内部控制体系的构建上，缺少对自身风险的防范意识，为了经济效益，在一定程度上忽视了风险问题。风险评估机制和应对机制的缺失，致使其难以准确预测风险并做出科学的管理决策，对财务造成巨大损害。（三）财务内控执行力度不够目前，国企都认识到了内控的重要意义和积极影响，但是在实践中，内控的实施效果并不理想。国企的财务人员对企业内控认识不足。内控体系的内涵比较丰富，一些国企内控制度之间存在冲突，导致国企在执行过程中出现问题。内控的实施会因内控制度不健全而产生混淆。长期来看，国企对内控的监管力度不够，使其对内控的监管功能发挥不出来，内控成效也难以保证。三、国有企业财务内控管理存在问题的原因（一）国有企业组织结构不完善国企财务内控管理存在问题的根本原因在于，由于国企治理体系不健全，国企的内控体系还处于直线化的状态，因此，在实施内控时，相关的政策制定與实施效率低下。同时，由于国企内控层次众多，在下达政策和指令时，往往会出现信息不准确的问题，从而影响到内控工作的实施。另外，国企的财务机构也存在着职责分工不明确的问题，许多财务人员对自己的工作内容、权限、工作职责等不清晰，在工作开展的过程中往往会出现工作混乱，或者推脱责任的情况。（二）风险预防管理不到位第一，企业的职工和对金融机构的风险认识不足。第二，企业没有对发生的问题进行快速、高效的风险评价。第三，企业缺乏应对突发事件的应急预案，难以对突发事件进行有效处置。第四，企业缺乏风险预警，当风险苗头出现的时候，无法对其进行有效的预警，难以事先做好应对的心理准备。第五，没有成熟而又行之有效的风险应对方法，风险管理比较松懈，应对效率也比较低下。（三）财务内控制度不健全国企财务管理不仅涉及预算管理、融资管理和投资管理，也涉及很多方面。对于财务等诸多业务，内部控制的实施也比较困难，所以相关规章制度就成为保证国企内控实施效果的关键。但是，国企的内控制度存在着严重的缺陷，这不但会对国企的内控工作产生不利的影响，还会导致内控制度的缺失、疏漏和重复。冲突、宽泛等问题比较突出，主要表现在授权制度、合同审查制度、财务审计制度等方面，导致国企内控流程紊乱，最终导致职工工作效率低下，为国企的运营和财务管理带来诸多风险。四、加强国企财务内控管理的对策（一）优化国企组织结构首先，要根据国企的实际发展需要，根据财务内控的要求，对岗位的设置和组织进行相应的调整，确保职位的设置能更好地适应国企内控的要求。其次，要保证国企改革后的职工对自己的岗位责任有一个全面的认识，从而促进内控的有效实施。同时，要明确每个岗位的具体工作内容、岗位职责，并制定相关的问责机制，以保证责任的落实，保证国企内控体系的建立和实施，确保企业各项工作能够顺利进行。并且在建立内控体系过程中，要明确每个人的职责，确保每个人能够在内控工作中发挥自己的作用和价值。最后组织架构的优化与调整，也要以精简交流、提高交流效能为主要目的，改变过去在垂直组织架构下信息传递不畅、失真等状况。（二）加强财务风险控制首先，要对国企进行风险评价。建立风险评价机构，负责分析国企的运营中可能出现的风险，并据此制定相应的风险防范、规避和控制对策。在风险评估的实施中，必须制定清晰的风险评估程序、风险等级划分标准，以便对风险评估者进行清晰的规范，保证评估工作的有效实施。其次，制定紧急事件的风险处理程序。在国企的经营活动中，往往会涉及大额资金交易活动，所以资本经营的风险比较大，而这种风险最大的特点就是可预见性差。为了减少突发事件对国企造成的经济损失，必须从国企的现实情况出发，建立风险紧急处理程序和制度，保证发生紧急事件时，风控负责人可以与有关部门取得联系，并采取相应的应对对策，这样可以减少国企的亏损。最后，要构建风险预警体系。为保证国企在危机出现之前，能及时地制订出相应的风险对策，从而防止蒙受巨大的损失，就必须建立相应的风险预警机制，根据国企的经营情况、经营特点，建立相应的风险预警机制，比如对应收款项的时间推迟进行预警。对此，国企必须配备专业的风控人才，全面调研、評估和监控市场、行业、企业自身的情况，并将风险评估报告给国企领导层，进行风险警示，从而采取有效的应对策略。（三）完善内控相关制度通过健全内控制度，可以为国企职工提供清晰的操作指引和参考，从而促进国企内控制度的实施，例如授权制度、合同风险评估制度、预算制度等的落实。在具体的内控管理体系建设中，其主体的制度与国企的财务工作紧密相连。国有企业在遵守国资委的各项规定的前提下，要遵守自身的内控制度，确保国企内控工作的实施效果，从而提高国企的内控能力，保证内控的有效性。五、加强国企财务内控管理的措施（一）完善财务管理系统在财务管理系统建立和运行之前，要对有关的数据进行集中处理，以确定相应软件的优势和不足，以及财务内控系统的功能要求，做好相关的软件测试，保证系统的实用性、稳定性和可维护性。在实施财务管理时，要明确有关制度，规范财务管理程序，并对国企职工进行权力划分。（二）健全财务相关制度及监督机制第一，由财务部牵头，行政部、业务部、风控部等部门参与，共同构建一套完整的财务核算体系。第二，国有企业要参照国资委及财政部相关规定，制定符合企业实际的相关财务制度，如：“三重一大”决策制度、资产管理制度、费用报销制度、货币资金管理制度、资金预算管理制度等。根据财务内控制度要求，要保证国企各项工作严格按照流程标准进行，杜绝违法违纪现象发生。第三，国有企业要设立纪检监察部门及内部审计部门，对企业各项业务流程、制度执行情况进行监督与审计，发现问题及时纠正，确保财务内控制度落到实处，也便于接受上级的检查及审计。（三）提升员工风险意识要想提高国企内部控制的效率，必须提高全员的风险防范意识。针对这一问题，一方面要加强员工的风险教育与培训，帮助不同岗位的员工认识到自己岗位上存在的风险，从而提高员工的风险敏感性和警觉性