初级会计实务第五章(答案)

第五章·收入、费用和利润·习题一、单选题1.甲公司（发包方）与乙公司（承包方）签订一项建造办公楼的合同。根据双方约定，乙公司负责项目的总体管理并负责各类已承诺的商品和服务，包括工程技术、场地整理、办公楼基建及装修等。则下列说法正确的是（）。A.乙公司应将办公楼整个项目确认一项收入B.乙公司应分别按商品和服务确认收入C.乙公司如果在合同中明确区分各项目，则可以按各项目确认收入D.乙公司可以选择按一个项目或多个项目确认收入【答案】A【解释】企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户，所以应统一作为一个单项履约义务确认收入。2.下列各项中，表明企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途的有（）。A.企业与客户签订的商品房买卖合同约定购买的某套住宅B.企业于客户签订的计算机买卖合同约定购买的某型号计算机C.企业与客户签订的专用设备买卖合同约定购买为客户订制的专用设备D.企业与客户签订的保洁服务合同约定在一段期间内为客户提供保洁服务【答案】AC【解释】选项A属于合同限制；选项C属于是可行性限制；选项BD不属于具有不可替代用途。3.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2020年5月22日与乙公司签订一项商品购销合同，该批商品注明的价格为1200万元，但由于甲公司与乙公司属于长期合作关系，甲公司给予乙公司商业折扣200万元，则甲公司应确认的交易价格为（）万元。A.1000B.1200C.1130D.1356【答案】A【解释】200万元商业折扣属于可变对价，其最佳估计数为200万元，企业应将可变对价的金额计入交易价格，即按扣除200万元后确认交易价格。4.2019年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元；当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合按履约进度确认收入。2019年末劳务的履约进度为40%。甲公司2019年末应确认的该劳务收入为（）万元。A.12B.28C.30D.70【答案】B【解释】甲公司2019年末应确认的劳务收入=70×40%=28（万元）。5.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2020年4月15日，甲公司与乙公司签订商品购销合同，根据合同约定，甲公司向乙公司销售一批商品，其标价为1000万元，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。当日商品已发出，乙公司已验收合格。不考虑其他因素，则甲公司应确认收入为（）万元。A.1000B.900C.950855【答案】B【解释】合同中存在一项可变对价，即商业折扣。根据题目条件可以得出可变对价的最佳估计数，即1000×10%=100（万元）。所以甲公司应确认收入=1000-100=900（万元）。6.企业售出商品如果发生销售退回，下列说法中不正确的是（）。A.发出商品时不满足收入确认条件的，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品B.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本等（非资产负债表日后事项）C.发出商品时增值税纳税义务如果已经发生，应当确认应交税费—应交增值税（销项税额）D.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等（非资产负债表日后事项）【答案】B【解释】发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等（非资产负债表日后事项）。7.甲公司于2020年10月5日接受一项安装劳务，合同期为8个月，合同总收入为180万元，已经预收70万元，余款在安装完成时收回。至2020年12月31日已发生的成本为67.5万元，预计完成劳务还将发生成本45万元。公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则该公司2020年应确认的营业收入为（）万元。A.108B.180C.70D.72【答案】A【解释】2020年劳务的履约进度=67.5÷（67.5+45）×100%=60%，2020年应确认的营业收入=180×60%=108（万元）。8.甲公司为增值税一般纳税人，适用销售服务增值税税率为6%。2019年12月1日，甲公司为乙公司开发产品提供技术援助服务，服务期限为2个月，约定服务费为100万元（不含税），在服务结束时乙公司一次性支付。甲公司根据历史数据表明，乙公司会按约定支付服务费。假定截止12月31日甲公司的履约进度为50%。不考虑其他因素，则甲公司在2019年12月31日应确认的收入为（）万元。A.100B.50C.106D.53【答案】B【解释】合同中不存在可变对价，应按100万元确定交易价格，同时客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，所以在12月31日应确认收入=100×50%=50（万元）。9.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率13%，甲公司2020年2月5日向乙公司销售商品一批，价款120万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5%的商业折扣。当日乙公司以收到货物并验收入库。乙公司于2月13日支付了上述款项，则甲公司下列处理中正确的是（）。A.确认主营业务收入金额为120万元B.确认增值税销项税额为15.6万元C.确认应收账款金额为128.82万元D.甲公司实际收回价款为135.6万元【答案】C【解释】甲公司实现销售时应考虑可变对价，可变对价为商业折扣，考虑可变对价后的金额确认收入，即120×（1-5%）=114（万元）；增值税的销项税额=114×13%=14.82（万元）；应收账款确认金额=114+14.82=128.82（万元）。10.甲公司本年度委托乙商店代销零配件一批，代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（）万元。A.120B.114C.200D.68.4【答案】A【解释】甲公司本年度应当按乙商店转来的代销清单确认收入，未销售部分不满足销售商品收入的确认条件，所以甲公司应确认的销售收入=200×60%=120（万元）。11.甲公司于2020年9月与乙公司签订一项期限为8个月的培训服务合同，合同约定的培训费用为120万元。2020年12月31日根据合同规定乙公司向甲公司支付培训费50万元，甲公司实际发生的培训成本为20万元（均为职工薪酬），预计还将发生60万元。甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确认履约进度，则甲公司2020年12月31日应确认的营业收入为（）万元。A.60B.50C.30D.20【答案】C【解释】2020年年末的履约进度=20/（20+60）×100%=25%。2020年12月31日应确认的营业收入=120×25%=30（万元）。12.2020年11月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为3个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为60000元。当日收到乙公司20000元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至2020年12月31日，甲公司实际发生安装费15000元，预计至安装完成还将发生安装费用25000元；甲公司确定的履约进度为37.5%。不考虑其他因素，甲公司2020年应确认的营业收入为（）元。A.20000B.22500C.15000D.60000【答案】B【解释】甲公司2020年应确认的营业收入=60000×37.5%=22500（元）。13.下列各项中属于企业“营业成本”核算内容的是（）。A.委托方委托代销商品支付的手续费B.非房地产开发企业销售固定资产缴纳的土地增值税C.出售无形资产的账面成本D.出租无形资产的摊销额【答案】D【解释】选项A记入“销售费用”科目；选项B记入“固定资产清理”科目；选项C将出售无形资产的净损益记入“资产处置损益”科目。14.企业发生的下列各项税费中不应记入“税金及附加”科目的是（）。A.自用房产交纳的房产税B.处置固定资产交纳的增值税C.销售应税消费品交纳的消费税D.销售商品交纳的教育费附加【答案】B【解释】增值税为价外税，不计入税金及附加。15.下列各项中，不应计入企业财务费用的是（）。A.支付的发行股票手续费B.支付的银行结算手续费C.支付的银行承兑汇票手续费D.确认的短期借款利息费用【答案】A【解释】支付的发行股票手续费冲减资本公积，不计入财务费用。16.企业在销售商品时发生的应由本企业负担的运费应计入（）。A.主营业务成本B.管理费用C.制造费用D.销售费用【答案】D【解释】销售商品发生的运费应记入“销售费用”科目。17.下列关于企业管理费用的会计表述不正确的是（）。A.管理费用是企业为组织和管理企业生产经营发生的费用B.企业发生的诉讼费不计入管理费用C.商品流通企业管理费用不多的，可以不设置“管理费用”科目，相关内容的核算记入“销售费用”科目D.企业生产车间的修理费计入管理费用【答案】B【解释】企业发生的诉讼费用应记入“管理费用”科目。18.企业发生的独立董事会费应计入（）。A.销售费用B.管理费用C.利润分配D.营业外支出【答案】B【解释】独立董事会费属于管理费用核算的内容。19.下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（）。A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.购入土地使用权交纳的契税D.销售自产应税化妆品应交的消费税【答案】D【解释】选项A计入材料的成本；选项B记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目（企业是一般纳税人并取得增值税专用发票）或者固定资产的成本（企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票）；选项C计入无形资产成本。20.下列人员工资薪金直接计入期间费用的是（）。A.工程人员工资B.提供劳务人员的工资C.生产车间管理人员的工资D.销售人员的工资【答案】D【解释】选项A记入“在建工程”科目；选项B记入“合同履约成本”科目；选项C记入“制造费用”科目。21.下列各项中，企业不应确认为管理费用的是（）。A.计提的行政管理人员住房公积金B.计提应付行政管理人员的福利费C.代垫的行政管理人员医药费D.计提的行政管理人员社会保险费【答案】C【解释】代垫行政管理人员的医药费，在代垫时应计入其他应收款，会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款等22.企业发生超支的广告费应记入（）。A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.所得税费用【答案】B【解释】企业发生的广告费应记入“销售费用”科目。23.下列各项中应在企业“销售费用”科目核算的是（）。A.购入原材料支付的运费B.随同商品出售单独计价的包装物成本C.预计产品质量保证金D.销售商品发生的现金折扣【答案】C【解释】选项A计入存货采购成本；选项B计入其他业务成本；选项D计入财务费用（根据教材观点）。24.下列关于费用的表述不正确的是（）。A.费用的增加会减少企业的负债B.费用是企业日常活动中发生的C.费用的增加会导致企业所有者权益的减少D.费用会导致经济利益流出企业【答案】A【解释】费用的增加会增加企业的负债或减少企业的资产。25.下列各项中应列入工业企业利润表“税金及附加”项目核算的是（）。A.增值税B.土地增值税C.车辆购置税D.资源税【答案】D【解释】增值税属于价外税，不影响企业损益；工业企业交纳的土地增值税应列入“固定资产清理”科目（如果出售的是土地使用权则最终计入资产处置损益）；选项C记入“固定资产”科目。26.下列各项中，属于企业发生的损失的是（）。A.企业外币应收账款的汇兑损失B.企业存货管理不善引起的盘亏损失C.企业支付的税收滞纳金D.企业预计产品质量保证损失【答案】C【解释】选项A记入“财务费用”科目；选项B记入“管理费用”科目；选项C记入“营业外支出”科目；选项D记入“销售费用”科目。27.2020年12月20日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为80万元，并结转相应的跌价准备金额为5万元。不考虑其他因素，该业务使企业2020年12月营业利润增加（）万元。A.20B.25C.32D.15【答案】B【解释】营业利润=营业收入-营业成本=100-（80-5）=25（万元）。相关会计分录为：借：银行存款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本75存货跌价准备5贷：库存商品8028.下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。A.报废房屋的净损失B.现金短缺无法查明原因的部分C.向灾区捐赠商品的成本D.台风导致原材料毁损的净损失【答案】B【解释】现金短缺无法查明原因的部分记入“管理费用”科目，影响企业当期营业利润，选项ACD计入营业外支出，不影响营业利润。29.企业发生的下列交易或事项不会影响当期利润总额的是（）。A.出售存货结转的成本B.捐赠利得C.固定资产盘盈D.计提无形资产减值准备【答案】C【解释】固定资产盘盈属于前期会计差错，应计入以前年度损益调整，之后调整留存收益，所以不会影响企业当期的利润总额。30.2020年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2020年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2020年度利润总额减少（）万元。A.100B.160C.260D.660【答案】C【解释】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件的支出100万元应计入管理费用，使用寿命不确定的无形资产无需摊销，所以减少2020年的利润总额=160+100=260（万元）。31.下列各项中，应在“营业外收入”科目中核算的是（）。A.出租包装物取得的收入B.债务重组利得C.固定资产盘盈D.存货盘盈【答案】B【解释】选项A计入其他业务收入；选项C属于前期会计差错，计入以前年度损益调整；选项D冲减管理费用。32.下列各项中不应记入“营业外支出”科目的是（）。A.固定资产盘亏损失B.行政罚款损失C.无法查明原因的现金盘亏损失D.债务重组损失【答案】C【解释】无法查明原因的现金盘亏损失记入“管理费用”科目中。33.甲公司2020年度营业收入5020万元，营业成本3500万元，税金及附加120万元，期间费用合计320万元，资产减值损失50万元，营业外收入100万元，营业外支出10万元（其中行政罚款2万元），适用的企业所得税税率为25%，则甲公司应当确认的所得税费用为（）万元。A.280.5B.281C.257.5D.258【答案】A【解释】甲公司应当确认的所得税费用=（5020-3500-120-320-50+100-10+2）×25%=280.5（万元）。34.M公司2020年度应纳税所得额为2500万元，递延所得税资产期初余额50万元，期末余额20万元，递延所得税负债期初余额100万元，期末余额80万元，M公司适用的企业所得税税率为25%，则M公司2020年度应确认的所得税费用为（）万元。A.625B.635C.655D.645【答案】B【解释】所得税费用=当期所得税+递延所得税=2500×25%+（80-100）-（20-50）=635（万元）。M公司应当编制的会计分录为：借：所得税费用635递延所得税负债20贷：应交税费—应交所得税625递延所得税资产3035.某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。A.123B.200C.150D.155【答案】C【解释】企业本期营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+资产处置收益（-资产处置损失）=1000-800-20-35-40+45=150（万元）。36.甲公司2020年利润总额为100万元，适用所得税税率为25%，2019年发生亏损50万元。当年无任何纳税调整事项，该公司按10%计提法定盈余公积，则当年甲公司应计提的法定盈余公积为（）万元。A.10B.3.75C.2.5D.5【答案】B【解释】当年甲公司应计提法定盈余公积=［100-50-（100-50）×25%］×10%=3.75（万元）。二、多选题1.下列各项中，符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有（）。A.出售原材料收取的价款B.接受捐赠取得的现金（非控股股东捐赠）C.出售无形资产取得的净收益D.提供安装服务收取的服务费【答案】AD【解释】选项B计入营业外收入；选项C计入资产处置损益。2.确认收入包括识别与客户订立的合同，则下列关于合同的说法正确的有（）。A.合同可以是书面形式B.合同不能以口头形式订立C.合同可以基于商业惯例订立D.合同的订立需有法律约束力的权利义务【答案】ACD【解释】合同，是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议。合同有书面形式、口头形式以及其他可验证的形式。3.下列各项中，关于企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入说法正确的有（）A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价极可能收回D.该合同具有商业实质，并且合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务【答案】ABD【解释】企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回,极可能的概率区间大于很可能。4.下列各项交易中，属于具有商业实质的有（）。A.甲公司以存货与乙公司固定资产进行交换B.甲公司以长期股权投资与乙公司无形资产进行交换C.甲公司以固定资产与乙公司在建工程进行交换D.甲公司以无形资产与乙公司存货进行交换【答案】ABCD5.下列各项中，关于履约义务的说法正确的有（）。A.履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺B.履约义务只包括合同中明确的承诺，而未在合同中明确的不属于履约义务C.企业为履行合同而应开展的初始活动通常不构成履约义务D.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺也应当作为单项履约义务【答案】ACD【解释】履约义务既包括合同中明确的承诺，也包括由于企业已公开宣布的政策、特定声明或以往的习惯做法等导致合同订立时客户合理预期企业将履行的承诺。（本题有难度，简单掌握，防止考场爆冷出题）6.下列各项中，属于企业应在某一时段履行履约义务的情形有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品不具有不可替代用途D.企业在整个合同期间内无权就累计至今已完成的履约部分收取款项【答案】AB【解释】企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，企业应在某一时段履行履约义务，选项CD错误。7.下列各项中，属于企业在判断客户是否已取得商品控制权时应当考虑的迹象有（）。A.客户已接受该商品B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户就该商品负有现时付款义务D.客户已实物占有该商品【答案】ABCD8.下列资产的折旧费用应计入当期损益的有（）。A.生产车间固定资产折旧B.销售部门固定资产折旧C.研究阶段研发部门固定资产折旧D.管理部门固定资产折旧【答案】BCD【解释】选项A应记入“制造费用”科目。9.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.销售商品的成本B.销售材料的成本C.出租非专利技术的摊销额D.支付的违约金【答案】ABC【解释】营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本；选项BC计入其他业务成本，选项D计入营业外支出。10.下列各项中，按规定应计入营业外支出的有（）。A.固定资产出售净收益B.非常损失C.固定资产盘亏净损失D.计提的存货跌价准备【答案】BC【解释】固定资产出售净收益计入资产处置损益；计提的存货跌价准备应计入资产减值损失。11.企业发生的下列交易或事项不会直接影响营业利润的有（）。A.诉讼费B.计提的坏账准备C.进口环节缴纳的关税D.固定资产盘亏【答案】CD【解释】选项A计入管理费用；选项B计入信用减值损失；选项C计入采购资产成本；选项D计入营业外支出。12.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。A.存货盘盈B.原材料出售收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余【答案】ABC【解释】存货盘盈，在按管理权限报经批准后，冲减管理费用；原材料出售计入其他业务收入；固定资产盘盈要作为前期差错计入以前年度损益调整；无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。13.下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（）。A.固定资产盘盈B.所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产处置利得【答案】CD【解释】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算；所得税费用不影响利润总额和营业利润，影响净利润和综合收益总额。14.企业下列会计科目中，期末余额应结转到“本年利润”科目的有（）。A.所得税费用B.资产减值损失C.投资收益D.公允价值变动损益【答案】ABCD15.下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。A.当期应交所得税B.递延所得税收益C.递延所得税费用D.代扣代缴的个人所得税【答案】ABC【解释】所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额；选项D对所得税费用没有影响。三、判断题1.企业所有者权益一定会导致收入的增加。（）【答案】×【解释】所有者投入资本会导致所有者权益增加，但不会导致收入增加。2.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品所有权时确认收入。（）【答案】×【解释】企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。3.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺，也应当作为单项履约义务。（）【答案】√4.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，应在某一时点履行履约义务。（）【答案】×【解释】客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，应在某一时段内履行履约义务。5.企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。（）【答案】√6.对于在某一段时间内履行的履约义务，企业一律在该段时间内按照履约进度确认收入。（）【答案】×【解释】对于在某一段时间内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。7.企业向客户预收销售商品款项的，只有在客户要求其履行剩余履约义务的可能性极低时，才能将上述负债的相关余额转为收入。（）【答案】√8.费用包括成本费用和期间费用，成本费用计入有关核算对象的成本，而期间费用直接计入当期损益。（）【答案】√9.企业销售应税消费品交纳的消费税通过“税金及附加”科目核算。（）【答案】√10.企业发生的借款利息费用均计入财务费用。（）【答案】×【解释】企业发生的借款利息费用属于筹建期间的，满足资本化条件的应当资本化，不满足资本化条件的计入管理费用；属于生产经营期间，满足资本化条件的应当资本化，不满足资本化条件的计入财务费用。制造费用和管理费用都是本期发生的费用，因此，均应计入当期损益。（）【答案】×【解释】本期发生的制造费用可能包含在存货成本中，如果存货未出售则不影响当期损益。12.费用是企业日常活动中所产生的经济利益的总流出。（）【答案】×【解释】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。13.账结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计数额，不结转到“本年利润”科目。（）【答案】×【解释】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计数额，不结转到“本年利润”科目。14.企业需在每月月末将本年利润的余额结转至利润分配。（）【解释】年度终了，企业才将本年利润科目的余额结转至“利润分配—未分配利润”科目中。15.企业根据企业会计准则规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。（）【答案】√16.营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。（）【答案】√17.企业的利得或损失是非日常活动中形成的。（）【答案】√18.月份终了时“本年利润”科目无余额。（）【答案】×【解释】年度终了时，“本年利润”科目无余额。19.“本年利润”科目借方余额代表企业亏损，贷方余额代表企业盈利。（）【答案】√四、不定项选择题（一）甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用货物增值税税率为13%。2020年12月发生如下经济业务：（1）将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为4.55万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。（2）将自产产品一批用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。（3）与乙公司签订2021年销售商品协议，根据协议甲公司收取定金500万元，当日款项已收取并存入银行。（4）销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30%的商业折扣，产品控制权已转移给丙公司，款项尚未收取。（5）将自行研发的一项专利权出售给丁公司使用，当日收取出售价款106万元（含税，税率为6%）。该无形资产原价300万元，已计提摊销120万元，已计提减值准备30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位以万元表示）1.根据上述资料，下列说法中正确的是（）。A.销售材料应作为甲公司“营业收入”核算B.将自产产品用于工程建设应确认收入C.将收取乙公司定金应作为预收账款核算D.出售专利权应在当年确认收入2.根据资料（2），下列会计处理正确的是（）。A.借：在建工程160贷：库存商品160B.借：在建工程186贷：库存商品160应交税费—应交增值税（销项税额）26C.借：在建工程226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26D.借：主营业务成本160贷：库存商品1603.根据资料（4），下列说法中正确的是（）。A.甲公司应按200万元确认收入，按60万元确认销售费用B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入C.甲公司应按扣除商业折扣前的金额确认收入D.甲公司应确认应收账款158.2万元4.根据资料（5），该业务对甲公司当期损益的影响金额是（）万元。A.44B.50C.-50D.-445.根据上述资料，甲公司2019年12月应确认的收入为（）万元。A.245B.835C.175D.10351.【答案】A（一）【解释】销售原材料应作为其他业务收入核算，选项A正确；自产产品用于工程建设无需确认收入，选项B错误；收到定金应作为“合同负债”核算，选项C错误；出售专利不属于收入，净损益计入资产处置损益，选项D错误。2.【答案】A【解释】根据规定，企业将自产产品用于在建工程无需视同销售，所以选项BCD错误。3.【答案】BD【解释】甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入，甲公司应编制的会计分录为：借：应收账款 158.2贷：主营业务收入140应交税费—应交增值税（销项税额） 18.2所以选项AC错误。4.【答案】C【解释】甲公司应编制的会计分录为：借：银行存款106资产处置损益50累计摊销120无形资产减值准备30贷：无形资产300应交税费—应交增值税（销项税额）65.【答案】C【解释】甲公司12月应确认的收入=35（资料1）+140（资料4）=175（万元）。（二）甲公司为一般纳税人，增值税税率13%，所得税税率25%，2×19年度，甲公司发生如下交易事项：（1）2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2050万元（含已宣告尚未发放现金股利50万元），另支付交易费用5万元，款项已用银行存款支付。（2）3月6日，将一台设备进行出售，原价40万元，已折旧25万元，固定资产减值准备5万元。实际出售价格为20万元，增值税税率为10%，增值税税额为2万元，款项已存入银行。（3）12月31日，确认交易性金融资产公允价值增加3万元。（4）除上述事项外，当年实现营业收入15000万元，期间费用2000万元，税金及附加1000万元，营业成本7000万元。（5）年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。要求：根据上述资料，回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），会计处理正确的是（）。A.已宣告尚未发放现金股利50万元计入应收股利B.交易性金融资产增加2050万元C.投资收益增加5万元D.交易性金融资产增加2000万元2.根据资料（2），会计处理正确的是（）。A.出售设备账面价值15万元B.资产处置损益增加10万元C.出售设备账面价值10万元D.营业外收入增加10万元3.根据资料（3），会计处理正确的是（）。A.借：其他综合收益3贷：投资收益3B.借：交易性金融资产—公允价值变动3贷：公允价值变动损益3C.借：交易性金融资产—公允价值变动3贷：其他综合收益3D.借：公允价值变动损益3贷：投资收益34.根据资料（1）至（4），2×19年度利润总额（）万元。A.4988B.5008C.5013D.50235.根据资料（1）至（5），会计处理正确的是（）。A.当期应交所得税1272万元B.盈余公积增加373.6万元C.盈余公积增加500.8万元D.当期应交所得税1252万元（二）1.【答案】AD【解释】借：交易性金融资产—成本2000（公允价值）应收股利50（已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益5（交易费用）贷：银行存款2055（支付的总价款）2.【答案】BC【解释】将固定资产的账面价值结转至固定资产清理：借：固定资产清理10累计折旧25固定资产减值准备5贷：固定资产40取得处置价款：借：银行存款22贷：固定资产清理20应交税费—应交增值税（销项税额）2因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失：借：固定资产清理10贷：资产处置损益103.【答案】B【解释】交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。4.【答案】B【解释】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出2×19年度利润总额=15000（资料4）-7000（资料4）-2000（资料4）-1000（资料4）+3（资料3）-5（资料1）+10（资料2）=5008（万元）。5.【答案】AB【解释】应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=5008+50+30=5088（万元）。应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=5088×25%=1272（万元）。净利润=利润总额-所得税费用=5008-1272=3736（万元）。本年应计提的法定盈余公积=3736×10%=373.6（万元）。（三）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品和安装服务均为主营业务。发出商品成本按月末一次加权平均法计算，原材料采用计划成本核算。2020年12月该企业发生如下经济业务：（1）1日，库存商品结存数量为1000件，单位生产成本为21元；本月生产完工验收入库商品2000件，单位生产成本为24元；本月发出商品2800件，其中2000件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。（2）15日，将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为2600元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元，材料成本差异率为-2%。（3）20日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。（4）31日，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收劳务款100000元，至月末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40000元，甲公司按已发生成本占预计总成本比例确定履约进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）1.根据资料（1