2024年-税法变化部分参考幻灯片

李彬教你考注会

税法■

BT学院丨陪伴奋斗年华主讲人：李彬第一章税法总论五、我国现行税法体系（无实质变化，把按征税对象分类由单独的一类改为税收实体法下的分类）税法体系的分类如下图所示：第一章税法总论1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（1）税收基本法也称为税收通则，是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。我国目前还没有制定统一的税收基本法。（2）税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。如个人所得税法、税收征收管理法等。2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征税对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如，《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》就属于税收实体法。税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法等。例如《税收征收管理法》就属于税收程序法。第一章税法总论（1）税收实体法体系按征税对象大致分为以下五类：（1）商品（货物）和劳务税税法。主要包括增值税、消费税和关税。（2）所得税税法。主要包括企业所得税、个人所得税、土地增值税。（3）财产、行为税税法。主要是对财产价值或某种行为课税的法律规范。包括房产税、车船税、印花税、契税。（4）资源税和环境保护税类。包括资源税、环境保护税、城镇土地使用税。（5）特定目的税税法。包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税法等。其目的是对某些特定对象和特定行为发挥特定调节作用。第一章税法总论我国现有税种，以国家法律形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。（2）税收征收管理法律制度除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。①由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。②由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。3.按照主权国家行使税收管辖权的不用，可分为国内税法、国际税法、外国税法等第一章税法总论第五节税收执法税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面：一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。一、税务机构的设置现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），原有的省及省以下国税地税两个系统合并整合，统一设置为省、市、县三级税务局，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）人民政府双重领导管理体制。另由海关总署及下设机构负责关税征收管理和受托征收进出口增值税和消费税。第一章税法总论省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区内的各项税收、非税收入征管理等职责。将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。二、税收征管范围划分（新变化）目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。税务系统即国家税务总局负责征收和管理的税种有：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、环境保护税和烟叶税，共16个税种。海关负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。第二章增值税（四）销售无形资产和不动产1、销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其他权益性无形资产，包括经营权、分销权、会员权、名称权、冠名权、转会费等。2、销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。第二章增值税征收率（5）自2018年5月1日起，一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可按简易计税办法依照3%征收率纳税。（6）自2019年3月1日起，一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可按简易计税办法依照3%征收率纳税。第二章增值税一、销项税额的计算（一）一般销售方式下的销售额基本模式：全部价款+价外费用属于价外费用不属于价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。【提示】价外费用一般都是含税价格，在做题的时候要条件反射价税分离！而且税率和销售的货物或提供的服务的税率保持一致。（1）向购买方收取的销项税（因为增值税是价外税）（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（3）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项（4）符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费（5）销货同时代办保险收取的保险费、代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费第二章增值税三、应纳税额计算（一）计算应纳税额的时间限定增值税专用发票取消认证，一般纳税人取得增值税发票后，可自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核对比结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。第二章增值税四、建筑业和销售不动产的特殊规定（一）建筑服务1.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。2.以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方式计税。清包方式提供建筑服务，指施工方只采购辅料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。3.为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方式计税。甲供工程，指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。第二章增值税4.纳税人跨县（市）提供建筑服务注：小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款

适用一般计税方法适用简易计税方法应纳税额计算以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。申报纳税应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。预缴税款应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+10%）×2%应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%第二章增值税一、应纳税额的计算基本公式：应纳税额=销售额（不含增值税）×征收率两个解释：1、销售额：这里的销售额跟第五节说讲述的销售额所包含的内容是一致的，也是包含了全部价款和价外费用，但是不包含按3%的征收率收取的增值税税额。但是在简易计税方法中，题目通常是给的价税合计的金额，因此，需要做价税分离，公式为：销售额=含税销售额÷（1+征收率）2、按简易计税方法不得抵扣进项税额应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。2019年1月19日以前，已经预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。第二章增值税税收优惠（财政部、国家税务总局规定的其他免征项目）4.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在租赁期内平均分摊，分摊后月租金收入未超过10万元的，免征增值税。11、以下利息收入（8）自2018年11月7日至2021年11月6日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免增值税。第二章增值税税收优惠（“营改增”规定的税收优惠政策）37、各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。38、社保基金投资中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质收入和金融商品转让收入，免征增值税。39、自2018年9月1日至2020年12月31日，金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。40、自2018年1月1日至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税41、自2018年1月1日至2020年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免增值税42、自2019年1月1日至2021年12月31日，国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免增值税。第二章增值税税收优惠（下列项目实行增值税即征即退）4.自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售自主开发生产的动漫软件，按照16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。第二章增值税税收优惠（增值税先征后退）自2018年1月1日起至2020年12月31日,对宣传文化执行下列增值税先征后退政策。1.对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策：(1)中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊,军事部门的机关报纸和机关期刊。上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。(2)专为少年儿童出版发行的报纸和期刊,中小学的学生课本。(3)专为老年人出版发行的报纸和期刊。(4)少数民族文字出版物。第二章增值税(5)盲文图书和盲文期刊。(6)经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。(7)列入通知规定的图书、报纸和期刊。2.对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策(1)各类图书、期刊、音像制品、电子出版物,执行增值税100%先征后退的出版物除外。(2)列入通知规定的报纸。3.对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策(1)对少数民族文字出版物的印刷或制作业务(2)列入通知规定的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。第二章增值税增值税专用发票的使用及管理6.扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。建筑业、住宿业、鉴证咨询业、工业、软件和信息技术服务业、租赁和商业服务业、科学研究和技术服务业、居民服务和其他服务业,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具。第三章消费税

税目税率成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。（航空煤油暂缓征收）（5）同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：①生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。②生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油》标准。（6）变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。题目告知（从量）摩托车（1）气缸容量250毫升的摩托车3%（2）气缸容量250毫升（不含）以上的摩托车10%（3）气缸容纳250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收（4）气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车第三章消费税四、计税依据的特殊规定6.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，都应并入金银首饰的销售额，计征消费税。纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。第三章消费税外购或委托加工收回的应税消费品允许抵扣的范围（1）已税烟丝生产的卷烟；（2）已税高档化妆品生产的高档化妆品；（3）已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；（5）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）已税木制一次性筷子为原料生产的一次性筷子；（7）已税实木地板为原料生产的实木地板；（8）已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油；（没有溶剂油）【提示1】以委托加工收回的摩托车连续生产应税摩托车，其已纳税款准予扣除，注意摩托车是委托加工收回的才可以扣除，外购的不允许扣除。第六章烟叶税法

2、征收管理（1）纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地主管税务机关申报纳税。（2）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。（3）纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报纳税。具体纳税期限由税务机关核定。（修改：原来为30日内）第七章船舶吨税一、征税范围、税率注：（1）拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。（2）无法提供净吨位证明的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。（3）拖船和非机动驳船，分别按照相同净吨位税率的50%征收。要素规定征税范围自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当缴纳船舶吨税税率优惠税率（1）中华人民共和国国籍的应税船舶；（2）船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶

普通税率除了适用优惠税率的船舶之外的其他应税船舶第七章船舶吨税三、税收优惠（一）直接优惠下列船舶免征吨税：8.警用船舶（二）延期优惠在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：（1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货的船舶；（2）军队、武装警察部队征用。第七章船舶吨税四、征收管理4.应税船舶在吨税执照期限内,因下列情形导致净吨位、税率改变的，应税船舶办理出入境手续时，吨税执照继续有效，但要提供相关证明文件：①因修理、改造导致净吨位变化的②因税目税率调整或者船籍改变而导致5.吨税执照在期满前毁损或者遗失的,应当向原发照海关书面申请核发吨税执照本,不再补税。第七章船舶吨税6.补征和追征多征：海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起三年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。补征：海关发现少征或者漏征税款的,应当自应税船舶应当缴纳税款之日起一年内，补征税款。追征：因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的,海关可以自应当缴纳税款之日起三年内追征税款,并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款万分之五的税款滞纳金。第七章船舶吨税7.法律责任应税船舶有下列行为之一的,由海关责令限期改正,处2000元以上30000元以下的罚款；不缴或者少缴应纳税款的,处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元：①未按照规定申报纳税、领取吨税执照；②未按照规定交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）以及提供其他证明文件。第八章资源税一、从价定率1、计税依据：从价定率征收的计税依据为销售额。它是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。（价外费用的规定跟增值税一致）运杂费的扣减。对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：（1）包含在应税产品销售收入中；（2）属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；（3）取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；（4）将运杂费用与计税销售额分别进行核算。凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。第八章资源税特殊情形下销售额的确定：（1）纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。（2）纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。（3）纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。如果是以人民币以外的货币结算销售额的，可以选择按销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价折算为人民币计算。（4）纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。第八章资源税二、从量定额1、计税依据（1）销售数量，包括实际销售数量和视同销售数量。（2）纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。（3）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。第八章资源税四、视同销售视同销售部分也要计算缴纳资源税。视同销售具体情形包括：（1）纳税人以自产原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；（2）纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售；（3）以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售。第八章资源税6、征收管理（1）纳税环节：纳税人销售应税煤炭的，在销售环节缴纳资源税。纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。（2）纳税地点：纳税人煤炭开采地与洗选、核算地不在同一行政区域（县级以上）的，煤炭资源税在煤炭开采地缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采应税煤炭，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。第八章资源税四、纳税地点（重新编写）1.纳税环节（1）资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。（2）纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品或者以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品，在原矿或者精矿移送环节计算缴纳资源税。（3）以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税。（4）纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税。第十章车船税2.扣缴义务人从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。注意：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收。第十章车船税税收优惠（5）对节约能源的车船，减半征收车船税；（6）对使用新能源的车船，免征车船税；免税新能源车：纯电动商用车、燃料电池商用车和插电式（含增程式）混合动力汽车。不征收：纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征收范围。【说明】乘用车和商用车的区别。①乘用车：主要用于运载人员及其行李或偶尔运载物品，包括驾驶员在内，最多为9座的汽车。②商用车：包含了所有的载货汽车和9座以上的客车。（8）国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船税。第十一章印花税税收优惠8.自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税9.对全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人管理的全国社会保障基金转让非上市公司股权，免征全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人应缴纳的印花税第十二章环境保护税环境保护税是为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设而征收的一种税。环境保护税基本特点有：（1）属于调节型税种；（2）其渊源是排污收费制度；（3）属于综合型环境税；（4）属于直接排放税；（5）对大气污染物、水污染物规定了幅度定额税率；（6）采用税务、环保部门紧密结合的征收方式；（7）收入纳入一般预算收入，全部划归地方。第十三章土地增值税征收管理纳税地点土地增值税的纳税人应向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。纳税人是法人①当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，则在办理税务登记的原管辖机关申报纳税即可；②果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。纳税人是自然人①转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；②当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则在房地产坐落地的税务机关申报纳税。（修改，原规定为办理过户手续所在地）第十四章房产税税收优惠6.自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征房产税。7.自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产，免征房产税。8.自2019年1月1日至2021年12月31日，对高校学生公寓免征房产。第十五章城镇土地使用税税收优惠17、自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。18、自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税。第十六章契税契税优惠的特殊规定（简单了解）特殊行为具体情况契税政策资产划转对承受县级以上人民政府或国有资产监督管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位免征同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的划转母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。第十六章契税四、纳税申报与缴纳1、纳税义务发生时间：纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天2、纳税期限：自纳税义务发生之日起10日内3、纳税地点：土地、房屋所在地的征收机关缴纳4、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记之后退还的，不予退还已纳契税。第十七章耕地占用税1.税率耕地占用税在税率上实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少，单位税额越高。在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适用税额可以适当提高，但最多不得超过当地适用税额的50%。占用基本农田的，应当按照适用税率加征150%。税收优惠1.免征耕地占用税：（1）军事设施占用耕地；（2）学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地。（3）农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准内新建自用住宅，免征耕地占用税。第十七章耕地占用税2.减征耕地占用税（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对以上情形免征或者减征耕地占用税。（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。其中，农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。第十七章耕地占用税征收管理3、临时占用耕地先纳税，在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。第十八章企业所得税亏损弥补2.自2018年1月1日起，当年高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。（新增）第十八章企业所得税四、小型微利企业税收优惠1.小型微利企业认定小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下：工业企业：年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。其他企业：年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2.小型微利企业的优惠政策（2018年1月1日起至2020年12月31日）自2018年1月1日起至2020年12月31日，符合小型微利企业，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（新增）第十八章企业所得税3.小型微利企业的优惠政策（2019年1月1日起至2021年12月31日）对同时符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的小型微利企业，其年应纳税所得额不超过100万元，减按25%计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额；（新增）第十八章企业所得税五、加计扣除（一）一般企业研究开发费用1、研究开发费用，自2018年至2020年12月31日，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。（二）高科技型中小企业研究开发费用高科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。第十八章企业所得税（三）企业委托境外研究开发费用税企业委托境外研究开发费用，按照费用实际发生额的80%计入研发费用，不超过境内符合条件的2/3的部分，可以税前加计扣除。（新增）六、创投企业优惠创业投资企业从事国家需要