简述新时期下制造企业税务管理与筹划的对策

随着经济体制的改革，制造企业面临严峻的形势，企业竞争日益激烈，需要寻求一切可以减少运营成本，提高净利润的手段，推动企业更好地适应市场发展。自营改增实施以来，国家先后出台税收优惠政策，为制造企业的运营发展提供新机遇，但此改革也给企业的税务工作带来风险，影响税务管理与筹划目标的实现。如何规避税务风险，实现降低税负的目标，成为制造企业的重要课题。一、新时期制造企业的税负环境在我国经济的发展中，制造企业始终占据重要地位。随着多年的发展，制造企业的业务范围扩大，税收政策也不断增多，既扩大了企业的税筹空间，又增加了税务管理难度。在企业改革税收制度前，一直存在反复征税的现象，加剧税负负担；而税收制度改革后，营业税逐渐被增值税取代，加之增值税的多次改革，极大的减少了企业税负。从整体上看，制造企业已基本实现减税目标，其获得感也逐步增强。但是对于行业而言，由于企业规模不一，税负存在一定差异，多数企业的税负存在下降空间。受金税三期影响，制造企业的税务风险日益显露，影响企业效益和社会形象，甚至妨碍企业的健康发展。二、引起税务风险的因素在企业税务管理中，税务风险是评判税务筹划能力的重要指标，包括两大类，即正确理解税法多缴税风险、未按期缴税风险。对于企业来讲，少缴税、多缴税都会引发税务风险。其中，前者受税务机关直接处罚，后者说明企业纳税筹划失败。基于税务管理情况分析，引发税务风险的因素主要有以下几点。(一)外部因素1.税收政策的时效性分析我国的税收政策发现，绝大多数政策具备时效性的特点，即便有些政策达到使用期限，部分税务机构认为企业可以使用。然而在少数地区，那些未明文规定使用的政策，是不予采用的。从国家层面上看，通常会基于当时的市场状况、经济发展等，适当调整税收政策，企业对于新税收政策的掌握、学习程度，从某种程度上影响企业的税务筹划效率。2.缺乏信息公开政策政府缺乏信息公开政策，导致税务机关、纳税人出现信息不对称的问题，使纳税人出现税务风险。由于税务机关未大力宣传相关政策，只对其进行表面解释，对政策的深层含义缺乏有效宣导。特别是新出台的政策，政府部门未发挥出引导和提醒纳税人的业务，使纳税人受到误导，从而出现纳税风险。3.执法机关执法偏差在制造企业运营管理中，执法机关执法偏差是引发税务风险的主要因素。中国地域广阔，各地区的经济水平存在差异，在某个地区适用的政策反而不适用于其他地区，加大企业的经营风险。在执法机关的日常工作中，收入任务是主要依据。为完成收入任务，甚至不惜违反税收政策，加大企业税负，引发税务风险。(二)内部因素1.税务管理人员素质不高税务管理工作的开展需要税收政策提供支持和依据，现阶段，多数制造企业缺乏专业化的税务筹划人员，影响税务管理、税务筹划工作的开展；部分税务部门单独负责税务筹划工作，而我国税制又比较复杂，税费种类多，各种税的征收方式、对象也不统一，容易出现申报准备不充分、政策解读不到位等情况，错过本该享有的优惠政策，甚至出现因少缴税而被处罚、扣分的情况，增加企业的经济损失。2.管理方式陈旧由于企业经营者仍使用以往的管理方式，管理人员缺乏纳税意识，在个人利益的影响下，部分企业出现税务问题，从而引发税务风险。此外，多数制造企业由税务部门管理税务，甚至有的企业缺乏税务部门，税务筹划工作由财务人员兼任，从企业高层至基层，都伴有缺乏税务风险意识的现象，不自觉参与税务管理，甚至不愿意参与该工作，影响税务管理、税务筹划工作的推进。三、新时期制造企业税务管理与筹划的对策(一)制造企业税务管理的对策1.加强涉税政策学习，做好税务管理前期规划税收政策、税法是企业税务管理的依据，为提高税务管理效率，制造企业应做到这样几点：(1)学习税收政策，积极组织财税人员参加培训，带领员工到税务管理经验丰富的企业学习、参观，提高工作效率。加强企业和税务机关的合作与协商，邀请税务人员到企业指导工作，帮助解析税收政策，梳理税务管理问题；(2)加大财税人才的引入，提高税务筹划能力，在税务管理工作开展之前做好规划，以免错过税务筹划的最佳时机。举例签署合同前，企业先查询、了解政策要求，对于不同的涉税业务，要签订不同的合同，防止被定为混合型销售而增加企业税负；对于结算方式，制造企业要基于实际情况科学选择，减少或避免垫付税款等情况的发生。2.建立健全税务管理制度制造企业要想规避税务风险，必须建立健全税务管理制度。在财务工作中，要保证相关数据的完整性、准确性，在此基础上采用有效措施防范税务风险。随着科学技术的发展，企业可以在税务管理中引入网络技术，建立税务风险规避系统，做好税务风险预测工作，基于企业的内外部发展情况和环境，对潜在风险进行精确的判断，制定针对性的解决对策，尽量减少税务风险的出现。在税务管理制度建立期间，企业还要综合考虑自身情况，保证该制度和企业的依存关系，确保企业能主动纳税，规避税务风险。基于现有管理制度，相关人员要做好检查工作，及时补充细节问题，完善和优化税务管理制度，在企业内部创设良好的工作氛围，为税务风险的有效规避打下基础。3.规范设置税务管理部门制造企业要根据自身特征设置税务管理部门，加强税费成本的管控，使构建的税务管理部门能在明确保税进口料特点的情况下，科学调整税务部门的组织方案。根据进出口工作的特性，制定合理的增值税减免政策，不断总结免抵退政策的应用范围和条件，使企业基于改革方案发挥减少税费成本的作用。税务管理部门的设置，还要立足于制造企业的情况，全面分析各部门的信息交流情况，灵活运用财务共享平台，实时交流税务信息，在保证税务管理数据实时交互的前提下，满足各部门的机制构建需求，为涉税信息的维护提供支撑。此外，深入研究发票的保管、开具需求，详细分析各部门的原始票据，帮助税务人员正确识别税务风险，进而高质量的调整设计方案。4.完善内部控制，加强涉税事项的管理制造企业业务庞杂，涉税业务多，管理困难。具体管理中，以内部控制为抓手，严格控制每个涉税事项。(1)对涉税业务进行梳理，了解每个环节的涉税事项，全面分析税务管理漏洞、产生问题及成因，提出整改措施，优化税务管理机制。举例制造企业的采购环节，要加强对增值税票据的管理，明确发票的规格、时间等内容；(2)加大内部控制力度，建立完善的内部控制制度，全方位的监管税务工作，贯彻落实涉税事项管理方针、制度等，约束员工行为，提高财税信息真实度，为涉税事项管理工作的开展打下基础。5.加强信息化建设，自动化管理在税务管理工作中，制造企业要对预算规划进行调节，在信息化建设方面加大投入力度，做好财务、核算等系统的更新工作。同时，邀请系统研发人员优化企业的业务程序和流程，使简单的工作程序化，自动化处理税务工作，提高工作效率。优化企业的软件系统，建立共享中心，实时联动各种系统，为财税工作提供数据支持，帮助相关人员在第一时间获取信息，在此基础上了解税务管理制度、税务风险等方面的执行情况，提出整改措施，提升企业的管理水平。(二)制造企业税务筹划的对策1.增强税务筹划方案的科学性税务筹划工作中，企业既要学习和引进先进的筹划经验，又要基于自身情况设计筹划措施，促使税务筹划、税费控制相结合，提高筹划方案的实用性。考察企业的增值税额情况，在税务筹划方案设计过程中，预测可能会发生的争议性问题，充分发挥税收风险控制措施的作用；考察行业特征，构建资源利用方案，调节税务筹划措施，确保新方案获得企业领导的认可；以年度为单位考察税费成本的节约额度，完整开发筹划方案的价值，提高资源利用率，提升税务成本的管控水平；明确税务筹划的地位，全面考察税务筹划工作的重要性，为税务管理制度的构建提供支持，节约制造企业的经营成本，提高经济效益。此外，根据税费成本的控制要求，制定团队素质的培训计划，提高员工的综合素质；总结税务筹划工作的价值，调整培训管理措施，加深对税务管理政策的认识和使用，提高税务筹划工作的效率。2.加强涉税沟通(1)税务部门要加强和其他部门的沟通，建立财务共享平台，实时交互信息数据。自觉配合税务工作，对于可疑的税务信息，要及时出具可证明其准确性的依据。了解发票的保管时间、规格等要求，防止出现保管不当等情况。借助共享平台分析、追踪涉税信息，防止信息沟通不及时带来的税务风险问题；(2)税务部门要加强和税务机关的交流，在保证各项工作符合法规的基础上，维持长期的税企关系。对于当地政府、国家财税政策的优惠政策，制造企业要加大关注度，要求税务人员理解和掌握这些政策，并通过对其的使用减少税负，降低税务风险，为制造企业树立良好的社会形象。3.提升税收优惠政策的应用水平在设计税收优惠政策时，相关人员要充分了解企业特征，总结新理念的必备条件，提高企业员工的税务风险意识，发挥税务筹划工作的作用。在优惠政策应用期间，要时刻关注税务筹划成果，全面调查各部门税务筹划的参与度，提高税收筹划政策的应用效果，在有效控制税费成本的情况下，为企业产业规模的扩大提供条件。此外，设立专业部门考察优惠政策，深入研究政策在税费成本方面的作用，总结政策的变化规律和趋势，发挥政策的实际价值。4.建立健全税务风险评估机制在制造企业税务筹划中，对税务风险进行精准的识别与评估，能够提升税务筹划能力。实践中，企业可结合行业动态建立税务风险评估机制，借用现代化技术手段，根据涉税业务特征、常见涉税风险等明确指标，并分析税务管理的不足之处。同时，制造企业也可以借助内部力量，由税务人员基于税收优惠政策、税负情况监督评估机制的执行情况；从第三方的角度对企业的税务筹划及风险进行分析，提出整改措施，提升税务管理能力和水平，从而制定出合理、正确的决策计划。5.建立健全税务风险监督机制为减少制造企业的税务风险，要建立完善的税务风险监督机制，具体实施步骤包括：(1)事前监督，建立健全税务审查制度，由专业人员监管每个部门的情况，重点考察财务处理、生产经营等业务，结合岗位相分离原则，做好各部门的职责分离工作；(2)事中监督，利用财务共享平台追踪涉税业务，利用各部门的交互信息、制约机制分析生产经营情况，全面监督涉税链条，发现问题后及时反馈给领导，帮助分析风险成因，制定解决和防范对策，基于风险评估结果处罚负责人；(3)事后监督，认真分析每期的税务处理结果，注重检查税务筹划工作出现的问题，根据事前的考核计划评价员工的工作情况，按要求处罚违规、违法工作的员工，约束工