审计监督下会计造假的防范与治理

PAGEPAGE7审计监督下会计造假的防范与治理摘要会计信息在各个领域的作用随着中国经济的高速发展而日益凸显，但会计造假已经严重扰乱了中国的主动制度。加强审计监督、加强会计审计认知、完善人员管理制度、提高会计欺诈成本等常见的社会经济秩序。通过分析审计监督下的会计欺诈现象，提出完善综合审计措施，防范和治理审计监督中的会计欺诈。关键词：个审计监督；会计造假；防范；治理PAGEPAGE7目录TOC\o"1-2"\h\u16468一、现国家治理现代化对审计监督的新要求 16492二、企业会计造假的危害性 26492三、企业会计造假原因分析 3138111．构缺乏相关法律法规约束 3311952．内外部监督机制不完备 3164593．从业人员职业道德丧失 3227774．会计造假的利益驱动 46492四、审计监督下企业会计造假防范措施 4138111．加强会计法制建设，完善审计综合体系 5311952．加强审计监督力度，完善内外部监督机制 5164593．强化会计审计认知，完善人员管理制度 6227774．提高会计造假成本，创新审计监督方法 615220结束语 810943参考文献 97710郑重声明 10PAGEPAGE12论审计监督下会计造假的防范与治理引言经过30多年的发展，我国国家审计事业取得了举世瞩目的成就。是审计署的审计报告揭露了公共部门的种种违法违规行为，对推动国家审计向“善治”的方向发挥了极其重要的作用。然而，我国会计舞弊案件呈逐年上升趋势，给企业诚信造成了恶劣影响，也给企业的持续发展带来了不可忽视的影响。因此，现代企业要在审计监督的大背景下，把防范和管理会计舞弊作为首要任务，牢固树立诚信意识，全面提高会计工作质量。一、国家治理现代化对审计监督的新要求第一为严格审计监督提供有力保障，实现国家治理现代化的宏观目标。通过协调审计机制，建立有效制约和监督权力运行的审计机构内部审计项目纵向监督体系；建立统筹协调审计监督和统筹协调各类其他监督工作的横向协调制度。建立内驱力强、协同高效、多元主体互动的一体化网络治理平台，横向、纵向两个角度健全监督执行的组织架构和目标监督体系。第二其他监督手段通过审计监督有效衔接。一是对审计过程中的跟踪、发现和公开，可以通过审计整改、反馈和责任追究等方式，提供有效的监督信息，有利于解决和防止各种问题的发生；二是通过事前预防、事中核实、事后整改等多种方式分阶段介入，具备由小到大的微观判断能力和高瞻远瞩的宏观战略部署，为审计提供数据信息支持和沟通，其他监督手段的权威性、可信性、可执行性、审计工作质量和质量才能明显提高。为弥补其他监管手段过于单一的缺陷，才能促进各层次监管手段的完美衔接。三是为扩大审计监督覆盖面，营造依法行政的良好环境。三是为扩大审计监督覆盖面，营造依法行政的良好环境。审计监督制度具有广泛性、权威性、系统联动性等独特特点，在治理权力滥用方面具有其他监督手段难以企及的优越性。把党政机关的工作纵向全过程、横向全覆盖，把社会、经济等各个方面都纳入其中，提高治理成效，攻坚克难，完善机制，稳步提升国家治理水平，政府建设风清气正，效能提升。企业会计造假的危害性第一，对社会经济秩序的破坏。会计资料形成的会计资料既是会计过程和结果的集中体现，又详细记载了企业实际经营中发生的各种经济事项，是国家有关部门为减少对投资者和债权人的经营风险，以及经济管理方面的风险而对企业进行宏观调控的会计过程和结果的集中体现。做到投资决策两不误、两不误。对社会和谐稳定的影响很大，不仅属于腐败、违法犯罪等社会资源。不仅如此，由于客户、股东甚至国家的利益受到了严重的会计欺诈侵害，从而使他们面临着巨大的经济损失，使企业的宝贵资源在社会经济中受到损害。会计数据造假问题一旦出现，容易造成相关部门判断错位，事由混乱，秩序混乱，扰乱社会稳定。二是会计行业的诚信受到损害。影响中国社会前进方向的诚信，是中华民族的传统美德。在处理各种经济活动时，牢固树立诚信意识的财会人员，与现代企业的财务状况有着密切的联系。就目前来看，让会计行业的诚信形象大损，让企业陷入信任危机，对中国会计行业的可持续发展造成冲击的企业，贪污、受贿等现象在很多企业中还很普遍。最终导致市场制度性变革过程被堵死。由于市场竞争对手获取的数据信息不公平、不对称、不完整，会计欺诈行为会破坏市场主体的平等，导致市场竞争主体之间的利润分配不均。此外，一旦缺乏真实的市场信息，就会严重损害主体的利益，因为会计主体是基于市场信息做出决策的。那么假帐也会成为阻碍市场体制改革的绊脚石，同时也会造成不良的市场机制影响。企业会计造假原因分析1．缺乏相关法律法规约束我国是典型的成文法国家，制定相关法规需要经过严格的法律程序。随着社会的快速发展，社会与经济的关系也在发生着变化，而对社会与经济关系的及时把握又导致了法律上的滞后，最终导致由于造假只需承担很小的一部分责任，甚至不需要承担任何责任，因此会计从业人员在实际工作过程中无法从法律的角度对造假行为进行准确的界定，从而有机会将其提交。此外，违法违规、执法不严、打击不力的现象依然存在，尽管我国现行《会计法》、《刑法》等法律加大了对会计舞弊行为的惩处力度。在实际工作中，一般是以罚款为主，或者以警告的方式来处理。假帐的成功，带给假帐者的回报会比假帐多得多。尤其是已经上市的企业，为了增加收益，往往会通过做账造假、提高配股价格等手段，来博取更多的资本。总之，在会计核算上的造假行为进一步增多，行业惩罚力度不足，没有很强的法律约束力。2．内外部监督机制不完备会计监察、稽核监察、综合监察、执法监察等是目前比较常见的几种监察种类，主要是会计监察、稽核监察、综合监察一是会计核算监管规范缺失。在该部门工作的会计师占了绝大部分。这种隶属关系会严重削弱会计人员对经济业务的监督能力，比如对单位财务收支的监督，不能有效监督。二、审计监督力度不足。会计信息内部监督不尽职、调查不到位的直接因素是缺乏健全的内部控制制度，对会计信息内部审计监督不力。再加上会计资料缺乏外部审计监督，为保证企业会计资料得到认可，为企业提供一条龙服务的承诺，导致一些民营审计单位为追求利益，盲目为之，甚至出具虚假的审计报告。三、综合督导不力。体现在监管当局的联合标准不够完善，步调不一，如物价、审计、财税等，使得综合调控的成效打了很大的折扣。四是对会计资料弄虚作假现象屡禁不止的执法监督不力。即便每年都有大大小小的稽查，但对于做账造假这件事，根本上还是没有解决好。执法监察力度不大，没有及时发现漏洞，没有注意到漏洞，没有想好解决漏洞的办法，最终导致做账、造假现象大量出现。3．从业人员职业道德丧失我国会计行业历史悠久，所涉及的岗位众多，从业人员结构参差不齐，在实际会计工作过程中存在的各种问题，我国会计从业人员结构不平衡存在着，是导致问题出现的最直接因素。首先，知识更新迭代很快，这是在当今知识大爆炸的背景下出现的，但一些财会人员仍然不够灵活地使用计算机等设备，以应付日常的经济业务，导致工作效率非常低下。二是会计从业人员受腐败风气的影响，出具虚假证明，虚报会计资料，受会计主管分配或利益诱惑等因素的影响。三是会计从业人员对法律法规知识掌握不够，导致从业人员的职业道德水平不高，存在严重的职业道德问题，因此，会计从业人员在会计从业中存在严重的职业道德问题，同时，企业内部监督管理制度不健全，致使会计人员在日常工作过程中执法不严，违规查处、不合规操作的现象时有发生，企业内部监督管理制度不规范、不规范，企业法律意识没有牢固树立，自我约束力大打折扣。4．会计造假的利益驱动第一，关于政治的问题。一些企业在历史辉煌的同时，原有的优势也随着市场的变化而逐渐丧失，竞争加剧。企业为了保持行业老大的形象，稳固自己的老大地位，在会计上的造假是不计成本的。一些地方政府为了维护当地企业形象，甚至故意引导企业做假账。其次，经济效益方面。一些未上市企业为获取合法的上市资格，在经济利益的驱使下，通过伪造会计资料、大玩财务数据游戏等手段，使公司符合上市公司依法规定的盈利能力指标。有的公司置国家法律于不顾，隐瞒销售收入真实，以此避税。并且为达到偷逃税款的目的，截留利润，提高摊位费，虚报销售费用。审计监督下企业会计造假防范措施1．加强会计法制建设，完善审计综合体系会计法规构成了具有一定功能和结构的会计法规体系，与会计法规密切相关，为防止会计舞弊提供了有效的保护。为进一步完善会计行业法律制度，制定《会计从业规范》，近年来，我国先后修订完善了多部会计法规及相关规定，取得了明显成效。但在核算过程中，各种漏洞依然存在。有的会计从业人员弄虚作假，以权谋私，使单位利益受到极大损害，国家利益受到极大损害，出现了一些会计从业人员弄虚作假、以权谋私现象。因此，为进一步明确违反《会计法》或其他相关法律法规的处罚标准，需要尽快完善与执行、会计工作相关的法律法规，严厉打击会计行业违法违规行为，为会计事业健康发展保驾护航。同时，完善的制度保障与各项工作的顺利推进是分不开的。完善内部审计监督机制的重要性，要在企业开展日常会计信息公开工作中得到充分认识。只有维护好每一项工作都有章可循，各项工作才能扎实推进，各项工作的质量才能得到有效提高。在“互联网+市场经济”的大背景下，企业必须不断总结以往会计审计监督机制的不足，并从自身发展需求出发加以完善，才能进一步发展壮大企业的经营规模。具体改进措施包括：一是改进稽核监察管理方式，建章立制，强化监督，提高会计信息披露质量，明确稽核监察人员职责，贯穿稽核工作全过程，为投资者和经营者决策提供可靠依据。二是制定翔实的稽核监察标准，为企业内审员的日常工作提供明确的参考依据，切实保证稽核监察工作的综合性和规范性。三是对审计监督的内容进行了明确规定，确保了企业经济活动在审查监督规定范围内不出漏洞，给不法人员以可乘之机，防不胜防。四是完善内部资产清查规范。对无形资产数据出现差错的，要实施100%核查；在固定资产数据上存在误差的，应按80%的比例进行调查；但是，如果会计凭证一般都是错误的，那就应该用20%的比例进行比较。加强审计监督力度，完善内外部监督机制为了避免会计信息披露不完整、不真实，管理者必须采取相应措施，提高内部审计部门的执行力，提高审计效率。要结合企业自身发展需求和工作需要，开展企业内部审计工作。企业在进行全面审计时，要从整体上找出会计核算中的缺点。对项目各环节的资金支出情况，需要通过专项会计审计工作迅速摸清底数。企业一旦发现账实不符、资金使用不到位等问题，迅速全面审查，立即解决，绝不姑息迁就。内审部门的执行力能够在这种制度模式的基础上有明显的提高。在经济高速发展的大背景下，企业的自主性也越来越强。因此，防范会计舞弊必不可少。政府的监管和社会的监督，同样需要加强。政府监察是指有关部门对被审计单位实施会计监察和宏观调控，促进经济正常运行，根据职能，对被审计单位实施会计监察和宏观调控，社会监督是指为保证被审计单位财务报表等各项数据的真实有效，被审计单位的财务报表由会计师事务所等部门综合评价，客观公正。在外部监督方面，首先要加强社会审计，保证注册会计师的审计环境不受外部因素的干扰，保证其独立性，出具客观、公正的审计报告，这是注册会计师审计工作的首要任务。其次，对于做假做账的行为，我们的执法部门应该重拳出击，发现问题一定要马上追究，对于做假的单位，应该强化责任人的责任，这样才能有力地震慑不法分子。强化会计审计认知，完善人员管理制度由于企业经营者对审计工作的实质不了解，使其不能很好地发挥应有的职能，从而使其不能很好地体现出其独立性的一面，因此，审计工作的管理人员对审计工作效率不高，归结为监督职能弱化，消极影响公司长远发展。因此，必须对上市公司的财务状况进行重新评估，才能对企业的财务效益起到整体促进作用，使上市公司的财务状况得到保障；通过学习审计资料，可以使企业的经营决策更加具体化、实效性更强。特别是在日常工作中注意了企业内审工作中的一些不足，并主动提出相应的措施加以改进。一是要确保基金的合理配置，不要盲目地进行投资。其次，要确保企业内部的独立性，做到有权必有责，有责必究，有责必审，有责必问，有责必究。三是强化了对内审工作的认识，做到了心中有数，有案必查；保证审计经费充足，确保财务状况稳定。会计从业人员素质的高低，决定着财务人员管理与控制水平的高低，决定着现代公司财务审计工作的优劣。因此，企业在会计信息披露过程中，应尽快完善会计人员管理制度，弥补不足。另外，企业也要加大对财务人员的培训，从整体上提高财务人员的综合素质，提高他们的工作技能。第一，企业要对财务会计人员建立健全管理制度。会计人员在日常工作中严格按照企业规章制度办事，进一步规范会计人员的行为，切实做到审计监督工作的严谨性，同时确保审计数据真实可信。二是企业内部要建立健全奖惩制度，对徇私舞弊的行为，要严惩不贷，严肃惩处，决不姑息。从而进一步提高了工作人员的工作积极性，提高了稽核监察工作的效率。三是建立健全了财务、会计人员选任制度，确保了选任工作的全过程规范化。四是企业要定期组织在职财会人员进行相关培训，在掌握和运用好各类审计知识和审计软件的同时，帮助他们养成良好的学习习惯，引导他们总结和积累日常工作中的实践经验，促进审计监察队伍整体素质的全面提高。提高会计造假成本，创新审计监督方法如果仅仅是口头警告、通报批评或罚款数额较小，就不能从源头上遏制会计舞弊现象的发生，也就不能起到应有的效果。具体而言，有以下几点可以有效解决：1、严厉打击会计造假调查，进一步提高造假成本，让造假收益比造假收益高出很多。只有真正做到作弊者出工不出力，才能从根本上杜绝作弊者的发生。2.健全相关法律法规，从法律层面对弄虚作假行为的主要责任人给予相应的刑事处罚或经济处罚。3.建立市场退出机制，对企业和个人从事会计行业违反会计职业标准的行为要严令禁止，甚至在法律上也要严惩不贷。严管重罚，做账造假行为才能得到根本遏制。同时，现代企业应注意适时更新内部审计监督方式，以适应社会经济快速发展的大背景。更新审核方式包括：更新环境，更新设备，更新手段，更新对象等。企业在日常经营中，要密切关注国际市场动态、国内市场经济动态、国家法律法规政策动态等方面的问