内部审计在企业检查中的责任及职能作用探究

摘要：内部审计，相较于外部审计而言，是企业内部组织人员对其经营运作中各项活动进行独立的检查、监督、评价。对于国家政策与行业合规的准确把握，可以使企业少走弯路、避免造成浪费。通过内部审计的日常监督检查，能够及时向领导层反映企业现状、纠正内控错漏之处、有序提升内部管理水平，促进企业稳定、健康发展。基于此，以内部审计的责任与职能探究作为研究切入点，可以帮助企业适应激烈的竞争环境，提升经济效益。首先，对内部审计的概念、特点进行梳理；其次，分析内部审计工作参与企业检查所发挥的独特优势；再次，深入剖析内部审计的责任与职能作用；最后，结合企业运营及内部管理特点，探究优化内部审计的路径，旨在引导企业更新管理理念，立足于合规经营、不断优化内部审计，营造良好的内控环境，获得持续发展的动力。关键词：内部审计;企业;责任;作用现代企业在经营中面临着一定的复杂性，既有来自外部的市场竞争压力，亦有内部管理流程烦琐的因素。实施有效的内部审计，能够帮助企业优化资源配置，提升企业的经济效益。深刻认识内部审计的作用，结合企业的运营实际提出具体的优化策略，有利于改善内控环境，为企业的更好发展保驾护航。一、内部审计的概念与特点（一）内部审计的概念所谓内部审计，即由组织内部成立的专业团队，对经营运作过程中的各项活动开展独立的检查、监督和评价，旨在对内部管理的有效性开展评价，提出存在的问题与不足，并监督相关部门开展整改，不断优化内部管理，提高组织的管理水平与效益。内部审计是监督内部经济活动的工作，相较于外部审计而言，在独立性、权威性等方面存在着一定的欠缺，但目的均在于改善企业风险管理、帮助组织实现战略目标。（二）内部审计的特点内部审计的特点具体表现在于：一是，审计机构设在企业内部，内审人员由企业自行招聘；二是，审计的内容侧重于对企业在经营过程中制度执行情况、合规经济情况进行监督与评价；三是，审计服务于企业内部管理，旨在推进内部控制的有效性与科学性，但仅有相对的独立性；四是，审计结果多为建议性意见，针对合规管理中存在的不足提出改进建议，客观性相对较低。二、内部审计参与企业检查的独特优势（一）推进企业规范化运作和管理将内部审计工作融入到企业的经营管理中，能够引导管理层敢于“破旧立新”，加快建立现代企业制度体系，鼓励投资人及员工参与到重大决策中，促进约束与监督机制的有效发挥，从而提升内部审计的独立性，推进企业的规范化运作和管理。对内部各项活动进行检查监督，推进制度体系的建设，通过不断优化监督与评价机制，完善内控体系，营造良好的内控环境，将内部管理纳入到绩效考核中，从而调动全员配合内部审计工作，提高内审效率，持续助力于企业内部管理的优化。（二）提供持续的内部监督与服务过程企业的运营处于动态，实施内部审计更强调动态跟踪企业的经营活动，开展监督与服务。一方面，对事前事中事后的各项活动进行检查与监督，重点关注合规性、经济性、效益性，推进内部管理的优化。例如，对审批流程进行检查、对重大采购活动的流程进行监督，保障企业资产的安全性与完整性。另一方面，内部审计亦为企业的经营管理提供服务，包括提出合理性建议、保障信息的完整性与真实性等，为管理决策提供可靠的信息支持。（三）控制和指导企业风险策略良好的内部审计工作，能够在企业内部树立合规文化，积极引导员工按照规章制度办事、按照工作流程操作，提高全员的合规操作意识与风险防范意识。内部审计一般设置由董事会、监事会分管，一定程度上能够统筹企业内部资源，对企业的风险管理活动进行控制与指导，规范操作流程、纠正薄弱环节，通过实施内部审计对存在的问题进行纠正，促进企业风险管理策略的不断优化。三、内部审计参与企业检查的责任与职能作用在企业设置内审部门，并参与到内部检查中，其发挥的责任与职能作用主要表现在：（一）防护作用内部审计是企业堵塞漏洞的一个重要环节，在企业检查中发挥着预防保护作用，确保企业合规经营，防范潜在风险。通过定期开展内审活动，能够持续地加强内部管理，营造良好的内控环境，保护资产的安全与完整，尤其是能够督促企业提高会计资料的可靠性，防范重点岗位的舞弊行为。对内部管理流程进行梳理、重构，有序防范潜在风险源，如引导员工合规操作、审查合同执行情况等，维护财经纪律，发挥对企业的防护作用，促进稳定运营。（二）促进作用对于企业而言，日常经营运作中涉及的条线多、岗位多，内审部门对企业经营情况较为熟悉，能够查漏补遗，针对内部管理中的薄弱环节开展审计，有助于企业改善经营、挖掘潜力，对于规范化操作、降低成本、提升管理效率等均有着促进作用。例如，围绕对影响经济效益的各种因素开展审计，能够帮助企业找准经营中成本管控中存在的不足与薄弱环节，并提出解决问题的措施，实现降本增效。又如，针对大型企业对其内部的職能部门、分公司等进行审计，督促不相容岗位职责相分离、明确审批权限和分工、调动各方的积极性，促进业务的有序衔接与推进。（三）建设性作用开展内部审计工作能够通过评价经营活动提出具有建设性的建议，促进资源优化配置，提升企业的经营活力。一方面，发挥评价鉴证作用。企业股东大多不直接参与到具体的经营活动中，通过开展内部审计，能够对企业经营运作的情况形成报告，对业绩的考核与评价提供依据，在受托经营背景下，使所有者更能了解经营情况。另一方面，内审工作在企业的经营管理中能够对经济活动进行检查与评价，并提出相应的建议与方案，为管理决策提供依据，进而提升企业决策的科学性。（四）参谋作用近年来，随着互联网经济的迅速发展，内审工作亦与数字技术相结合，尤其是对于一些大型企业而言，能够依托于互联网技术实施远程审计工作，更是推进着审计事业的革新。内部审计工作覆盖面增大，对企业运营的各个方面信息进行全面掌握，尤其是通过互联网能够搜集到及时、丰富的经济信息，通过信息的梳理、整合、分析等，为管理决策提供可靠依据。同时，内审工作熟练掌握国家的财经纪律，在参与企业内部事务管理中，能够为企业改善经营管理献言献策，发挥参谋的作用。（五）制约作用内部审计工作是对企业的各项经济活动、经营管理进行全面的检查与监督，对照财经法规，纠正不合规的行为，维护经济秩序，结合相关的制度体系，不断优化内部管理。通过防范和提前制止违规行为，提高企业经营管理的效率、维护企业的合法利益。例如，规范经济活动，对内部舞弊行为及时发现、制止、纠正；提高会计信息资料的真实性；对违反国家法律法规和政策的经营行为及时提醒和制止等。四、优化企业内部审计的路径探究内部审计在企业内部管理中处于重要地位，清晰地认识其职能，通过不断优化具体工作流程，能够有效地发挥监督职能，促进企业稳定、有序经营。（一）提升内部审计的独立地位要实现企业目标，必须要意识到内部审计的重要作用，是促进目标达成的必要条件。管理层要充分重视、分管明确、制度保证、机构独立，并通过定期开展内部审计活动、召开沟通交流会议等形式，在集团企业内部营造重视合规经营、强化内部管理的理念，明确内部审计的性质与定位。调动全员营造良好的内控环境，积极配合内审工作，认识到内部审计在企业管理中不可替代的内容，尤其是针对审计提出的问题，要限时整改落实，并将审计监督与评价作为一项绩效考核指标，在企业内部提高审计工作的地位。内审工作汇报直接向董事会汇报，提高审计工作的独立性与权威性，从而发挥内审工作的监督与评价作用。提升内部审计工作的独立地位，既要优化内审工作流程，确立工作的权威性，发挥监督职能，又要提升审计人员的独立性，从专业角度不断优化企业内部管理流程，查找薄弱环节并进行纠正。同时，将内部审计结果与绩效考核挂钩，从而提高全员对合规操作、遵守规章制度的自觉性，强化审计工作的权威性。（二）提高审计人员执业能力企业要充分发挥内部审计的作用，就必须构建一支高素质的审计人才团队，持续提高审计人员执业能力，从而为提升内审工作效率奠定基础。一是，加强内审人员队伍建设。通过外部招聘、引进等形式，不断补充内审人员队伍。尤其是随着企业内部经营日趋复杂，不仅要重视审计人员的专业知识体系，还要关注审计经验等。日常加强培训与交流，为内审人员创造一些能够提升业务的空间与条件，尤其是行业协会组织的培训，能够使内审人员通过案例形式促进专业积累。二是，注重综合型人才的培养。随着内部审计范围扩大、方式改变，对人员的综合素质提出了更高的要求，要引导内审人员树立多元化知识学习的理念，如法律、计算机、经营管理、业务等。为内审人员与外审人员的交流学习创造条件，不断丰富审计经验、提升专业胜任能力。三是，注重创新思维的培养。内部审计工作是企业强化内部管理不可或缺的模块，要引导内审人员敢于思考、敢于提出问题，从而不断发展内审思维模式。鼓励内审人员积极提出自己的判断，对于好的建议要及时采纳并给予一定的奖励，培养员工创新思维与主人翁意识。（三）拓展審计范围现代企业在开展内部审计过程中，要逐步将审计范围由财务收支向经营管理方面拓展，内部审计并非对财务工作的“再复核”，而是基于企业管理的视角，对其经营活动进行梳理，找出薄弱环节进行不断优化，提升企业的竞争优势。由此，拓展审计范围，将更多的审计资源向提升企业运营效率、战略实施、价值创造倾斜，例如，经济效益审计、内部控制评估、成本管控审计等，审计工作既要覆盖企业的经营全流程，又要将审计视角向合规管理、经济效益创造着手，尤其是加强风险管理审计，帮助企业提升整体的经营效率。（四）改进审计方法内部审计工作集中于事后监督，随着竞争环境加剧、管理精细化的推进，要将审计工作前移，实现全方位、全过程的监督。从审计范围来看，内部审计不能局限于事后监督，要将审计视角前移，注重事前预防、事中控制，尤其是针对一些重点项目，如工程建设、项目开发等，则要实施全程审计。从审计工具来看，内部审计要逐步由手工审计向计算机审计转变，既能够提高效率，又能够为远程审计奠定基础，并且逐步实现现场审计与远程审计相结合的方式。特别是集团规模大，下属子公司较多，逐步实施远程审计，对于加强内部管理、提高内审效率、强化监督评价均有着积极意义。随着审计与数字化技术结合的进程，内部数据信息在审计工作方面的运用也会提高，系统错漏和安全问题也能够及时发现和纠正等。同时，内部审计有一些固有的缺陷，如独立性不强、专业性不强，将内部审计与外部审计结合起来，相互协调、相互补充，能够不断总结和查找内审工作的不足，不断提高专业性，为企业改善内部管理提供有力支撑。（五）强化合规性审计内部审计与合规性管理具有着密切关系，二者相互促进。在现代企业内部管理日趋复杂背景下，强化合规性审计，能够帮助企业进一步梳理管理流程，探寻与业务相关的运营合规问题，并及时进行纠正，以此来支持和改进企业的工作。企业在建立了一系列的规章、流程、程序、标准后，通过合规性审计能够督促从业人员严格遵循相关的规章、流程，防范操作风险。例如，对报销流程进行审计，确定财务人员是否遵循了相关规定，亦能够防范舞弊行为；审计与供应商签订的合同，帮助企业防范风险等。五、结语内部审计存在于企业内部，对