企业会计内部控制中存在的不足及改进策略

随着经济的快速发展，企业之间的竞争越来越强。在发展的过程中，内部控制属于核心的会计工作，这直接影响企业的经营和管理水平。企业建立内部控制是为了杜绝徇私舞弊现象的出现，经过不断地研究发现，不断地根据企业发展更新内部控制的方式，能够推动企业得到更加高效的发展。内部控制对企业的发展能够起到非常重要的作用，这与企业的持续发展相关。每个企业都会有会计职位，会计职员主要负责企业账务的管理与检查，对各种账单凭证进行记录整理，这是为了将企业的财务信息整理为数据，以此分析企业的经营状况，然后对发现的问题做出改进，这是对企业进行经营管理的方法。为了能够保证企业会计的内部控制，当涉及的内容过多时，我们需要将工作内容分类，要遵循法律法规，保证能够对财务工作进行有效的管理，以此推进企业的发展。企业在运营管理的过程中会碰到很多的不确定的要素，这种不确定的要素对企业来说既可能是风险也可能是机会，这是企业围绕发展的目标展开的控制管理[1]。一、内部控制存在的不足（一）不重视内部控制会计在企业中有着举足轻重的地位，对于大多数企业来说，由于疏于管理，导致企业会计的内部控制受到了影响，企业的发展就会受到阻碍。不健全的内部控制，导致管理工作不能正常运行，容易影响员工的工作态度，从而影响工作效率。长期如此，企业的经营风险会变大，可持续发展的能力会变弱。企业会面临的风险会越来越多。很多企业的负责人会忽略掉内部控制对公司产生的影响，认为内部控制对公司的实际意义并不大，有些甚至觉得内部控制只是对员工起到制约作用，仅此而已。还有企业的负责人认为，制定内部控制会消耗大量公司的财力物力，从而影响公司的收益。更有甚者认为，企业是私人的，所有的权利都应该由我主管，忽视了国家的相关规定，这种时候，不单只是公司高层，就连许多员工也这样认为，不能明白企业内部控制的实际意义，自然不能对公司产生影响。（二）控制制度不健全很多企业设立了不健全的管理制度，有些甚至没有设立管理制度，让公司高层在管理的过程中发现，财务方面没有明确的推动目标，但是又找不到处理问题的重点，让管理水平难以发挥。有些企业对内部控制制度的监理力度非常薄弱，员工没有遵守制度也不会受到相应的惩罚，让规章制度失去了它的作用。还有考核机制的不完善，让员工的工作水平没有达到应有的标准，导致账目容易出现问题。（三）会计人员专业水平较低会计人员的工作水平关系着企业内部控制的水平，部分企业的会计人员跟高层有着亲戚关系，这些会计人员的工作水平甚至达不到标准水平，又因为财务会计的工作并没有做好分工，会计的工作流程操作不流畅，导致工作质量无法保障。由于对内部控制出现的问题缺乏判断的能力，导致企业的发展容易受到阻碍。还有些高水平的会计人员，为了满足自己的私欲，无视制度做出没有职业道德的事情。长期如此，内部控制制度得不到好的展开，信息的传递和沟通得不到好的改进，容易对企业造成影响。（四）制度落实不到位因为内部控制政策没有落实到位，要想让内部控制取得良好的效果，就需要着重执行，将政策贯彻到实处。对会计工作安排的各个环节都需要安排到位。目前国内很多企业的内部控制存在不足，主要原因是政策方面存在的问题太多而且没有足够的监督能力。因为企业需要不断地发展和前进，所以对于企业的内部管理制度需要根据发展状况不断调整，健全的内部控制制度就显得尤为重要，为了确保各种制度能够对企业带来效益。根据实际情况来说，一些企业未能够对内部控制制度进行改进，不能够满足企业发展的需求，无法对企业内部控制起到有效的制约，经营过程中难以发现漏洞，容易让企业财会方面问题日益严重，从而影响了企业未来的发展。（五）职位分配不明确会计工作的分配不合理，不止职能关系混乱，就连部门之间也缺少沟通，这不利于公司健康的发展。工作流程不明确，导致数据管理混乱，极易发生资金管理漏洞，导致企业资金发生亏损。会计职位可以分为很多种，例如出纳、往来结算和工资核算等多个会计岗位，这些会计岗位都需要有基本的会计从业能力。除此之外，不同的会计岗位要求的能力也不同。根据企业的特点的不同，规模大小的不同，对会计人员的能力要求也会出现差异。不同岗位的不同要求，对会计的基础知识的要求也不同，只有按照不同岗位进行培训，才能对企业的内部控制起到重要的作用。二、内部控制的改进策略（一）健全内部控制制度企业的内部控制和防范对经营风险和财务风险起着非常重要的作用，它对保证企业的正常经营活动和可持续发展有着重要力量。为了更好地管理企业内部控制制度，企业高层需要对内部控制制度进行更好地管理和整顿，防止企业会计人员随便应付工作。还要强调个人的责任意识，领导和组织管理人员先制定出合适公司发展的内部控制制度，再根据企业的实际发展情况进行更改。为了实现企业内部优化的控制，企业需要先对员工做好引导，再增强内部控制的意识，加强对管理的评估，学会面对风险，以此促进企业的可持续发展[2]。企业的财务风险是因为企业发展过程中出现了不确定因素，这样容易产生实际与目标状况不符的情况。所以企业内部出现风险大多是因为企业内部控制制度不健全造成的，我们需要通过健全内部控制制度来杜绝此类事情的发生，减少此类状况的出现对财务工作带来不必要的麻烦。（二）提高会计人员专业水平财务工作人员参与了财务管理的工作，工作水平的高低直接代表了企业会计的管理水平。做好对财务会计人员工作的监督，让员工有对自身束缚的意识，定期对财务人员进行考核，有足够专业水平和积极的工作态度才能够保证财务工作能够顺利并且规范地进行，只有这样才可以对企业的发展提供有利的帮助。财务人员的专业水平会对财务工作的展开有最直接的影响，所以企业需要重视财务会计人员专业知识的水平。再根据企业的现实的发展水平选择适合自己企业的财会人员。最好让企业定期组织员工学习，这样才能让员工对专业知识能力的掌握得更好。还要根据企业大小选择会计人数，能在工作上能够相互制约，相互监督，避免人数过多或过少带来的问题。（三）确定好改进策略的目标改进策略的目标不仅是对企业内部控制的管理，还为了改变外部人员对企业的印象。改进策略首先要遵循国家的法律法规，再结合实际情况为企业内部活动确立目标，这样才能找到工作的正确方向，还能更好地对内部制度进行控制。由于现代社会市场竞争激烈，企业制定会计内部控制的管理制度时，要在遵守了国家法律法规的情况下进行，再结合企业目前的发展水平，结合实际情况进行调整，要更好地应对策略进行改进。内部控制的管理策略，是企业内部管理的一个重要手段，对企业的经营活动和正常发展起着重要作用。有很多企业设置了内部控制的制度，但事实上并没有做到完全落实。虽然有很多企业有专门的审计部门，但是，在日常的工作中将审计与会计的工作混杂在一起，没有起到审计真正的作用。（四）做好基础设施建设现如今电算化管理对很多企业的工作起到的提高效率的作用，为了加强内部控制，要尽量完善企业基础设施的建设，这样才能让企业的内部控制更加不易受到影响，还能更快捷地完成会计工作的处理，有利于工作效率更快速地进行。企业会计内部控制更加高效，跟有利于会计信息准确度的提高。但是需要对基础设施的不断更新才可以避免因系统问题对企业内部控制工作产生的影响。（五）做好信息化管理，提高工作效率企业可以加强信息化建设，实现各个部门的信息化能够共同享有。加强了信息化建设，可以让各个部门的工作效率提高，实现数字办公，让信息的有效性得到了提高。对每个环节有专门的管理人员进行权限操作，只有处理相应事情的人员才可以看到相关的信息。为防止有效信息被恶意篡改，提高信息化管理的有效性，权限的管理十分的重要。利用大型的信息化平台，建立信息化管控，让各部门之间的联系更加紧凑，实现资源与信息的高效共享。将会计流程简单化，减少人为操控，为信息化发展提供的重要支持，保证信息化管控的高效运行。（六）优化企业会计内部控制环境为了提升内部管理工作质量，企业要对内部环境进行优化，从不同方面入手，这样才能推动财务会计的内部管理工作。首先要强化对内部控制的监控，设立单独的审计部门，对财务的工作进行监控[3]。其次企业高层要总是内部控制的工作，中调要注意企业的利益是否审查到位，解决财务管理中出现的问题，建立好优秀的内部控制环境，提升企业的管理水平。三、结语加强会计的内部控制对企业起到非常重要，这与经济利益有着直接关系，所以企业要对内部控制需要非常重视，更要对内部制度的做到不断地完善，在发现不足的时候可以及时的应对，这样才可以对促进将企业的持续发展能力做到不断地提高。协助会计对内部控制进行管理，能让管理方式更加全面。管理部门需要根据问题的出现，结合情况，在分析问题之后做出科学合理的解决方案。降低问题对企业产生的影响。用先进的技术对内部控制进行升级，以此推动企业的稳定发展。企业会计的信息化，让财务会计的工作效率得到了提高，处理能力和发展能力得到推进，不断加强自身管理，改变旧的思维模式，让信息技术对企业会计的内部管理起到更好地改进作用，优化了操作流程，还能有效提高员工的技术水平，保证了企业在财务管理方面的安全和稳定发展。2021-12-0523:59张雪梅\t"/page/2021/1205/_blank"大众投资指南订阅

2021年21期

收藏\o"分享到微博"\o"分享到微信"\o"分享到QQ"\o"分享到QQ空间"关键词：\t"/page/2021/1205/_blank"生命周期\t"/page/2021/1205/_blank"部门\t"/page/2021/1205/_blank"防控张雪梅（定西中石油昆仑燃气有限公司，甘肃定西743000）一、引言现代企业均在实行内部控制制度，实行内部控制是指企业为了减少企业营运风险，理顺管理流程，保障企业合规运营，确保企业获利能力持久而实施的一系列具体管理制约和防范措施。合同是企业的所有经营业务的体现，因此，如何从内控风险防控视角出发，加强合同生命周期管控，对企业合规依法经营，减少合同管理风险、避免合规性风险，为企业健康发展提供保障。二、合同生命周期管理遇到的问题（一）合同生命周期管理的概念合同生命周期管理就是将合同从签署合同的立项、询价、招标、谈判等事前准备阶段到合同履行情况、合同终止时，并对合同履行的结果进行评价等所有业务流程纳入合同管理，形成有始有终，有效系统性管理体系。（二）合同生命周期管理容易发生的问题1．合同风险意识不强虽然有些企业开展了内部控制，但由于企业从一把手到基层员工对于合同的风险防范意识不强，对风险造成的损失也没有深刻的认识，对合同生命周期管理时，只注重表面带来的交易结果，不重视合同在立项至终止时带来不同环节上的风险。2．合同风险辨识不明晰仅仅有了风险意识还不够，还要对风险的认识程度要扩展，因为企业在经营过程中会遇到不同的业务。《民法典》中合同的种类就有19种，不同种类的合同又有不同的类型。对于不同类型的合同涉及的相关业务内容不同，对应的风险也不同。正因为合同的多样性和复杂性，导致对不同的合同风险辨识不明晰，对风险的认知不深入。3．合同信息沟通不深入一般情况下，合同审核需要几个部门共同完成，才能够达到防范风险的目的，但是由于有些部门对于业务的特殊性不了解，或业务进行的过程不熟悉，因此即使合同通过审核，也会造成合同内容在不同部门的信息不对等，不深入。如A企业将五条路管线的施工项目进行整体招标，对于工程部门，这五条路是一个完整的工程项目，但是对于财务部门来说是五个工程，是要按每条路归集核算施工成本；工程部门如没有了解财务部门的需求，所提供的资料就会不符合相关要求，容易造成核算混乱，明细不清。在其他环节中也会有这样的情况发生，会导致合同履行不完整。4．管理手段落后，资源共享能力弱尽管计算机已经相对普及，但是由于人员素质及专业软件的使用要求高的原因，运用现代化信息及网络平台的支出较大，因此大多数企业仍然使用人工进行合同的全生命周期管理过程，因而容易造成管理疏漏，各部门不能共享资源，人力支出与物资支出较大。在部门互相沟通合同信息时，只能通过查看合同档案，或问询合同经办人来获取相关信息，信息的完整性受到影响。三、实施合同生命周期管理的约束条件（一）外部环境首先，我国市场经济发展的时间不长，“项目”管理意识，合同管理意识的应用逐步深入，许多企业尚未及时转变内部管理的观念，也缺乏自身观念转变的外部环境与信息技术支持。其次，从我国相关合同管理的法律体系正处于完善阶段，结构尚不完整，出现合同纠纷时，解决效果往往无法达到预期。最后，在经济快速发展的市场需求下，急需合同管理专业化人才，但是人才培养起步较晚，不能够满足企业需求。由此产生的现象有缺乏对合同管理的重视、缺乏合同生命周期管理理念、缺乏信息化管理系统。这些现象从内部控制视角分析容易发生对合同管理方法简单，管理手段单一，管理因素不完整，合同管理脱节等抑制企业快速发展的因素。（二）内部因素从内部原因分析，追求利益最大化，偏重于合同内容的金额部分，不重视合同内含风险，合同订立后，轻视合同的履约过程，只重视履约结果。缺乏对合同履约以及后期管理，各部门信息沟通不畅，容易造成相同的问题重复发生，最终对合同的执行造成不利影响。由此产生的现象有缺乏协同配合流程，缺乏对合同风险防控。这些问题从内部控制视角分析容易发生合同信息共享不及时，没有应对合同风险的措施，合同履行情况的动态监管和统计分析不到位，导致企业容易出现诉讼风险和经济损失。四、内部风险防控视角下对合同生命周期管控的改善措施（一）加强全员对风险防控的意识培训，重视合同的风险防控第一，从企业对内部控制制度的培训起步，加强风险防控意识，专门针对合同管理方面防控点，建立对合同生命周期的全过程管理程序。第二，加强企业多层次合同管理流程建设，管理层与业务层，业务层与审查机构，核算部门与业务层，构建多层次的分工审查机制，进而降低合同的风险。由职能部门来分别进行合同管理审核，加强各部门之间的沟通与交流。合同签订前期的审查审批工作，技术部门负责审查审批合同中与技术有关的内容；法律部门负责审查合同中与法律有关的内容；财务部门负责审查合同中与收付条款有关的内容，通过各部门各负其责的流程实施，降低合同内在风险。合同履行阶段，技术部门落实是否达到技术要求，财务部门落实是否按照合同条款约定的期限收付款；法律部门落实如出现违约现象，采取相应措施，这些流程的实施是降低合同履行的风险。合同执行完毕，技术部门及相关使用部门要验收是否达到合同标的使用要求；财务部门要落实质保金的留存金额与时限；法律部门要针对此次合同终止是否达成合同目标要有定论；档案部门要保管相应的资料。多层次多部门的合同管理为合同全生命周期管理提供了全覆盖的流程。（二）分析不同合同的内容，辨别涉及的风险，制定不同的控制步骤企业的合同涉及业务范围非常广，也涉及不同的部门，涉及金额大小也不同，一般按照合同的内容分为采购合同，销售合同，服务合同，租赁合同，工程建设合同等等。分析各类合同所涉及的风险：协调配合性风险、企业合规运行性风险、执行过程中的法律风险，财务资金管理风险、合同管理人员风险等，企业要深入分类辨别风险，制定不同的控制步骤。合同签订前期的审查审批工作，由业务部门对合同立项，管理层审批立项，业务部门按制度执行合同的不同采购方式，草拟合同。一般对于常态业务，企业均有制式合同，从而省去草拟合同及审核的环节；在合同谈判与签订环节，组成谈判小组，形成谈判记录，谈判记录审核后，修订合同的内容，在通过构建多层次的分工审查后，签订合同；在合同执行阶段，业务部门，物资管理部门，财务部门均要对合同的履行监督，便于顺畅执行合同，降低不履行合同的风险；在合同终止时，要检查合同履行的情况，并对合同予以评价，为下一次的业务合作提供库存信息数据，进而提高合同的利用率。通过对合同全生命周期的管理步骤的控制，达到降低风险的目的。（三）分析合同风险节点的划分，制定控制措施合同生命周期管理将合同的各个环节、各类要素进行了全局性整合，实现了对合同全过程、全要素的有效管控，并对每个环节，每个要素实施风险点辨识，提出避免风险的措施。如在立项阶段，需判断其是否符合企业的经营发展需求，企业资金是否充足等各种要求，采用何种措施来判断是否达到要求，才能符合合同立项的条件。例如：D公司制度规定，投资100万元以