事务所审计工作方案范文

事务所审计工作方案范文一、审计计划编制简介自年初公司正式成立审计部以来，在上级领导的大力支持下，审计部制定了内部审计相关制度，设立了审计办公室，招聘了审计人员，评估分析了公司经营内控风险，并在此基础上制定出2008年度审计计划，该计划以风险为基础，采纳了风险评估、商讨会等方式，确定了本年度内部审计工作目标和审计计划的工作重点，除专项及常规审计任务外，2008年度审计部将以直营销售环节、生产采购供应环节及资产安全性及效益性作为本年度重点审计项目，时亦合计对员工反映的重点问题进行审计；审计计划中审计项目是基于目前的风险评估，这些项目将受到将来风险评估变化的影响；计划的执行将在目前已有的审计资源上完成，包括一名审计部长，两名审计员〔暂缺一人〕。二、内部审计工作目标2008年度审计部工作目标将紧紧围绕公司生产经营和管理工作为中心，按照公司制定的年度工作总体思路和主要经营目标，在公司内部为董事会和管理部门提供客观的审计和检查服务，以内部审计条例为使命，确保履行我们的服务与监督职能；我们的目的就是协助董事会建立合格的公司治理机制、并对公司各级管理部门有效履行使命提供审核、看法和建议；审计部2008年的发展目标，将以完善审计部审计制度，强化审计部审计监督与服务职能，逐步扩展审计部的服务范围，重点培养审计专业骨干，并通过内部与外部培训提升审计人员的现代化软件操作水平和业务分析能力，提升业务技能，同时学习引用先进有用的审计方法和审计技巧。三、内部审计项目说明鉴于各单位、各部门实际状况不同，确定的审计项目亦不同，现对其分述如下：1、直营店经营管理审计〔1〕审计级次：一级〔年度重点项目〕〔2〕审计安排：每月〔计划表〕〔3〕审计人员数量：3人〔4〕审计目标：检查直营店销售及资产管理内部控制系统，测定是否遵守已确定的政策、程序、标准及其他内部控制制度，并评价控制的适当性和效果性。〔5〕审计内容：1、检查销售管理制度是否按规定执行，调查销售的真实性、合规性，是否违反销售制度。2、检查物流管理制度、资产安全管理制度的执行是否到位，测定货品及财产的安全性，帐实是否一致，货品流失是否正常。3、确定工资发放、考勤管理、工服发放及其他收支有无按规定执行，是否公开透明。4、检查各项手工帐及电脑帐务记载的及时性、正确性及完整性。5、对备用金及其经营业务费用支出的合规性、真实性检察。〔6〕审计程序：略2、生产基地生产管理审计〔1〕审计级次：一级〔年度重点项目〕〔2〕审计安排：依据订货会货品下单时间〔3〕审计人员数量：4人〔含办事处会计2人〕〔4〕审计目标：检查生产基地生产采购运作和内部控制系统，测定是否遵守已确定的政策、程序、标准及其他内部控制制度，并评价控制的适当性、效果性及效益性。〔5〕审计内容：1、确定商品及重要原辅料采购是否从多个符合条件的供应商那里取得具体的报价单，并确定是否向批准的供应商订货；评价供应商的信誉状况，所提供产品的质量和价格以及能否及时供货。2、确定采购供应主管和职员与批准的供应商之间是否存在潜在利益冲突。3、是否制定采购计划并由授权的主管按采购计划进行审批，是否有书面定单提交，不相容岗位是互分开。4、是否由独立于采购部门的人员对收货数量及质量进行审核5、原辅料出入库记录是否完整，保管是否责任到人。6、是否建立完善的应付账款二级明细帐并定期与供应商及财务部核对。〔6〕审计程序：略3、采购成本及应付款审计〔1〕审计级次：一级〔年度重点项目〕〔2〕审计安排：每季一次〔3〕审计人员：2人〔4〕审计目标：检查采购成本核算的正确性、应付帐款的完整性及真实性，采购合同内容执行状况。〔5〕审计内容：1、产品成本构成要素的完整性，成本核算的正确性、准确性。2、应付帐款记录的及时性、准确性、真实性。3、核算、付款、记帐、审核流程的合理性、合规性。4、采购合同签定内容的严谨性及合同内容执行状况。5、供应商资料的完整性，对帐单提供的准确性及规范性。〔6〕审计程序：略4、销售收入及应收款审计〔1〕审计级次：一级〔年度重点项目〕〔2〕审计安排：每季一次〔3〕审计人员数量：2人〔4〕审计目标：检查销售成本核算的正确性、应收帐款的完整性及真实性。〔5〕审计内容：1、销售成本、补帖、返利等核算的正确性、准确性。2、应收帐款记录的及时性、准确性、真实性。3、核算、收款、记帐、审核流程的合理性、合规性。4、加盟商资料的完整性，对帐单提供的准确性及规范性。〔6〕审计程序：略5、期间费用及其他收支审计〔1〕审计级次：二级〔年度常规项目〕〔2〕审计安排：年终〔3〕审计人员数量：2人〔4〕审计目标及内容：检查期间费用发生的合规性、合理性及真实性；其他收支入帐的完整性、准确性及合规性。6、公司总部资产及物流审计〔1〕审计级次：二级〔年度常规审计〕〔2〕审计安排：年中及年终〔3〕审计人员数量：全体〔4〕审计目标及内容：检测公司仓库物流内控系。2.求会计师事务所里的《审计工作流程》1、审计准备阶段。审计机关依据项目审计计划，对被审计单位的审计事项展开审前调查活动，制定审计工作方案，组成审计组，在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。2、审计实施阶段。审计人员通过检察会计凭证、会计账簿、会计报表等方式进行审计，并取得审计证实材料。3、审计报告阶段。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的看法。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面看法送交审计组或者审计机关；自接到审计报告十日内未提出书面看法的，视同无异议。扩展资料：准备阶段：〔一〕了解被审计单位的基本状况了解被审计单位的哪些状况：1、业务性质、经营规模和所属行业的基本状况；2、经营状况和经营风险；3、组织结构和内部控制状况；4、关联方及交易状况；5、以前年度接受审计的状况；6、其他。常用方法：1、查阅去年的审计工作底稿；2、查阅行业业务经营资料。3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。4、参观被审单位现场。5、询问内审人员和管理当局。〔二〕签订审计业务约定书审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。参照资料来源：百度百科-审计流程审计实施阶段是审计工作三个〔准备阶段、实施阶段、终结阶段〕阶段的最重要阶段，在这个阶段要通过对审计项目实质性检察，进而取得审计证据，编制审计工作底稿和作出审计评价等方式来进行审计项目总体控制制度评价。这个阶段处于承前启后的位置，是对审计准备阶段所制定方案的全面执行，这种执行是通过检察会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查资产负债状况等进行审计并取得相关的事实证实材料。关于终结阶段来说，这个阶段所担负的责任就是提供审计“产品〞，这个“产品〞的质量如何，不是由终结阶段的“包装〞如何，而是取决于审计实施阶段的“加工〞质量，因此审计实施阶段，审计人员的任何一点疏忽，均有可能增加审计风险，提升审计成本，甚至造成整个审计项目的失败，由此可见审计实施阶段把握好审计方法与技巧就显得特别重要，笔者结合多年审计工作施行经验谈谈自己的看法，希望能给审计同仁提供一些参照，此乃的初衷。一、吃透准备阶段精神。前面说过实施阶段就是全面执行准备阶段确定的审计方案，因此所有参审人员必必需吃透准备阶段的精神实质，特别是项目审计组长或主审人员〔下简称项目组织者〕更是要认真研读准备阶段各种文件，对审计目标做到了然于胸，光自己了解还不够，还有责任将这些要求传达给审计小组的全体人员，这是因为项目组织者既要参加审计，更重要的是组织具体实施，承当着调动整个审计组成员围绕目标要求提升执行力，达到审计目标完全实现的责任。二、重视进点会议召开。一般来说，在审计准备阶段已经进行审前调查、送达审计通知书等工作，审计项目相关的审计信息或多或少告知给被审计单位相关人员，但项目具体如何实施审计、审计的方式、审计的要点、被审计单位应该提供那些资料和现场做出书面承诺以及协调相关股室和人员配合审计组的工作，这些都将在进点会议确定下来，所以开好审计进点会议就显得十分必要和重要，可以说进点会开得成功与否，直接影响到整个实施阶段能否顺利执行，作为项目组织者对开好进点会议引起足够的关注。三、尽保管资料和保密责任。审计实施无论采纳就地审计方式还是送达审计方式，在进点会议结束后，就开始了取得被审计单位所必需审计资料的时候，以往的经验来看取得三类资料是必必需的：一是电子资料，现在可以用OA系统采集取得；二是相关审计年度的纸质会计资料；三是与审计项目有关联的其他资料，如会议记录、工程合同、上级文件及其管理制度等等，后两类资料由被审计单位按审计组的要求提供。在取得上述资料办理必要的交接手续后，作为审计组要尽到保管资料、防止资料丢失和保密、防止泄密的两项责任，因为被审计单位的会计资料已经转移到了审计组，资料丢失和泄密都会给双方带来损失，对工作产生不利的影响。为了确实确保审计期间资料不丢失和不泄密，审计组要严明纪律和确定专人来保管资料，做到责任落实到人。四、注重审计取证和编制工作底稿。审计实施阶段的实质是测评内部控制、进行符合性与实质性测试、作出总体评价的过程，在这个过程中尤其要注重审计取证和编制工作底稿两个环节，因为无论是测评、测试，还是总体评价都是以审计证据和编制工作底稿为基础的，那么这两个环节都要注意些什么，下面进行分别说明。取得审计证据环节要注意的事项：一是了解审计证据应具有适当性、充分性的相关性的要求，实际工作中要围绕证据要求取得一定数量和质量的审计证据，确保审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性；二是审计证据对事实的表达要清楚完整。审计人员通过询问，让被调查人员对事实发生的时间、地点、情节、有关人员的主客观原因和后果等方面进行具体的表达，再依据事实构成要件必需注意的环节和其他证据中撑握的状况，进一步调查核实，做到证据真实、准确、完整。三是审计证据的关键环节要具体具体记录。如事项的性质不同，证据的关键环节也不会相同。因为证据关键环节对证实的事项起决定性作用，切忌轻描淡写，一带而过。四是审计证据的内容和出处要具体详实。记录内容要有可核实性，用总状况和明细来反映财务基本状况，具体具体地记录发现问题的错误和作弊状况。对取得的会计记录、会议记录、经办人手中保管的流水账等书面证实，要注明出处、取证人、取证时间等状况要记录具体；五是所有的审计证据要充分听取被审计单位有关人员解释和说明，并在规定的时间内由相关人员签名和被审计单位加盖公章认可〔对被审计单位拒不签字的证据仍要作为证据完整储存〕。编制工作底稿是记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动，审计准则对编制审计工作底稿有明确的规定。那么编制工作底稿要注意些什么呢？一是提升对编写审计工作底稿重要性的熟悉，切实把审计工作底稿作为形成审计结论、发表审计看法的依据。二是把好审计工作底稿基础关。做到审计工作底稿的内容完整，记录真实，引用定性的法律、法规、规章条理清楚、格式规范、手续齐备，并按规定的程序和要求进行复核。三是强化对审计工作。1、审计准备阶段。依据项目审计计划，对被审计单位的审计事项展开审前调查活动，制定审计工作方案，组成审计组，在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。2、审计实施阶段。审计人员通过检察会计凭证、会计账簿、会计报表等方式进行审计，并取得审计证实材料。3、审计报告阶段。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的看法。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面看法送交审计组或者审计机关；自接到审计报告十日内未提出书面看法的，视同无异议。4、审计处理阶段。对审计事项作出评价，出具审计看法书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，必需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚看法。审计机关应当自收到审计报告之日起三十日内，将审计看法书和审计决定送达被审计单位和有关单位。审计决定自送达之日起生效。被审计单位对地方审计机关作出的审计决定不服的，可申请复议。审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采纳的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。一、主要有以下使命：1、协助项目小组完成现场审计工作；2、工作底稿的整理及归档；3、负责审计过程中与相关部门的协调和沟通；4、其他与内部审计相关的工作和领导交办的工作；二、实习期间还要做到：在业务上熟悉并掌握会计流程的各个步骤及其具体操作--包括了解账户的内容和基本结构，了解借贷账户法的记账规则，掌握开设和登记账户以及编制会计分录的操作、原始凭证填制和审核的操作以及依据原始凭证判填制记账凭证的方法；在思想上，树立了正确的人生观，价值观，工作观！我保持自我的反省且努力地完善自己的人格；在工作态度上，由于会计工作的特别性，要求关于会计工作业务要熟悉，对待纷繁复杂的各项数据要有耐心。6.求会计师事务所里的《审计工作流程》审计工作流程一、审计流程的意义〔一〕概述审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采纳的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采纳得步骤和方法。〔二〕制度基础审计的流程1、确定审计的目标2、了解内部控制制度，并予以描述3、内部控制制度的初步评价4、符合性测试5、符合性测试结果的评价6、实质性测试7、实质性测试结果的评价8、撰写审计报告优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，确保审计工作质量。缺点：过分依赖对内部控制的审计。二、准备阶段〔一〕了解被审计单位的基本状况了解被审计单位的哪些状况1、业务性质、经营规模和所属行业的基本状况；2、经营状况和经营风险；3、组织结构和内部控制状况；4、关联方及交易状况；5、以前年度接受审计的状况；6、其他常用方法1、查阅去年的审计工作底稿；2、查阅行业业务经营资料。3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。4、参观被审单位现场。5、询问内审人员和管理当局。〔二〕签订审计业务约定书审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。⑴签约双方的名称；⑵委托目的；⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间⑷会计责任与审计责任⑸签约双方的义务；委托人应当履行的主要义务包括：①及时提供审计人员所要求的全部资料；②为审计人员的审计提供必要的条件及合作；③按照约定条件即使足额支付审计费用。会计师事务所应当履行的主要义务包括：①按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告；②对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。⑺审计收费；⑻违约责任；⑼应当约定的其他事项。〔三〕初步评价被审计单位的内部控制制度初步评价内部控制的有效性目的在于推断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。〔四〕确定重要性重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的推断或决策。在审计过程中，必需要运用重要性原则的情形有：一是在确定审计程序的性质、时间和范围时〔计划阶段〕。在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所同意的误差范围；二在实施阶段，依据重要性推断是否必需要进一步检察；三是评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者推断和决策的标志。重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的推断或决策。注意：1、重要性概念是针对会计报表使用决策而言的；2、重要性的推断离不开特定的环境；3、重要性与可容忍误差之间的关系：实际上，帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。重要性的运用1、一般要求：对重要性的评估是注册会计师的一种专业推断。在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师必必需运用重要性原则。其运用的一般要求可从以下方面理解：①对重要性的评估必需要运用专业推断。②重要性原则的两个目的：注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程中运用重要性原则是基于这样的合计：一是为了提升审计效率。二是为了确保审计质量。③运用重要性原则的两个阶段：注册会计师应运用重要性原则的情形。一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师必需要运用重要性原则。二是在评价审计结果时，注册会计师必需要运用重要性原则。2、确定重要性水平的两个方面的合计：金额和性质的合计。注册会计师在运用重要性原则时，应当合计错报或漏报的金额和性质。这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面的特征。一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许