【百之味食品有限公司财务管理存在的问题及优化建议探析9800字（论文）】

第3页百之味食品有限公司财务管理存在的问题及完善对策研究目录TOC\o"1-2"\h\u25341成都百之味食品有限公司财务管理存在的问题及对策分析 15841摘要 15036一、前言 27301二、成都百之味食品有限公司财务管理的现状 227245（一）成都百之味食品有限公司简介 321325（二）成都百之味食品有限公司财务管理的现状 315633三、成都百之味食品有限公司财务管理存在的问题 532266（一）财务管理意识淡薄，财务人员自身素质低 515876（二）资金管理异常混乱 615448（三）存货控制薄弱 829128（四）财务管理制度不完善 916032（五）财务会计核算不规范，财务信息失真 1021836（六）内部控制制度缺失或者执行力差 112973四、成都百之味食品有限公司财务管理的改进对策 1225565（一）加强财务管理人员的素质培养 1227384（二）加强财产清查和资产核实 1325029（三）强化存货管理 1426098（四）建立健全财务管理制度 1514557（五）规范财务会计核算，制定财务管理流程 155685（六）完善公司的内部控制制度 1624210五、结论 1731803参考文献 18摘要财务管理是企业中财务活动组织发生的重要部分，也是企业在管理经营中的核心内容。在食品安全问题频繁发生的背景下，食品行业的发展面临着极大的挑战，在经济效益不好的情况下，很多食品企业出现了经营不善的问题，仅存的部分企业也或多或少面临着财务风险，因此，加强财务管理对企业来说显得尤为重要。鉴于此，本文将采用文献资料法、案例研究法等，以广东成都百之味食品有限公司为例，分析其财务管理的现状，发现存在的问题，并结合公司的实际，提出几点针对性的财务管理改进对策，包括加强财务管理人员的素质培养、加强财产清查和资产核实、强化存货管理、建立健全财务管理制度、规范财务会计核算、完善公司的内部控制制度等，希望可以促进公司财务管理水平的提升，进一步保障其健康稳定发展。关键词：百之味；财务管理；内部控制一、前言随着经济的全球化和我国经济的快速发展，我国企业也得到快速发展，有的企业其规模不断扩大，实力不断增强，竞争力不断提高，但由于行业的衰败，部分企业在发展的过程中面临着被市场淘汰的风险，企业面临更为严峻的挑战，从而陷入到了发展的困境中。根据彭罗斯理论，受企业内外环境的影响，企业的发展是有限度的。而影响企业成长的因素中，财务环境是最重要的因素之一，因为企业的发展战略需要财务资源的支持和提供科学的依据，因此，企业的财务管理需要从战略高度，注重长期财务规划，为企业战略的制定和实施提供财务数据支持，提高企业决策的科学性，提升企业的竞争优势，促进企业健康、持续成长。但纵观我国目前的很多食品企业，普遍存在财务管理问题，财务管理水平有待提升，鉴于此，本文将以成都百之味食品有限公司为例，分析其财务管理的现状，找出存在的问题，并结合公司的实际，提出几点针对性的财务管理改进对策，为提升公司的发展能力提供新的指导性思路，为其他公司财务管理的改进和提升其财务管理水平提供借鉴价值。二、成都百之味食品有限公司财务管理的现状（一）成都百之味食品有限公司简介成都百之味餐饮管理有限公司成立于2016年09月22日，注册资本500万元，是一家经营餐饮管理服务、酒店管理、物业管理、会议服务、清洁服务、园林绿化工程设计、施工、销售、租赁花卉、食品经营等的企业，目前，企业共有员工149人，是一家典型的服务型企业。（二）成都百之味食品有限公司财务管理的现状1.财务人员配置情况成都百之味财务人员基本情况和主要工作职责的内容来自于调查问卷与财务部和办公室提供的相关资料。（1）成都百之味财务人员简介成都百之味财务人员平均年龄38岁，财务人员的学历及具体工作岗位配置等情况如下：①专学历3人，中专学历2人，高中学历2人；②有会计从业资格证的4人；③一人取得专业技术资格。表1成都百之味财务人员财务人员情况工作岗位人数年龄学历专业是否有会计从业资格证财务总监1人57岁中专统计有财务经理1人42岁高中有主办会计1人29岁大专电算会计无办税会计1人53岁中专会计有内勤出纳1人25岁大专财务会计有外勤出纳1人24岁大专市场营销无存货管理1人35岁高中无（2）成都百之味财务人员主要工作职责①财务总监：审核收款凭证和付款凭证，生成转账凭证，记账，结账，出具财务报表。②财务经理：有会计从业资格证却没有从事过会计岗位，审批支出款项并签字，办理银行贷款和银行承兑汇票，授权网上银行的支付。③主办会计：编制收款凭证和付款凭证，协助财务总监处理业务。④办税会计：申购认证并开具增值税专用发票，计算增值税应缴税额及附加税，且办理其他涉税事项。⑤内勤出纳：支付费用报销款，开具银行支票，提取备用金，登记现金日记账，按岗位传递原始凭证，且是网上银行的操作员。⑥外勤出纳：取回公司在各个银行的存款、取款及各种收支转账业务的结算凭证。⑦存货管理：审核存货入库单据，监督各营业网点的存货出入库和货款收支情况，编制存货出入库凭证，结转存货销售成本，并审核各类原始凭证。2.财务软件介绍成都百之味财务部采用电算化进行财务核算，使用的财务软件是用友GRP-R9，仅使用了该版本的财务核算系统和报表系统，存货核算使用的是新疆金德的存货进销存管理软件。3.财务管理的主要内容作为从事营餐饮管理服务的企业，成都百之味的经营活动涉及的空间和领域相对狭窄，经济业务单一，产品采购流程简便、进货价格透明，无需进行原材料的二次加工。由于公司没有投资项目，融资方案、资金运用计划都是由董事长兼总经理一人策划的(董事长没有经过会计岗位的专业培训，不懂财务会计知识)，只是经由会计人员办理，所以成都百之味财务管理其实只是会计管理，会计核算流程浅显易懂，会计人员每天的工作仅限于日常的记账、算账和报账上。4.员工对财务工作和内部控制制度的认知度通过对成都百之味的调查问卷所取得的数据进行的分析整理，从中得出成都百之味员工(重点强调财务部门的员工)对财务工作和内部控制制度的认知程度。由此知晓了公司员工对待财务工作和内部控制制度的思想态度。三、成都百之味食品有限公司财务管理存在的问题（一）财务管理意识淡薄，财务人员自身素质低目前，成都百之味的财务人员素质普遍不高，尤其是财务负责人素质偏低，没有经过系统化的业务培训，在知识结构上很难适应财务工作的需求，且为公司的财务管理工作埋下了隐患。其次，成都百之味使用的财务软件系用友“政务通”较低级的版本，出纳管理模块、预算管理模块、资金管理模块、工资管理模块、固定资产模块未使用，该软件无存货模块。公司的会计电算化水平较低，不利于会计工作向制度化、标准化、程序化方向发展。成都百之味作为中型规模的家族企业，财务部门的一把手，财务总监却是兼职人员，每个月初只来公司3天左右，执行经济业务的核算职能，除就每个月的收款凭证和付款凭证进行审核、生成转账凭证、记账、结账并出具财务报表外，未参与公司的日常经营管理。当公司财务部有疑难问题发生时，问题首先集中到财务经理处，再由财务经理给财务总监打电话咨询，如果问题不需要紧急处理，财务上就会等财务总监下个月来公司时再解决。一般只针对问题本身进行电话沟通，很少谈及问题的产生原因及问题所处的环境因素。且财务总监没有亲自看到原始凭证，不能充分了解每一笔经济业务的来龙去脉，并对公司的真实经营状况知之甚少，主观意识强，容易断章取义，大大提高了不能客观合理地处理问题的概率，会计应有的监督职能也得不到体现。再者，尚有部分问题拖欠至下月处理，这就使得发生问题月份的财务核算信息不准确。成都百之味如此的财务运作方式，加之财务经理自身会计水平低下，人员配备不合理，使得成都百之味整体上缺乏针对经济活动的事前预测、事中控制以及事后反馈，成都百之味管理者对财务管理工作的不重视可见一斑。（二）资金管理异常混乱目前，成都百之味财务部使用的财务软件未启用出纳管理模块，当涉及现金收支的业务发生时，内勤出纳使用Excel表作为现金日记账登记现金收支款，登记结束后，将这些原始凭证传递给财务经理。财务经理另外登记一本现金日记账，之后将原始凭证传递给主办会计，再由主办会计编制收付款凭证。这种手工模式的资金管理容易出现财务数据不准确等问题。此外，公司为了方便办理银行承兑汇票和各营业网点收支货款，开设了基本存款账户、一般存款账户等多个户头，且根据银行和业务的需求由法定代表人及财务经理商量后随时进行增加或者停止使用银行存款账户。财务部只有财务经理一人知道新开设或者停用的银行存款账户，但财务经理与财务总监沟通不及时，导致会计账簿上不能真实、全面地反映银行存款账户余额。部分银行存款账户余额已显示为红字，但公司依然照常支出款项，再加上任何人都可以翻阅会计凭证，作废的银行支票极易丢失，从而加重了公司资金管理的混乱程度。公司的银行账户多，经济业务琐碎，却没有专门的财务人员按月按户编制银行余额调节表，且财务总监在公司停留的时间有限，税务机关对公司网上申报财务报表还有时间限制，因此，一旦财务总监在未查明问题原因的情况下贸然按财务经理的要求直接做调整凭证，将会使问题得不到解决，反而将公司的财务管理推向恶性循环中。虽然公司遵照“企业网上银行”的规定由财务经理任管理员、内勤出纳任操作员，分别设置了自己的登录密码和权限，密钥也由各自保管。但一旦有一人外出办事时，需向对方移交密码和密钥，财务经理和内勤出纳经常更换密码，彼此知道对方的登录密码，会给财务舞弊提供可乘之机。如表2所示，由于公司资金管理不善，导致2020年的预算与实际存在显著的差异。表2成都百之味食品有限公司2020年度现金流预算实现情况表单位:万元项目2020年预算2020年实际差异差异%收入项目销售回款321174.65-146.35-45.59%银行预留保证金及抵押保值金额0贷款收入24524500.00%代收收入6868其他收入1013.241122.411224.10%收入小计576552.74-23.26-4.04%支出项目0贷款支出809.61-70.39-87.99%采购部配套支出0.840.84采购部支出小计8010.4569.55-86.94%设计费支出费用类支出管理费2015.15-4.85-24.25%财务费1511.34-3.66-24.40%销售费190012.93-6.07-31.95%往来支出80.0036.81-43.19-53.99%税金类支出营业税0所得税0印花税0税金支出小计50.0027.26-22.74-45.48%财务费用0费用类支出小计184.00103.49-80.51-43.76%年度收支净额22.00310.9828.8981313.55%（三）存货控制薄弱存货作为流动资产的重要组成部分，是企业生产循环中最重要的环节，存货的周转通常是企业收入的主要来源，正确核算存货是正确计算产品生产成本和销售成本的基础，是正确确定企业毛利润的前提。成都百之味是食品销售的商品流通企业，存货管理对其尤为重要。公司的大部分存货是从深圳天雅纸业制品有限公司购入的，存货购入的价格透明度高，极易正确核算存货的取得成本。存货的验收入库、仓储保管、出库等均由各营业网点通过存货进销存管理软件作相关记录，财务部设置“存货管理”岗位全程监督公司存货的食品和价值的流转及编制有关会计凭证。自从成都百之味启用存货进销存管理软件以来，从未与会计账簿上的存货数量和金额进行核对，也从未按公司实际库存编制库存盘点表。财务部每年编制库存盘点表的目的是应对税务机关的检查，库存盘点表中的数据都来源于会计账簿。公司实际库存的具体情况，盘盈及盘亏是否合理、数量和金额是否正确，销售成本的结转是否正确，会计账簿和进销存管理软件中的存货、应收账款、应付账款等会计科目到底谁的正确，这些疑问很难从会计资料中找出答案。2015-2019年间，成都百之味食品有限公司存货周转天数和应收账款天数在逐步增加，这进一步加剧了公司的资金紧张程度，“存货管理”岗位和各营业网点一旦产生舞弊，后果不堪设想。表3成都百之味食品有限公司2015-2019年存货周转与应收账款情况年份20152016201720182019存货周转天数（天）2527262932应收账款周转天数（天）517232135（四）财务管理制度不完善成都百之味在招聘财务人员时，过于注重学历因素，缺乏对其会计从业资格证和专业技术资格、综合素质等的考虑，从而使得财务人员的素质有待提升。这主要是因为公司缺乏完善的财务管理制度，在财务管理制度的制定方面，没有有效遵循《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国发票管理办法》等法律法规的要求，也没有结合公司的实际，从而导致财务管理的执行力度不足。成都百之味尚未建立一套完善的、切实可行的财务管理制度，例如未建立财务人员岗位责任制度、财产清查制度、会计档案管理制度，审核制度、财务会计核算制度等不完善。管理制度的不健全、不完善，使得财务人员工作时没有具体的规章制度可以遵循，责任归属不明确，也不受任何的约束。且公司老板喜欢用自己人，多数员工都有人在背后撑腰，这也使公司员工之间人际关系复杂，财务人员因不愿得罪同事而不予履行财务管理制度，对某些问题睁一只眼闭一只眼，浮于表面而不去深追究，致使制度执行力度不强，形同虚设，严重阻碍了公司的健康发展。（五）财务会计核算不规范，财务信息失真成都百之味在会计核算方面，存在核算不规范，核算信息不准确等问题，从而加大了公司的财务风险。其会计核算不规范主要体现在如下几方面：一是现金日记账、银行存款日记账从没有与会计账簿对账，也从没有编制银行余额调节表；二是从未按实际库存编制库存盘点表，当实际货物验收入库且有部分已经售出但增值税专用发票未到时，账务上没有对该部分存货作暂估入账处理，导致部分月份的账务及报表的库存商品科目为红字；三是仅在每年年末对业务发生频繁、金额大的往来货款进行对账，对剩余货款和其他往来款项则不进行对账；四是每月未摊销低值易耗品、固定资产、无形资产、长期待摊费用等会计科目，而是在年末才进行一次性摊销；五是应交税费会计科目中记载着多年来应交而未交的各种税费，办税会计却声明公司不欠税款；六是将公司与私人之间的资金拆借计入资本公积；七是对于已经记账、结账的凭证，发现错误时，没有按照规定采用补充更正法或红字冲销法，而是随意调账。会计核算缺乏科学性、规范性，使得账目混乱、差错百出、会计信息失真，会计资料既不能准确反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，也不能为公司经营决策提供有效的参考数据。（六）内部控制制度缺失或者执行力差内部控制制度一般包括稽核制度、计量验收制度、成本核算制度、定额管理制度、财务收支审批制度、财务清查制度、会计档案管理制度等。合理有效的职责划分、授权批准、独立的检查和评价等措施，能够保证会计信息的准确，保护资产的安全、完整和有效使用，可以减少不必要的成本费用支出，预防并控制各种错误和舞弊，保证企业制定的各项规章制度的贯彻落实和各项生产经营活动的有序进行，因此企业管理层必须充分认识内部控制制度的重要性。然而成都百之味内部控制制度空白或者形同虚设，财务人员的岗位设置缺乏牵制，不相容岗位没有完全分离，主要依靠信任管理，在具体工作中主要按照领导的个人意识操作，无视法律法规、会计准则等相关规定，进而使得公司的真实财务情况得不到全面反映，在缺乏监督的情况下使得账面更为混乱。此外，公司各个业务环节没有定期核对和缺乏行之有效的互相牵制，财务控制薄弱，缺乏科学性。比如公司的库存商品从采购到入库甚至到销售都由同一个人负责监督，这为库存商品的管理埋下了舞弊的可能。一旦出现问题，员工之间就相互推卸责任，即伤害了员工的感情又损害了公司的利益。通过问卷调查，对公司财务人员对内部控制的认知调擦汗发现，没有人详细了解内部控制，只听过名字的占到29%，但是一般了解的人占到42%，可见，大部分财务人员对内部控制认知不足。图1财务部员工对内部控制制度的认知度四、成都百之味食品有限公司财务管理的改进对策（一）加强财务管理人员的素质培养成都百之味的管理者要充分认识到财务管理的重要性，通过建立良好的企业文化来加强财务管理人员的财务管理意识。这样，在企业文化的熏陶下，企业全体员工将转变思维观念，重新认识到财务管理作为公司管理的重要组成部分以及对公司正常运营的关键作用。公司的管理者应重新界定财务管理在公司管理中的地位，明确其处于核心位置，并用财务管理的理念来指导各项工作、规范经济行为。在财务管理中，应本着“以人为本”的观念尊重人、理解人，抛弃任人唯亲的陈旧思想，提高财务管理的工作质量，规范财务管理的操作流程。同时，还需要加强财务管理人员的素质培养。鉴于成都百之味的财务人员专业知识还比较欠缺，不能满足公司的财务管理需求，因财务人员要加强自身学习。一方面要通过自学考试、函授、半脱产等途径努力丰富财务专业知识。另一方面要强化财务管理的理论学习，从取得会计从业资格证开始，逐步加强理论学习，包括《会计法》、《会计基础工作规范》、《企业会计准则》、《企业财务制度》等相关的法律法规和规章制度以及国家的有关政策等，并将其应用于实践中来。为了进一步提升财务管理人员的素质，中华商务还应完善培训体系，对现有的财务管理人员进行后续教育，开拓知识领域，提升其专业技能。（二）加强财产清查和资产核实成都百之味的财产物资管理异常混乱，会计核算严重失实。为了核实公司的食品资产、清理债权债务，成都百之味必须要开展全面的财产清查。只有财产清查结束，与会计账簿核对完毕，并经报批进行账务处理后，才能彻底的夯实会计资料，使会计资料准确的反映公司的财务状况。对此，成都百之味的董事长应亲自成立清产核资小组，配备组长和组员，协调小组与各个部门之间的关系。清查工作开始前，要制定好工作计划，确定清查的范围和工作步骤，准备好各类清查盘点表，清理有关财产物资的会计账簿并登记齐全、核对清楚。清查工作开始后，清产核资小组要按照清查计划有步骤的进行，以避免重复或遗漏。首先，对于货币资金的清查上，除了要清查库存现金的数额，还需检查是否存在白条、借条等冲抵库存的现象。对于没有及时入账的合法原始凭证，应立即入账；对于不合法的白条、借条，应予以追回。如果发现短缺或者溢余，清产核资小组成员必须与内勤出纳当场核实金额。其次，在存货的清查方面，需要首先查明每种食品的品名和规格，这种品名和规格必须以增值税专用发票和销售清单上记录的为主，不能随意变更，以免混淆不清。在验明品名和规格后，再逐一清点数量及检验其质量。仓库保管员、存货管理人员要要在盘点表上详细列明各种食品的品名、规格、数量、单价和金额等，找出账面结存与实际结存之间的差异，并将其反馈给清产核资小组。再次，对于往来款项的清查，成都百之味的往来款项情况比较复杂，其中有一部分是没有及时处理的陈年旧账，对此，公司需要采用向挂账单位寄送对账单的方法加以核查，涉及个人款项的，要找到当事人进行核对，必要时还需翻阅以前年度的会计资料。第四，在对固定资产的清查方面，成都百之味购置的固定资产主要集中在房屋和车辆方面。盘点时，盘点表要加注食品的购置日期一栏，由盘点人和食品管理人员共同签字和核对。核对后分析账面结存与实际结存之间的差异，并查明差异的产生原因。第五，财务清查结束后，成都百之味清产核资小组应出具财产清查报告，就财产清查过程中发现的问题、问题产生的原因、责任归属和清查的结果作出书面阐述，并上报董事长，及时采取相关的应对策略。（三）强化存货管理成都百之味在综合考虑国家政策、市场供求等因素后，应当有计划的、合理的确定存货的采购数量，以便减少库存积压。通过编制存货在采购、仓储、销售等环节涉及的流动资金占用，销售费用，财务费用，员工工资等成本费用的预算，来达到降低成本、强化资金营运管理、提高资金利用率、制定最低存货销售价格的目的，以便在保证公司盈亏平衡的基础上最大限度的为公司创造利润，避免因为存货的积压或短缺而给公司带来的经济风险。并将预算指标分解落实到各个营业网点以明确责权利，增强营业网点的责任感，使其更好的为公司赚取利润。成都百之味要有效发挥全面预算在公司运营过程中的指导作用，充分利用预算工具进行成本控制管理和销售管理，并结合成本预算、销售预算来科学的预测公司的最佳现金持有量，以此作为公司办理银行贷款和银行票据的依据，实现节约现金管理成本、合理使用闲置资金、提高盈余的目标。（四）建立健全财务管理制度成都百之味要着眼于公司的长远发展，根据公司的实际经营情况，结合食品行业的特点，在遵循《公司法》、《会计法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、《企业会计准则》、《企业财务制度》等相关法律法规的基础上，建立一套完善的符合企业实际的财务管理制度，内容包括财务人员岗位责任制度、激励和奖罚制度、财务人员定期培训和考核制度、原始凭证管理及填报制度、审核报批制度、授权批准制度、银行票据管理办法、发票管理办法、计量验收制度、价格管理制度、资产管理和报废制度、财产清查制度、会计档案管理制度、财务会计核算制度、财务预算制度和财务分析制度等。成都百之味制定制度时，应从公司的实际出发，提高制度的实操性，使其尽量简单易行，从而发挥内部控制的作用。此外，公司还应认真贯彻落实各项财务管理制度，加强公司内部各个职能部门的配合，对财务管理制度的执行效果和反馈意见进行总结，并根据政策的变动情况来更新财务管理制度，为公司的财务管理提供制度保障。（五）规范财务会计核算，制定财务管理流程鉴于成都百之味的财务会计核算尚不规范，会计差错大量存在，会计信息存在失真情况，这主要是由董事长兼总经理有自己的一套计算公司利润的办法，并不太重视公司的财务信息以及财务人员专业素质不高等原因导致。鉴于此，公司应强化员工的理论学习，明确使用会计科目时，必须要符合相关法律法规的规定，各类流水账、明细账、总账等会计账簿和各个会计科目之间要内容清晰，相互之间要有正确的勾稽关系，能够真实反映公司的会计信息，财务报表等会计资料同样要根据相关的法律法规进行编制，使财务会计核算能够提供真实、完整的财务数据，并结合公司的外部环境为管理者制定决策提供有效的参考依据。另一方面，公司需要优化财务管理流程，规范会计处理的各项操作程序，使复杂的流程简单化，简单的流程实用化，实用化的流程程序化，程序化的流程制度化，以此达到规范会计核算，提高会计基础工作的效率，保证会计信息质量的目的。最后，公司还应加强会计电算化，升级已有的财务软件，启用出纳管理模块、资金管理模块、预算管理模块、成本控制模块，根据公司目前的经营规模和食品资产状况，暂不使用工资管理模块和固定资产模块。财务软件升级后，聘请软件工程师对财务软件进行长期维护，并加强财务部人员的电算化培训，进一步规范财务会计核算和财务监督。（六）完善公司的内部控制制度内部控制制度是公司管理制度的重要组成部分，它与公司的其他管理制度常常是交织融合在一起的，要截然划分内部控制制度与其他管理制度的区别是不可能的，也是不必要的。一