（新版）浙江（财政税收）《高级经济实务》考前强化练习题库300题（含解析）

PAGEPAGE1（新版）浙江（财政税收）《高级经济实务》考前强化练习题库300题（含解析）一、单选题1.下列各项不属于我国现行的印花税税率的是（）。A、0.05‰B、2‰C、0.5‰D、1‰答案：B解析：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。印花税的比例税率分为四档，即0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰。2.关于税法立法解释的说法，正确的是（）。A、税法立法解释不具有法律效力B、税法司法解释的主体是国家税务总局C、税法行政解释的主体是最高人民法院D、税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据答案：D解析：本题考查税法的解释。税收立法解释与被解释的税法同等具有法律效力，A选项错误。税法司法解释的主体是最高人民法院和最高人民检察院，B选项错误。税收行政解释的主体是国家税务行政执法机关，C选项错误。税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据，D选项正确。3.某家具生产企业为一般纳税人，适用增值税税率为13%，2019年5月销售产品200件，每件不含税价为1000元，该月收取包装物租金20000元。另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为6个月的合同，并收取押金40000元。则本月该企业应缴纳的增值税为（）元。A、42717.95B、37400C、28300.88D、34000答案：C解析：由题意，本月该企业应纳税额＝销售额×适用税率＝[200×1000＋20000÷（1＋13%）]×13%＝28300.88（元）。包装物押金此处没有逾期所以不用计算。4.以下（）不按照销售不动产缴纳增值税。A、转让在建的建筑物或者构筑物所有权B、转让不动产的使用权C、转让建筑物有限产权或永久使用权D、在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权答案：B解析：本题考查增值税的征税范围。转让不动产的使用权，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。转让不动产所有权的业务活动按照销售不动产缴纳增值税。ACD项按照销售不动产缴纳增值税；B项按不动产经营租赁服务缴纳增值税。5.我国实行的是依据（）确立的税收管辖权。A、属地主义原则B、属人主义原则C、属地与属人相结合原则D、属地、属人与属时相结合原则答案：C解析：税收管辖权的确定原则可以划分为：①属地主义原则，是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，这是各国行使税收管辖权的最基本原则；②属人主义原则，是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民（包括自然人和法人）行使征税权力的原则。目前，多数国家包括我国，都是同时实行属人和属地两类税收管辖权。6.下列原则中属于政府间事权划分原则的是（）。A、与收入相对称原则B、公平性原则C、激励相容原则D、权责结合原则答案：C解析：政府间事权的划分，是政府职能在各级政府间进行分工的具体体现，也是财政分权管理体制的基本内容和制度保障。政府间事权划分的原则包括：①外部性原则；②信息复杂性原则；③激励相容原则。7.我国政府非税收入的征收主管机关是（）。A、财政部门B、税务部门C、国务院D、地方政府答案：A解析：本题考查政府非税收入的收缴管理。我国各级财政部门是政府非税收入征收主管机关。政府非税收入可以由财政部门直接征收，也可以由财政部门委托的部门和单位征收，委托征收所需费用，由财政部门通过预算予以拨付。因此BCD选项均为干扰选项，不不是政府非税收入的主管税务机关。8.下列各项不属于创造性支出的是（）。A、国防支出B、社会福利支出C、基本建设投资支出D、文教支出答案：A解析：创造性支出是指用于改善人民生活，使社会秩序更为良好，经济更为发展的支出。创造性支出包括基本建设投资、文教、卫生和社会福利等项支出。A项属于预防性支出。9.关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点的说法，错误的是？（）A、纳税人发生视同销售货物的，纳税义务发生时间为货物移送的当天B、委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务C、固定业户的分支机构与总机构不在同一县市的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税D、非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税答案：B解析：B项，委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。10.货币发行收入属于非税收入的种类是（）。A、国有资本收益B、主管部门收入C、特许经营收入D、中央银行收入答案：C解析：按照我国建立健全财政体制的要求，规定特许经营收入是指国家依法特许企业、组织或个人垄断经营某种产品或服务而获得的收入。主要包括：①烟草专卖收入；②酒类产品专卖收入；③免税商品专营收入；④货币发行收入；⑤印钞造币收入；⑥纪念邮票（纪念币）发行收入；⑦食盐批发专营收入等。11.下列原则中，不属于财政支出划分原则的是（）。A、与事权相对称原则B、公平性原则C、总额分成原则D、权责结合原则答案：C解析：财政支出的划分是指财政支出在中央财政与地方各级财政之间的划分。财政支出划分的原则包括：①与事权相对称原则；②公平性原则；③权责结合原则。12.扣缴义务人在向居民个人支付（）所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款。A、劳务报酬所得B、稿酬所得C、特许权使用费所得D、工资、薪金所得答案：D解析：本题考查个人所得税征收管理。扣缴义务人在向居民个人支付工资，薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理预缴申报。13.下列业务中，属于酒厂受托加工业务的是（）。A、由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品B、酒厂按委托方的要求购进原材料进行加工的应税消费品C、由酒厂提供原材料进行加工的应税消费品D、酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品答案：A解析：委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按销售自制应税消费品缴纳消费税。14.我国国有资产监督管理委员会代表国务院监管国有资产，履行的是()。A、债权人职责B、债务人职责C、出资人职责D、执行人职责答案：C解析：本题考查国有资产管理体制的基本内涵。国家国有资产监督管理委员会：由国务院授权代表国家履行出资人职责，监管国有资产，确保国有资产保值增值，进一步搞好国有企业。C项正确。ABD项教材未提及，为干扰项。15.下列说法正确的是()。A、物价稳定始终是一个国家政府不断追求的重要目标B、充分就业是实现百分之百的就业C、应通过税收及建立社会保障制度来实现共同富裕的目标D、为避免通货膨胀，政府应通过行政手段使物价保持固定不动答案：A解析：本题考查财政政策的目标。A选项：物价稳定始终是一个国家政府不断追求的重要目标，正确。B选项：这里的“充分”就业，并不意味着就业人口的100%的就业，而是指就业率达到了某一社会认可的比率，错误。C选项：应通过税收及建立社会保障制度来实现收入合理分配的目标，错误。D选项：在市场经济条件下，政府应通过财政政策和货币政策来避免通货膨胀，错误。16.衡量国有资产管理目标实现程度的重要手段是（）。A、国有资产运营管理B、国有资产基础管理C、国有资产投资管理D、国有资产管理绩效评价答案：D解析：国有资产管理绩效是指在国有资产管理过程中所得与所费之间的对比关系。国有资产管理绩效评价，是衡量国有资产管理目标实现程度的重要手段。效益是国有资产管理的核心之一，追求高效则是国有资产管理的重要目标之一。17.财政连年赤字的情况下，不适合采用的弥补赤字的方法是()。A、动用结余B、增收减支C、发行公债D、向中央银行透支或借款答案：A解析：本题考查财政赤字的弥补方式。动用结余弥补当前的赤字是非常理想的方法，但前提条件是财政必须有结余才存在动用的可能，这对于连年赤字的财政显然是不适用的，A项正确。BCD项与连年财政赤字无关，为干扰项。18.下列财政补贴中，属于消费环节补贴的有()。A、农副产品价格补贴B、工矿产品价格补贴C、职工副食品补贴D、商业企业的政策性亏损补贴答案：C解析：本题考查财政补贴支出的分类。A选项农副产品价格补贴和商业企业的政策性亏损补贴属于流通环节补贴，错误。B选项工矿产品价格补贴属于生产环节补贴，错误。C选项职工副食品补贴属于消费环节补贴，正确。D选项财政贴息是分配环节补贴，错误。19.下列各项属于从量计征资源税的是（）。A、原油B、天然气C、黏土、砂石D、金属矿答案：C解析：对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管的原则，仍实行从量定额计征资源税。20.关于税收支出形式的说法，错误的是（）。A、纳税扣除准许企业把合乎规定的特殊支出从应纳税额中扣除B、优惠税率可以是有期限的鼓励。也可以是长期优待C、延期纳税适用于各种税D、一般而言，盈亏相抵都是有一定时间限制的答案：A解析：A项，纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。B项，优惠税率是对合乎规定的纳税人采用低于一般税率的税率征税。这种方法，既可以是有期限的鼓励，也可以是长期优待。C项，延期纳税也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。这种方式可适用于各种税，且通常都应用于税额较大的税收上。D项，盈亏相抵是指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或者冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。一般而言，抵消或冲抵前后年度的盈余，都有一定的时间限制。21.（）是指税收通过参与社会产品和国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入的功能。A、经济职能B、监督职能C、财政职能D、分配职能答案：C解析：本题考查财政职能。A选项，经济职能，也称调节职能，是指通过税收分配，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。B选项，监督职能，监督经济运行以及纳税人的生产经营活动。C选项，财政职能，亦称收入职能，是指税收通过参与社会产品和国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入的功能。D选项不是财政的三大职能。22.关于税收负担的说法，错误的是（）。A、税收的加成使纳税人税收负担加重B、经济发展过热时应适当提高社会总体税负C、经济发展水平是税收负担的影响因素D、比例税率下，税率大于纳税人的实际负担率答案：D解析：A项，在其他要素不变的情况下，税率直接决定着税负的高低，即税率越高，税收负担越高；反之，则越低。可以说，税率与税收负担有着最为直接的关系，但由于税率以不同形式的存在，其与税收负担的关系也不尽相同。B项，税收是国家实施其宏观经济政策（如产业政策、供需调节政策）的重要手段，而这一手段的运用主要可通过对税收负担的调节来进行。例如，当社会总需求过旺、经济发展过热时，应适当提高社会总体税负，以抑制需求的膨胀。C项，经济因素是影响税收负担水平的外在因素，从税收负担本身的计算要素来看，它还受一些税收制度所规定的技术因素的影响。D项，在不考虑其他因素（如税收转嫁、税前扣除）的情况下，若实行比例税率，则税率等于纳税人的实际负担率。23.市场在（）的资源配置中起主导作用。A、市场经济体制B、垄断经济体制C、计划经济体制D、混合经济体制答案：A解析：本题考查资源配置职能。在不同的经济体制下，资源配置的方式是不同的。在市场经济体制下，起主导作用的是市场资源配置，从总体上说，市场资源配置是有效率的，但市场并不是完美无缺的，仅仅依靠市场机制并不是在任何情况下都能实现资源的合理配置，它需要与财政资源配置相配合，才能达到整个社会资源的最优配置。24.国家机关对公民、法人收取的证照性收费属于（）。A、事业性收费B、行政性收费C、补偿性收费D、资源性收费答案：B解析：行政性收费收入是国家行政机关以及其他单位在依法行使管理职权的过程中，按照法律、法规的规定，向公民、法入和其他组织收取的费用。这类收费收入包括管理性收费收入、资源性收费收入和证照性收费收入，都是在行使管理职权的过程中收取的，带有强制性、管理性和无偿性特点，政府权力色彩比较浓，通常认为是利用国家权力取得的收入。25.下列各项中，经海关审查无误，可以免征关税的是（）。A、关税税额为人民币200元的一票货物B、广告品和货样C、外国公司无偿赠送的物资D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案：D解析：本题考查关税的税收优惠。下列进出口货物，可以免征关税的：（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；因此A选项错误（2）无商业价值的广告品及货样；因此B选项错误。（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；因此C选项错误（4）在海关放行前损失的货物（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；因此D选项正确。26.城建税的税率是纳税人应缴纳的城建税税额与（）的比率。A、纳税人实际缴纳的“两税”税额B、纳税人销售额C、纳税人当期营业净利润D、纳税人当期资产净额答案：A解析：本题考查城建税的税率。城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“两税”税额的比率。选项BCD均为干扰混淆，不是城建税税率的依据。27.下列关于国际税收协定的说法错误的是（）。A、国际税收协定按参加国的多少可分为双边和多边两类B、国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家，为了协调处理相互之间跨国纳税事务方面的税收关系，本着对等的原则，通过政府谈判所签订的一种书面税收协定或条约C、国际税收协定体系主权国际之间的利益关系D、国际税收协定赋予本国居民履行跨国纳税义务的安全保障答案：C解析：本题考查国际税收协定的作用。国际税收协定在国际经济交往中具有多方面内容，主要表现在以下几个方面：①国际税收协定体现主权国家之间相互尊重和平等协商②国际税收协定赋予本国居民履行跨国纳税义务的安全保障③国际税收协定本身就是适应国际经济技术交流需要的产物。因此C选项说法错误。28.税务机关应当自受理之日起（）日内，审核办理变更税务登记。A、58B、14C、30D、90答案：C解析：税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。29.某公司2019年6月进口10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定，关税完税价格为22万元/箱，关税税率为50%，消费税税率为56%，定额税率为150元/箱。2019年6月该公司进口环节应纳消费税（）万元。A、1183.64B、420.34C、288.88D、100.80答案：B解析：由题意，进口卷烟消费品组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1－进口卷烟消费税适用比例税率）＝（220＋220×50%＋0.15）/（1－56%）＝750.34（万元）。则应纳消费税税额＝进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率＋消费税定额率＝750.34×56%＋0.15＝420.34（万元）。30.某公司2019年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。其中，第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%，该公司上述两笔业务应缴纳契税（）万元。A、0B、9C、18D、33答案：B解析：房屋所有权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续；双方交换价值不等的，按超出的部分由支付差价方缴纳契税。由题意，该公司上述两笔业务应纳税额＝支出差价×3%＝300×3%＝9（万元）。31.我国国有资产监督管理委员会代表国务院监管国有资产，履行的是（）。A、债权人职责B、债务人职责C、出资人职责D、执行人职责答案：C解析：2003年4月6日，国家资产监督管理委员会正式挂牌成立，其职责和任务是：由国务院授权代表国家履行出资人职责，监管国有资产，确保国有资产保值增值，进一步搞好国有企业。32.对于影响上年度的所得，在账务调整时可记入的会计科目为（）。A、营业利润B、本年利润C、利润分配D、以前年度损益调整答案：D解析：综合账务调整法将红字冲销法与补充登记法综合加以运用，一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税检查后的账务调整。+考生笔记分享用软件考，如果涉及会计所得，对于影响本年度的所得可以直接调整“本年利润”账户，而对于影响上年度的所得可以直接调整“以前年度损益调整”账户。33.人员经费包括（）。A、设备购置费B、离退休人员费用C、业务费D、工作人员差旅费答案：B解析：本题考查行政管理费支出。人员经费主要包括工资、福利费、离退休人员费用及其他，故B项正确。公用经费包括公务费、修缮费、设备购置费和业务费，故ACD项属于公用经费，故ACD错误。34.下列关于消费税的说法，不正确的是()。A、纳税人生产的应税消费品应于销售时纳税B、消费税实行从价定率和从量定额的办法计算应纳税额C、销售额以人民币计算。以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算。D、委托加工应税消费品，如果受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税答案：A解析：本题考查消费税。纳税人生产的应税消费品都于生产时纳税，而不是销售时纳税，A项说法错误。消费税实行从价定率和从量定额的办法计算应纳税额，B项说法正确。销售额以人民币计算。以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算。C项说法正确。委托加工应税消费品，如果受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，D项说法正确。35.按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为（）。A、详查法和抽查法B、抽查法和顺差法C、顺查法和逆查法D、联系查法和侧面查法答案：C解析：按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查分为详查法和抽查法两种。按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为顺查法和逆查法。按照与检查资料之间的相互关系，纳税检查分为联系查法和侧面查法36.纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式称为（）。A、前转B、后转C、消转D、税收资本化答案：B解析：后转也称“逆转”，指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。后转的发生一般是因为市场供求条件不允许纳税人提高商品价格，使之不能采取前转的方式转移税收负担所致。37.进口货物由进口人或其代理人向()申报缴纳增值税。A、所在地工商管理局B、所在地主管税务机关C、销售地主管税务机关D、报关进口地海关答案：D解析：本题考查增值税的纳税地点。进口货物由进口人或其代理人向报关进口地海关申报缴纳增值税，故D项正确。ABC项与本题无关，为干扰项。38.企业所得税法规定应当源泉扣缴所得税，但扣缴义务人未依法扣缴，纳税人也未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。这种行为属于企业所得税源泉扣缴的（）。?A、法定扣缴B、特定扣缴?C、指定扣缴D、商定扣缴答案：B解析：本题考查特定扣缴。特定扣缴是指依照税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款，故B项正确。法定扣缴指非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，故A项错误；指定扣缴指对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，发生下列情形之一的，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人：1.预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；2.没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；3.未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。故C项错误；教材中不涉及商定扣缴这个概念，故D项为干扰项。39.下列关于年度预算平衡的说法，错误的是（）。A、容易忽略潜在的财政风险B、容易在决策的合理性和资金保证上出现偏差C、各项收支已由预算确定好了，具有法律性D、有利于政府对未来更长远的考虑答案：D解析：单纯的年度预算平衡存在一些缺陷：①容易忽略潜在的财政风险。一些预算决策在年度间的实施不易做到瞻前顾后，容易在决策的合理性和资金保证上出现偏差；②在年度预算中，各项收支已由预算确定好了，具有法律性，这样，在一个预算年度内进行收支结构的调整就受到了限制，与年度内的不确定因素产生矛盾；③年度预算平衡限制了政府对未来更长远的考虑。而跨年度预算平衡突出的优点就是有利于政策的长期可持续性，使决策者能够尽早发现问题，鉴别风险，采取措施，防患于未然。40.下列各项属于购买性支出的是（）。A、财政补贴支出B、社会消费性支出C、社会保障支出D、税收支出答案：B解析：按财政支出的经济性质分类，可以将财政支出分为：①购买性支出，包括社会消费性支出和财政投资性支出，但两者之间存在着明显的不同，最大的区别在于前者是非生产的消费性支出，它的使用并不形成任何资产；②转移性支出，直接表现为资金无偿的、单方面的转移，主要包括政府部门用于财政补贴、债务利息、社会保障等方面的支出。ACD三项属于转移性支出。41.收益具有地区外溢性的公共产品或部分地区共同受益的公共产品适合由()。A、中央提供B、中央与地方联合提供C、地方提供D、地方之间联合提供答案：B解析：本题考查政府间事权划分的原则。全国性公共产品受益为全国人民，故由中央提供。A项与题干不符。地方性公共产品受益范围局限于本地区，适合地方政府来提供。C项与题干不符。而受益具有地区外溢性的公共产品或部分地区共同受益的公共产品则适合由中央与地方联合提供。B项正确，D项错误。42.关于城镇土地使用税的征税范围，下列说法中正确的是（）。A、农村地区需要缴纳城镇土地使用税B、工矿区的具体征税范围，由国务院统一划定C、单独建造的地下建筑用地按应征税款的50%征收城镇土地使用税D、已取得土地使用权证的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款答案：C解析：本题考查城镇土地使用税的征税范围。A项错误，城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。B项错误，城市、县城、建制镇和工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。C项正确，单选建造的地下建筑用地按应征税款的50%征收城镇土地使用税。D项错误，已取得土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。43.下列各项不属于公债二级市场的是（）。A、政府与证券承销机构之间的交易B、公债承购机构与认购者之间的交易C、公债持有者与政府之间的交易D、公债持有者与公债认购者之间的交易答案：A解析：公债作为货币政策工具，公债市场具有调节社会资金的运行和提高社会资金效率的功能。流通市场又称二级市场，是公债交易的第二阶段，一般是公债承购机构与认购者之间的交易，也包括公债持有者与政府或者公债认购者之间的交易。44.部门支出预算的优先保障编制原则要求是()。A、优先保障合理的基本支出需要B、优先保障国务院已研究确定的项目支出C、优先保障经常性专项业务费支出D、优先保障新增项目支出答案：A解析：本题考查部门预算的基本内容。部门预算重点性原则表现为先保证基本支出，后安排项目支出；先重点、急需项目，后一般项目。45.利用国家所有权取得的非税收入是（）。A、政府性基金收入B、罚没收入C、捐赠收入D、国有资源有偿使用收入答案：D解析：政府非税收入的特点之一是灵活性，收入取得的形式多样化。具体表现在政府非税收入既有按照受益原则收取的收费收入，又有为特定目的筹集资金而收取的各种政府性基金，也有为校正外部效应而通过罚款形式收取的收入，还有利用国家资源取得的国有资源有偿使用收入等。46.下列关于部门预算的说法，错误的是（）。A、部门是预算编制的基础单元，财政预算从部门编起，从基层单位编起B、财政预算要落实到每一个具体部门，预算管理以部门为依托C、部门预算是财政总预算的基础，它由各预算部门编制D、部门预算只包括行政单位的正常经费和专项支出预算答案：D解析：D项，部门预算是一个综合预算，既包括行政单位预算，又包括事业单位预算；既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括预算拨款收支计划，又包括部门其他收支计划。47.（）主张政府不应干预经济，不应把预算收支作为干预经济的工具。A、健全财政政策B、功能财政预算政策C、周期平衡预算政策D、预算平衡政策答案：D解析：预算平衡政策主要是一些倾向于自由主义的经济学家，针对凯恩斯主义的赤字预算理论存在的问题，提出应重新确立预算收支平衡原则，有效地控制政府支出。他们主张政府不应干预经济，不应把预算收支作为干预经济的工具。48.某房地产公司销售一套别墅，下列各项属于房地产公司应缴纳的税种的是（）。A、契税B、城市维护建设税C、消费税D、印花税答案：B解析：销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。销售不动产的卖方需要缴纳增值税和城市维护建设税。49.北达公司（增值税一般纳税人）2019年5月从小规模纳税人处购进一批原材料，取得增值税普通发票，发票上注明价款113000元，货款通过银行转账支付，其正确的账务处理为（）。A借：原材料113000贷：银行存款113000B借：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000C借：原材料113490应交税费-应交增值税（进项税额）3510A、贷：银行存款113000B、DC、借：原材料113000D、贷：应付账款113000答案：A解析：本题考查不得抵扣进项税的检查。①从一般纳税人处购进货物的会计处理：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款②从小规模纳税人处购进货物的会计处理：借：原材料贷：银行存款又因为普通发票不可以抵扣进项税，所以：借：原材料113000贷：银行存款11300050.对经认定的技术先进型服务企业，减按（）的税率征收企业所得税。A、10%B、15%C、20%D、25%答案：B解析：企业所得税制规定，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。51.下列各项属于财政政策调节国民经济运行的特点的是（）。A、间接性B、直接性C、自愿性D、强制性答案：B解析：财政政策是国家最重要的经济政策之一，是国家经济政策体系的重要组成部分，其对国民经济运行的调节具有两个明显的特点：①直接性；②强制性。52.关于发票管理的说法，正确的是（）。A、发票印制管理是发票管理的基础环节B、有固定经营场地的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票C、发票登记簿应当保存3年D、发票可以跨省、直辖市、自治区使用答案：A解析：A项，发票印制管理是发票管理的基础环节，在整个发票管理过程中具有很重要的地位。依法办理税务登记的单位和个人，向主管税务机关申请领购发票。B项，对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人；不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。C项，开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。D项，除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。53.某具有出口经营权的电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，2019年5月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（）万元。A、0B、6C、9D、15答案：A解析：当期应退税额和当期免抵税额的计算规定，当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额，因此，当期免抵税额＝0。54.在现代市场经济社会中，财政存在的前提是（）。A、社会物品B、社会再生产C、市场失灵D、货币流通答案：C解析：在现代市场经济社会中，财政存在的前提是市场失灵。市场失灵指的是市场机制在资源配置、收入分配等方面出现的功能障碍，无法实现资源的最优配置和社会福利的最大化。在这种情况下，政府需要介入市场，通过财政手段来弥补市场失灵的缺陷，实现资源的合理配置和社会福利的提高。因此，选项C“市场失灵”是财政存在的前提。选项A“社会物品”、选项B“社会再生产”和选项D“货币流通”虽然与财政有关，但并不是财政存在的前提。55.（）可以分散公债还本对国库的压力，避免集中偿还给政府财政带来的困难。A、市场购销偿还法B、分期逐步偿还法C、以新替旧偿还法D、抽签轮次偿还法答案：B解析：本题考查公债偿还方式。分期逐步偿还法可以分散公债还本对国库的压力，避免集中偿还给政府财政带来的困难。56.下列各项不属于政府非税收入的特点的是（）。A、灵活性B、稳定性C、非普遍性D、补偿性答案：B解析：政府非税收入的特点包括：①灵活性；②不稳定性；③非普遍性；④补偿性。57.根据政府间事权和支出责任的划分原则，养老保险适合由（）管理。A、中央与地方政府按比例划分责任B、地方政府管理为主，中央提供帮助C、中央政府D、地方政府答案：C解析：本题考查中央与地方事权和支出的划分养老保险：中央管理医疗保险：我国以地方管理为主，中央提供帮助工伤、生育、失业保险：地方自行管理从我国现实看，养老保险由地方管理会阻碍劳动力的合理流动，也不利于收入公平分配，并且由于养老保险信息复杂程度低且容易收集，所以适合由中央管理，但必须有制度约束。58.在我国，财政拨款事业单位出租固定资产取得的收入属于（）。A、国有资产有偿使用收入B、国有资本经营收益C、国有资源有偿使用收入D、主管部门集中收入答案：A解析：国有资产有偿使用收入包括国家机关、财政拨款事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出借、处置等取得的收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，城市基础设施开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权等无形资产招标和拍卖收入，以及利用其他国有资产取得的收入。59.在政府预算管理利益相关方的共同治理框架下，不同利益相关主题的权能分布与职责划分是不同的，关于立法机构权能的说法不正确的是（）。A、审计部门的权能包括监督资金使用者机构性预算安排的效率与效果B、资金需求者的权能包括确定其内部预算资金的具体分配方案C、预算总规模和资金需求者机构性预算规模的确定，根据审计结果对资金需求使用者进行相应惩罚D、政府预算部门的权能不包括监督资金使用者遵守预算规章的情况答案：D解析：本题考查公共治理的政府预算管理框架。D选项错误，政府预算部门的权能包括同资金需求者谈判并提出资金结构性分配的初步建议，监督资金使用者遵守预算规章的情况。60.损益表的检查分析中，主营业务收入的核查不包括（）。A、账面销售收入额B、销售收入净额C、漏计的销售收入额D、营业费用答案：D解析：主营业务收入的核查包括：①核实账面销售收入额；②核实销售收入净额；③核查漏计的销售收入额。检查的主要方法是将收入与计划或上年同期对比，看是上升还是下降。D项属于利润表审查中对营业费用的检查。61.根据“公共劳务”收费法，对繁华地段的机动车停车收费应采取的政策是（）。A、免费B、平价政策C、低价政策D、高价政策答案：D解析：“公共劳务”收费法，就是通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的。“公共劳务”的定价政策包括：①免费和低价政策，免费和低价提供的“公共劳务”，必须是从全局和社会的利益出发，适用于在全国普遍使用但居民对此尚无完全觉悟的情形，如强制实施义务教育、强制注射疫苗等；②平价政策，一般适用于从全社会的利益来看，即无须特别鼓励使用，也无须特别加以限制使用的“公共劳务”，如公路、公园、铁路、医疗等；③高价政策，主要适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”，如对繁华地段的机动车停车收费。62.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指（）。A、自然灾害损失B、购进货物滞销过期报废损失C、合理损耗D、因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失答案：D解析：非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。63.纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A、税收滞纳金B、借款利息C、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D、赞助支出答案：B解析：本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目。1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2．企业所得税税款3．税收滞纳金4．罚金、罚款和被没收财物的损失5．非公益性捐赠支出6．赞助支出7．未经核定的准备金支出8．企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产9．与取得收入无关的其他支出B选项，借款利息支出可以正常扣除。64.公共物品和服务理论的代表人物欧茨的代表作（）。A、《国富论》B、《财政联邦主义》C、《地方支出的纯理论》D、《政府间财政关系：理论与实践》答案：B解析：本题考查公共物品和服务理论。公共物品和服务理论的代表人物：欧茨和提布特。欧茨的代表作《财政联邦主义》，欧茨的基本结论是：地方政府为其辖区提供相应的产出水平通常要比中央政府对所有辖区提供统一的产出水平更加符合帕累托效率。故A正确。A项是亚当·斯密的代表作；C项是查尔斯·提布特的代表作；D项是罗宾·鲍德威的代表作，故ACD错误。65.下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是（）。A、项目扣除B、减征税额C、减半征收D、使用低税率答案：A解析：税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。税额式减免则是通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税，具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。66.对强制注射疫苗这种公共劳务适用（）。A、平价政策B、高价政策C、补贴政策D、免费和低价政策答案：D解析：免费和低价政策，可以促进社会成员最大限度地使用这些“公共劳务”，使之获得极大的社会效益。但是免费和过低的价格，又会使享用者降低对该种“公共劳务”的重视，从而产生浪费、不节约使用的现象。适用于免费和低价提供的“公共劳务”，必须是从全局和社会的利益出发，在全国普遍使用，但居民对此尚无完全觉悟的情形，如强制进行义务教育、强制注射疫苗等。67.在现代市场经济社会中，决定财政职能范围的是（）。A、政府意志B、价值观念C、市场失灵D、经济状况答案：C解析：在市场经济条件下，社会资源的配置主体是市场，而不是政府。只有在市场失灵的领域，才有必要由政府介入。因此，在现代市场经济社会中，市场失灵是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。68.与养老保险相比较，失业保险基金征集较少的原因不包括（）。A、失业风险涉及的对象相对较少B、失业风险经历的时间相对较短C、失业津贴的发放是有条件的D、失业保险的作用力度较小答案：D解析：本题考查社会保障支出。与养老保险相比较，失业保险基金征集较少，这是因为：第一，失业风险涉及的对象相对较少，失业风险经历的时间也相对较短；第二，失业津贴的发放是有条件的，通常标准也较低。ABC项正确，D项教材并未涉及，D项错误。69.财政支出必须讲求效益，其根本原因是（）。A、财政具有资源配置职能B、财政具有经济稳定职能C、财政具有收入分配职能D、社会经济资源的有限性答案：D解析：财政支出必须讲求效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。财政支出过程实质上是一个资源配置过程。在一定时期内，社会经济资源的总规模是确定的，也是有限的。70.征收个人所得税体现的是财政的（）。A、资源配置职能B、收入分配职能C、经济稳定职能D、经济发展职能答案：B解析：财政收入分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。其中，财政调节居民的个人收入水平，既要合理拉开收入差距，又要防止贫富悬殊，逐步实现共同富裕，主要通过两方面的手段：①通过税收进行调节，如通过征收个人所得税、社会保障税来缩小个人收入之间的差距，通过征收财产税、遗产税、赠与税来调节个人财产分布等；②通过转移支付，如社会保障支出、财政补贴支出等，以维持居民最低的生活水平和福利水平。71.假定其他条件不变，在投资对利率富有弹性时，财政赤字的排挤效应（）。A、明显B、不明显C、无效D、中性答案：A解析：本题考查财政赤字弥补方式的经济效应。一般来讲，财政赤字的排挤效应是否明显主要受货币需求和投资对利率的弹性大小的制约。投资对利率富有弹性时排挤效应明显，A项正确。投资对利率缺乏弹性时排挤效应不明显，B项错误。CD选项教材未涉及，为干扰项。72.（）要求，政府在进行投资时，不仅要在一定程度上扩大财政投资规模，而且还要优先选择劳动力密集型的项目（内涵增加就业机会）。A、资本—产出比率最大化标准B、资本—劳动力最大化标准C、资本—劳动力最小化标准D、就业创造标准答案：D解析：就业创造标准，是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的投资项目。就业创造标准要求，政府在进行投资时，不仅要在一定程度上扩大财政投资规模，而且还要优先选择劳动力密集型的项目（内涵增加就业机会）。73.下列固定资产选项中，可以采用加速折旧法的是()。A、常年处于闲置状态B、大修理了三个月以后C、常年处于强震动状态D、停用又复用的答案：C解析：本题考查资产的税务处理。需要采用加速折旧方法的固定资产包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震状态、高腐蚀状态的固定资产。因此选项ABD不需要采用加速折旧的方法，74.下列各项属于造成通货膨胀的重要原因的是（）。A、人口增加B、环境恶化C、财政赤字D、机构臃肿答案：C解析：财政赤字和信用膨胀是造成通货膨胀的重要原因。为了不从财政渠道投入没有物资保证的货币购买力，防止通货膨胀，就必须坚持财政收支平衡，只有这样，才能有利于实现无通货膨胀的经济运行，促使国民经济持续、稳定地发展。75.下列关于企业所得税的收入确认时间的说法，正确的是（）。A、接受捐赠收入，按双方达到协议日期确认收入实现B、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现答案：B解析：A项，接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确定收入的实现。C项，股息等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。D项，特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。76.纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是（）。A、啤酒的包装物收取押金时就要征收增值税B、啤酒的包装物押金征收消费税C、黄酒的包装物押金征收消费税D、白酒的包装物押金既征收增值税又征收消费税答案：D解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。对白酒、啤酒、黄酒均应征收消费税。77.关于公共物品的说法，不正确的（）。A、公共物品的效用是不能分割的B、公共物品受益具有非排他性的特征C、政府提供公共物品着眼于经济效益最大化D、对公共物品的享用，增加一个消费者，其边际成本等于零答案：C解析：本题考查公共物品的特征。A选项正确，效用的不可分割性：公共物品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归个人或者社会集团享用。典型事例如“国防”。B选项正确，受益的非排他性：某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或者妨碍其他个人或者集团同时消费该公共物品，也不会减少其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量。典型事例如“灯塔”。D选项正确，取得方式的非竞争性：是指某个人或集团对公共物品的享用，不排斥和妨碍其他个人或集团同时享用，消费者的增加不引起成本的增长，即增加一个消费者，其边际成本等于零。C选项错误，提供目的的非盈利性：不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。78.纳税人须先将已填用过的发票存根联交主管税务机关审核无误后，再领购新发票，已填用的发票存根联由用票单位自己保管，这种发票领购方式称为（）。A、交旧购新B、定额供应C、验旧领新D、批量供应答案：C解析：验旧领新是指用票单位和个人将已填开的发票存根联交税务机关审验后，领购新票。这是当前发票领购的主要方式。79.关于公共物品的说法，正确的是（）。A、消费者增加，受益程度下降B、消费者增加，边际成本递减C、其效用不能分割为若干部分D、提供者着眼于经济效益和社会效益的最大化答案：C解析：A项，公共物品具有受益的非排他性，某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品，也不会影响其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量。B项，公共物品具有取得方式的非竞争性，某个人或集团对公共物品的享用，不排斥或妨碍其他个人或集团同时享用，消费者的增加不引起生产成本的增加，即增加一个消费者，其边际成本等于零。D项，公共物品具有提供目的的非营利性，提供公共物品不以营利为目的，是追求社会效益和社会福利的最大化。80.关于科学研究支出的说法，错误的是（）。A、基础科学的经费主要应由政府承担B、外部效应较强的科研支出的主要渠道应该是财政拨款C、税收优惠、财政贴息也是财政对科学研究的投入形式D、财政拨款的科学研究支出是科技投入的唯一渠道答案：D解析：AB两项，科学研究是为社会共同需要的，但由于一部分科学研究的成本与运用科研成果所获得的利益不易通过市场交换对称起来，所以，用于那些外部效应较强的科学研究支出，主要是基础科学的经费，应由政府承担；而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究支出，主要是应用型研究经费，则可由微观主体来承担。C项，国财政用于科学研究支出及其占财政支出和国内生产总值的比重基本上是逐年提高的，同时，还通过科技三项费用、税收优惠和财政补贴等多种渠道，鼓励和带动民间科技投入。D项，财政拨款的科学研究支出只是科技投入的一条渠道，更主要的是采取相应的政策鼓励广大企业扩大自主积累，增加科研费用。81.某生产企业2016年销售货物取得收入1518万元，企业当年发生广告费180万元，上年结转广告费46万元，该企业在计算2016年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额是（）。A、227.7万元B、226万元C、225万元D、232.2万元答案：B解析：本题考查税前扣除的主要项目。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的扣除限额=销售（营业）收入×15%=1518×15%=227.7（万元）当年实际发生额180万元与上年结转的广告费46万元共226万元，小于了扣除限额227.7万元，当年准予在企业所得税前扣除的广告费金额为226万元。82.在世界范围内，财政支出的变化趋势是（）。A、绝对量上升，相对量下降B、绝对量下降，相对量上升C、绝对量和相对量都上升D、绝对量和相对量都下降答案：C解析：财政支出规模通常表现为财政支出的总量，而表现财政支出的总量可以是财政支出数额的绝对量，也可以是财政支出占国民收入（或国民生产总值）的相对量。财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。83.政府非税收入只需向接受特定公共服务的对象征收，所体现的特点是（）。A、灵活性B、不稳定性C、非普遍性D、补偿性答案：C解析：政府非税收入的特点有：①灵活性；②不稳定性；③非普遍性；④补偿性。其中，非普遍性是指政府非税收入只是向需要政府提供准公共服务的对象征收，而不需要政府提供准公共服务的其他公众则不需要缴纳政府非税收入。84.我国在衡量财政支出规模时，用（）来衡量。A、财政支出增长额B、财政支出的数额C、财政支出占国民收入的比重D、财政支出占国内生产总值的比重答案：D解析：衡量和考察财政支出规模的指标通常是以财政支出的相对量来表示，它既可以用作不同国家财政支出规模的分析比较，也可以用作一个国家不同时期财政支出规模的对比分析。它可以反映一个国家的经济发展水平、政府职能范围的大小等。我国在衡量财政支出规模时，用财政支出占国内生产总值的比重来衡量。85.确立绩效预算作为公共财政改革重要组成部分的新西兰财政法律是（）。A、《国家部门法案》B、《公共财政法案》C、《财政责任法案》D、《预算与会计法》答案：B解析：新西兰不断完善绩效预算法律体系，相继制定了《国家部门法案》《公共财政法案》《财政责任法案》等多部法律。其中，《公共财政法案》确立了绩效预算作为公共领域改革的重要组成部分，并要求首席执行官对自己部门的财务管理负责。86.税务机关在调查税收违法案件时，经()以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A、县B、省C、市D、国家税务总局答案：C解析：本题考查纳税检查的范围。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。87.财务会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据是（）。A、汇票B、缴款书C、合同D、发票答案：D解析：发票作为我国经济交往中基本的商事凭证，是记录经营活动的一种书面证明，是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证，是加强财务管理，保护国家财产安全的重要手段，是财务会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据，是维护社会经济秩序的重要工具。88.下列关于政府预算资金供给方行为特征的说法，正确的是（）。A、有追求预算规模最大化的冲动B、有诱发设租寻租收益的可能C、有委员会决策机制的特点D、面临不同偏好加总的困难答案：B解析：预算资金供给方的主要行为特征有：①具有双重委托—代理关系；②政府预算管理活动中有诱发设租寻租收益的可能。89.弥补财政赤字时，不宜采用的方式是（）。A、通过发行公债弥补B、运用结余弥补C、通过向中央银行透支或借款弥补D、通过增收减支弥补答案：C解析：本题考查财政赤字的弥补方式。A选项：发行公债，通常被认为是最为理想的方式。B选项：运用结余弥补，前提条件是之前有结余。C选项：向中央银行透支或借款，容易引发通货膨胀。不少国家规定，财政不能通过向中央银行透支或借款来弥补赤字。D选项：增收减支，一般会遭到纳税人的抵制。90.下列各项收入中，不属于我国政府非税收入管理范围的是（）。A、住房公积金收入B、彩票公益金收入C、罚没收入D、企业国有产权拍卖收入答案：A解析：由于当前我国尚未建立起覆盖全民的社会保障体系，且社会保险费与个人账户相挂钩，政府对社会保险费不拥有完全的所有权，社会保险费还不能被纳入政府财政收入的范畴。因此，社会保险费、住房公积金（指计入缴存个人账户部分）不纳入我国政府非税收入管理的范围。91.下列各项不属于税收制度的基本要素的是（）。A、纳税人B、税率C、征税对象D、纳税期限答案：D解析：纳税人、征税对象和税率为税收制度的额基本要素。由于这三个要素回答了由谁纳税、对什么征税、征多少税这些最近本的税收问题，能够直接反映税收分配关系，所以相对于其他税制要素而言，是最基本的要素，也是税制诸要素的核心与重点。+考生笔记分享用软件考，D属于税收制度的其他要素。92.2020年5月，甲企业以其持有的一处房产向乙企业进行投资，双方约定投资价款5000万元，该房产原值2000万元，取得非货币性资产转让所得3000万元。不考虑其他因素，假设甲企业最大限度地享受现行非货币性资产对外投资的企业所得税政策，则2020年甲企业至少应确认非货币性资产转让所得（）万元。A、600B、1000C、3000D、5000答案：A解析：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。非货币性资产是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。因此，2020年甲企业至少应确认非货币性资产转让所得＝3000÷5＝600（万元）。93.某服装厂（增值税一般纳税人）将200件自产服装直接捐赠给本市某小学，已知每件衣服的成本为300元，每件衣服不含税售价为500元。其正确的财务处理为（）。A、B、C、D、答案：C解析：企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，要视同销售货物计算增值税销项税额，其纳税义务及开具增值税专用发票的时间为货物移送当天。会计分录为：94.下列关于纳税申报的说法中，正确的是（）。A、纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报B、纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报C、纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理D、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，且情节严重的，税务机关可以处2000元以上10000元以下的罚款答案：D解析：AB两项，负有纳税义务的单位和个人，应当在发生纳税义务之后，按税法规定或税务机关核定的期限，如实向主管税务机关办理纳税申报。享有减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当依法办理纳税申报。C项，纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。按照我国现行的税收法律、行政法规、部门规章以及延期申报的实践，延期的具体期限一般是一个申报期限内，最长不超过3个月。D项，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。95.财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除（）的费用，其余额为应纳税所得额。A、10%B、15%C、20%D、25%答案：C解析：财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。96.在一般性政策工具中，最为灵活的货币政策工具是（）。A、法定存款准备金率B、公开市场业务C、再贴现率政策D、消费者信用控制答案：B解析：公开市场业务是中央银行通过在金融市场上买进或卖出有价证券进行调节的一种方式。根据经济发展形势的需要，如果中央银行认为有放松银根的需要，便从金融市场上买进有价证券，相应就向市场注入了货币供应量。这样，一方面可以刺激证券的需求，提高证券价格，鼓励投资；另一方面，可以增加商业银行可贷资金来源，促使扩大贷款，有利于扩大生产。由于公开市场业务传导过程短，中央银行可以直接控制货币供应量，因而，在金融市场比较发达的国家，中央银行更多的是运用这一手段。公开市场业务已成为不少西方国家中央银行最经常使用、最为灵活、最为有效的调节货币供应量的手段。97.关于税收强制执行措施的说法，正确的是（）。A、税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B、作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C、税务机关可以对工资、薪金收入未按期缴纳个人所得税的个人实施税收强制执行措施D、税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行答案：D解析：A项，税收强制执行措施适用范围包括未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。B项，轿车不属于个人及其家属维持生活必需的住房和用品，也不属于单价5000元以下的其他生活用品，在税收强制执行的范围之内。C项，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。工资、薪金收入未按期缴纳个人所得税的个人不在税收强制执行的适用范围内。D项，税务机关采取强制执行措施时，对有关纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳同时强制执行。98.公债发行方式中，成为世界各国主导发行方式的是（）。A、直接发行方式B、承购包销方式C、公募招标方式D、连续发行方式答案：C解析：世界各国通用的公债发行方式主要有四种：直接发行方式、承购包销方式、公募招标方式、连续发行方式。其中，公募招标方式通过金融市场公开招标、投标确定发行条件。招标、投标方式通过市场机制确定发行条件，具有较强的适应性和生命力，已经成为当今世界各国的主导发行方式。99.委托加工应税消费品，其消费税缴纳的方式是（）。A、委托方委托时缴纳B、委托方收货时缴纳C、受托方交货时代收代缴D、受托方接受委托时代收代缴答案：C解析：本题考查委托加工方式的检查。委托加工应税消费品于受托方交货时由受托方代收代缴消费税。因此选项ABD说法均错误。100.关于以公募法拍卖公债的说法，错误的是()。A、公债的拍卖价格不能低于其面值B、发行机构根据投标利率的高低，从低到高依次出售C、发行机构按照拍卖价格及购买数额从高到低依次出售D、采用非竞争性出价拍卖方法，通常只限于小额认购者答案：A解析：本题考查公募法拍卖公债的具体方法。公募法拍卖公债具体的拍卖方法有：1.价格拍卖：即公债的利率与票面价格相联系固定不变，认购者根据固定的利率和未来的金融市场利率走势的预期对价格进行投标。投标价格可低于债券面值也可高于债券面值。发行机构则按价格及购买数额由高到低依次出售，额满为止。所以A不正确。所以C正确。2.收益拍卖：即固定债券出售价，认购者对固定价格的利息率，也就是投资收益率进行投标。发行机构根据投标利率的高低，由低到高依次出售，额满为止。所以B正确。3.竞争性出价：即财政部门事先公布债券发行量，认购者据此自报愿接受的利率和价格。发行机构按认购者自报的价格和利率，或从高价开始，或从低利率开始，依次决定中标者，一直到完成预定的发行数量时为止。4.非竞争性出价：即对一般小额认购者或不懂此项业务的认购者，可只报拟购债券数量。发行机构对其按当天成交的竞争性出价的最高价与最低价的平均价格出售。这种拍卖方法通常只限于认购者在一定额度之内(如美国为100美元)的认购者采用。所以D正确。101.历史上第一次提出税收原则的是（）。A、威廉·配第B、攸士第C、亚当·斯密D、瓦格纳答案：A解析：历史上第一次提出税收原则的是威廉·配第，在其所著的《赋税论》和《政治算术》两书中，他提出了赋税的公平、简便和节省三条件标准。亚当·斯密吸收攸士第的理论成果提出了平等、确实、便利和最小征税费用原则。瓦格纳对亚当·斯密及其他前人的税收原则理论做了较为完备详细的补充，形成了一套较为全面系统的税收原则理论体系，包括财政政策原则、国民经济原则、社会公平原则和税务行政原则。102.李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元D、李某、钱某所购买住房如果在北上广等城市，扣除的标准要高于1000元答案：C解析：本题考查专项附加扣除的主要内容。发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月，纳税人只能享受一次首套住房贷款利息的扣除，故李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元，C项说法正确。ABD项与本题不符为干扰项。103.企业所得税扣缴义务人每次代扣的税款；应当自代扣之日起()日内缴入国库。A、3B、7C、10D、15答案：B解析：本题考查企业所得税的扣缴申报。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，故B项正确。ACD项与本题无关，为干扰项。104.下列各项不属于我国《政府采购法》确立的基本原则的是（）。A、公开透明B、公平竞争C、公正D、招标采购答案：D解析：我国《政府采购法》确立的基本原则包括：①公开透明原则，是指政府采购的有关信息、法律、政策、程序以及采购过程都要公开；②公平竞争原则，要求给予每一个参加竞争的合格的投标商均等的机会，使其享有同等的权利并履行同等的义务，不歧视任何一方；③公正原则，是指采购方及其代理人相对于作为投标人、潜在投标人的若干供应商而言，应当站在公允的立场上，对所有的供应竞争者都应当平等对待；④诚实信用原则，是民事活动的基本原则，同样适用于政府采购活动。105.下列税款征收方式中，属于查定征收方式的是（）。A、税务机关通过典型调查。逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式B、税务机关按照纳税人提供的账表反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式C、由纳税单位向税务机关报送纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收方式D、税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式答案：C解析：查定征收即由纳税单位向税务机关报送纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收办法。一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。106.关于个人取得利息所得计征个人所得税的说法，错误的是()。A、个人取得的企业债券利息所得，暂免征收个人所得税B、储蓄存款孳生的利息所得，暂免征收个人所得税C、个人取得国债利息所得，免征个人所得税D、个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税答案：A解析：本题考查企业所得税的减免。A选项错误，企业债券利息所得，照常征收个人所得税。B选项正确，储蓄存款孳生的利息所得，暂免征收个人所得税C选项正确。个人取得国债利息所得，免征个人所得税D选项正确，个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税107.在增值税会计科目中，用来记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额的是（）。A、进项税额B、已交税金C、销项税额抵减D、销项税额答案：A解析：A项，“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；B项，“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税额；C项，“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；D项，“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产应收取的增值税额。108.以下不属于我国或有隐性债务的是（）。A、金融机构不良资产B、国有企业未弥补亏损C、公共部门的债务D、对供销社系统及对农村合作基金会的援助答案：C解析：本题考查我国政府直接隐性债务和或有债务。（一）直接显性债务①政府公债②欠发工资而形成的债务③粮食收购和流通中的亏损挂账。④乡镇财政债务。（二）直接隐性债务①由社会保障资金缺口所形成的债务。②失业救济（三）或有显性债务①公共部门的债务②公债投资项目的配套资金（四）或有隐性债务①金融机构不良资产②国有企业未弥补亏损。③对供销社系统及对农村合作基金会的援助。C选项公共部门的债务属于或有显性债务。109.当购买性支出增加时，给社会经济带来的影响是（）。A、社会总供给减少B、社会总需求减少C、促进经济繁荣D、造成经济萎缩答案：C解析：社会总需求由个人与经济组织的消费、投资需求和政府的消费性需求所构成。当财政的购买性支出增加时，政府对货物和劳务的需求增长，这将导致市场价格水平上升，生产企业利润率提高，企业会因利润率提高而扩大生产，扩大生产又引起劳动力和生产资料增多，就业人数增多，消费品需求膨胀，社会总需求增加，在各个企业相互刺激之下出现社会生产膨胀，经济繁荣的局面。110.以下不属于公债市场功能的是()。A、实现公债的顺利发行和偿还B、合理有效调节社会资金的运行C、提高社会资金效率D、调节收入分配答案：D解析：本题考查公债市场的功能。公债市场的功能主要有：①实现公债的顺利发行和偿还②合理有效调节社会资金的运行和提高社会资金效率。111.某不动产租赁公司为增值税一般纳税人，2020年7月收到含税租赁预付款1110000元，款项已存入银行。其正确的账务处理为（）。A、B、C、D、答案：C解析：对于采取预收款方式销售服务（租赁服务除外）的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。值得注意的是，采取预收款方式提供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应当在收到预收款时就计提增值税销项税额。正确的账务处理为：112.公共物品的效率由（）和生产效率组成。A、资源配置效率B、收入分配效率C、供给效率D、社会公平效率答案：A解析：公共物品的效率由资源配置效率和生产效率组成。财政资源配置方式实质上是财政运行机制，是一定制度建构下的必然反映。因此提高公共物品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。113.在总需求与总供给大体平衡，但消费偏旺而投资不足时可以采（）。A、“双紧”政策B、“双松”政策C、紧的财政政策与松的货币政策D、松的财政政策与紧的货币政策答案：C解析：本题考查财政政策与货币政策的配合运用。紧的财政政策可以抑制社会总需求，防止经济过旺和制止通货膨胀；松的货币政策可以保持经济的适度增长。这种政策搭配在总需求与总供给大体平衡，但消费偏旺而投资不足时可以采用。这种政策组合的效应就是在抑制通货膨胀的同时，保持经济的适度增长。114.随同货物出售单独计价的包装物，取得的收入记入（）科目。A、主营业务收入B、银行存款C、其他业务收入D、营业费用答案：C解析：本题考查销项税额的检查。随同货物出售单独计价的包装物，取得收入记入“其他业务收入”科目。115.（）是现代国库管理制度负债管理职能的重要体现。A、收入管理B、支出管理C、公债管理D、现金管理答案：C解析：公债管理是现代国库管理制度负债管理职能的重要体现，它与国库现金管理密切配合，可以大大提高资产负债管理的效率和效益。116.税务机关对纳税人进行征收管理的具体形式不包括（）。A、行业管理B、区域管理C、部门管理D、巡回管理答案：C解析：税务机关对纳税人进行征收管理的具体形式主要有：①行业管理；②区域管理；③按经济性质管理；④巡回管理；⑤驻厂管理。117.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。A、销售古旧图书B、寄售业代委托人销售物品C、自来水公司销售自来水D、典当行销售死当物品答案：A解析：本题考查增值税的减免。销售古旧图书属于免征增值税的项目，故A项正确。BCD项均需缴纳增值税，故BCD项错误。118.《中华人民共和国个人所得税法》是由（）制定的。A、全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会B、财政部C、国务院D、国家税务总局答案：A解析：全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会制定的税收法律包括《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等。119.依照税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳的行为，属于企业所得税源泉扣缴的（）。A、法定扣缴B、特定扣缴C、指定扣缴D、商定扣缴答案：B解析：在企业所得税的源泉扣缴中，特定扣缴主要针对依照税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳的行为。纳税人未依法缴纳的，税务机关可