【S汽车集团公司治理结构对内部控制的有效性探究11000字（论文）】

S汽车集团公司治理结构对内部控制的有效性研究摘要在社会市场经济体制发展的前提下，我国经济逐步发展。因此，企业的内部控制得到发展。其成为国民经济中不可或缺的一部分。公司治理结构下的内部控制的自身存在很多不足之处。本文首先对结构管理模式的概况进行描述，并剖析出较为合理的模式。其次，结合SZ集团，进行案列分析。分析各个发展阶段过程中所采用的内部控制管理模式，在一定标准下平衡出集权和分权，采用合适的内部控制管理模式，对企业自身来说是非常重要。笔者希望透过这篇文章,可以发现我国公司治理结构下的内部控制环境的欠缺,风险评估体系的疏漏,信息管理系统不完善等一系列问题,并针对产生的原因提出改进建议,促进公司治理结构下的持续稳定,SZ集团在过国“互联网+汽车”行业占据着领先地位，是中国出行和汽车领域最前沿的综合服务平台，本文以SZ集团为案例，进行讨论分析，可以对国内其他大规模公司引导治理结构对内部控制模式的构建。关键词：公司治理结构；内部控制；风险评估目录TOC\o"1-3"\h\u14198摘要 1209781绪论 44101.1研究背景 4188481.2研究意义 4163872相关理论概述 5141192.1治理结构的基本理论概述 5127362.2内部控制相关理论 654022.3文献综述 6225352.3.1国内研究现状 6217592.3.2国外研究现状 799333SZ案例背景现状分析 8187993.1SZ集团简介 87273.2SZ集团组织结构 9303113.3SZ集团治理结构内控模式各发展阶段及分析 9290053.3.1SZ集团的发展历程 984583.3.2SZ集团管理模式合理性分析 1133253公司治理结构下的内部控制存在的问题 115933.1内部控制环境较为薄弱 11140073.2内部控制信息失真和反馈机制不完善 12236953.3治理结构活动不完整 13249233.4内部控制监督体系不健全 14290984企业治理结构与内部控制改进措施 1580874.1优化内部控制环境 1521624.2完善信息传递与建立信息反馈机制 1621574.3健全治理结构控制活动 16249724.4加强内部控制监督 1728908结论 1816578参考文献 19

1绪论在社会市场经济体制发展的前提下，我国经济逐步发展。我国各个行业的企业蓬勃发展，但是在企业的迅速发展中仍然存在很多不足，其中我国我也内部控制结构也存在或多或少的问题。通过研究内部控制存在的问题针对我国企业的发展做出分析与判断，以目前我国经济的发展形势，公司治理结构体系优化志在必得，内部控制的结构加强优化是重中之重。我希望透过这篇文章,可以发现我国公司治理结构下的内部控制环境的欠缺,风险评估体系的疏漏,信息管理系统不完善等一系列问题,并针对产生的原因提出改进建议,促进公司治理结构下的持续稳定,使我国经济更好更快的发展。1.1研究背景上世纪80年代起，随着国内改革开放的不断对深化发展，我国企业开始不断的兴起与发展。许多企业是在我国经济改革开放下催生的特殊的产物，其高度灵活性的运行机制在国内的经济发展与经济结构的调整里面不断发挥着十分重要的意义与作用。在30多年的发展过程中，当前企业的规模、数量与经济效益都取得了十分大幅的增长，呈现强有力发展之势。当然，伴随快速发展，诸多问题也呈现出来。随着现代企业治理结构管理模式的不断应用，国内的民营企业也开始面临着愈来愈多的问题与困难，并且在较大的程度上对企业的运作与内控有着较大影响的公司治理呈现出来的问题越来越多。国内的大部分的企业的公司治理结构都存在着各种各样的问题，比如缺乏有效监督与约束、决策不科学、企业治理家族化、治理机制不完善内控不足等方面的问题，这些不但无法满足现代企业制度发展的需求，还会大大的限制了企业不断发展，使得我国国民经济结果的健康化造成不利影响。1.2研究意义从公司治理结构与内部控制的发展起源与产生的过程上来看，从根本上来说是一个制度性的概念，其伴随着现代公司的经营权与所有权的分离而产生，是一个为解决相关利益主体之间关系而产生的。因此，如何客观的理解企业的公司治理、怎样构建健康化、规范化的企业的公司治理结构，如何在公司治理模式下最大限度的发挥内部监督控制机制的作用，对于正处在快速发展过程里面的公司而言是一个十分关键的课题。本文通过分析SZ企业治理结构和内部控制的问题，找到问题的根本原因，探讨如何优化SZ企业的治理结构和内部控制从而促进企业的不断发展与强大。我国企业治理结构和内部控制不够完善，对企业的内部相关的机制发挥的效果也造成了一定的影响与干扰，通过探讨完善SZ公司治理结构和内部控制，促进企业机制的健全，对帮助SZ企业发展与强大有着积极的帮助。2相关理论概述2.1治理结构的基本理论概述公司治理是指公司基于委托代理关系以及所产生的管理激励问题而设置的各种治理机制。公司治理结构是一种组织安排，用来代表且为投资者服务，并对董事会和管理层进行激励。公司治理一般包括内部治理结构和外部治理结构。内部治理结构作为直接控制结构，各个部门之间配合协调工作可以最大的发挥对公司经营活动的监督和促进作用，提高经营管理的效率。而外部治理结构作为间接控制结构，根据法律法规等相关制度，通过资本市场为公司提供有利于经营决策的信息。上市公司内部治理结构是否合理完善是影响公司经营业绩和治理效率的关键因素，完善的内部治理结构可以对公司经营系统和会计信息系统的发展起到积极的促进作用。外部治理结构通过内部治理结构发挥作用，从而约束内部管理人的行为。由此可知，在我国外部治理结构环境未成熟的前提下，内部治理结构的完善发展显得极其重要，对上市公司的经营管理起到主导性的作用。公司内部治理结构的核心问题之一就是委托人如何通过代理人实现自身利益与企业价值最大化目标。为了充分实现委托人目标，有效的保证代理人以委托人意志为基础开展代理活动，要不断促进委托人目标与代理人目标相同，避免代理人以委托人利益谋求私利的行为发生。上市公司内部治理结构的框架体系如下：形成保护产权主体合理的行为能力。现在职业经理人制度是两权分离，公司的所有者产权主体必须掌握行使产权的实际权力，防止“被内部人控制”的情况发生。在产权主体多样化的背景下，公司所有者需在合理的范围内有效的行使自身权力，在经营决策的过程中充分考虑全体股东的利益而不是只考虑少数大股东的利益，推进公司所有者与经营者之间形成清晰、合理的委托代理关系。建设公司内部相互制衡的组织治理结构。建设内部制约、协调一致的组织体系是上市公司内部治理结构的关键。公司内部多种利益主体共存的情形下，公司内部各组织之间相互制约的关系对各利益主体的行为起到有效的制约作用。合理完善的内部治理结构对各个组织主体的行为能力有严格的规范，各个独立的组织主体之间需在权、责、利方面有明确的界限。公司内部治理结构的建设要以形成各个部门之间相互制衡为目的，防止一级部门向上一级部门产生逆向选择行为和道德风险行为，要最大化的实现所有者目标与管理层及其他利益相关主体行为的一致性。2.2内部控制相关理论内部控制的内涵是一种自我约束的政策体系。它制约着企业内部的各项操作。并保证业务的一致和有速率的运作，财务报表真实可靠性和法律化的遵循性。公司的任何一项活动都涉及内部控制都离不开内部控制的研究。内部控制应该能够与时俱进。在我国市场经济发展的模式下，内部控制有着举足轻重的作用。在我国法律法规面前，企业生产经营活动要遵循。如果内部控制能在企业中获得很好的发展就能过使得企业持续稳定的发展企业的控制活动应体现一个萝卜一个坑的模式，每个人都能够各司其职。只有这样才可以保证企业控制活动的有效、协调进行。企业经营活动的基础就是拥有完善的资产。对资产进行实施监盘制度，维护资产安全。会计计算期间的经营活动应及时、有效地反应在正确的帐户内。只有这样才能够保证会计数据的真实性。只有这样，内部控制可以保证企业经营活动的有效进行。防止出现一些财务上的风险和徇私舞弊现有的状态的发生。内部控制活动的完善，解决了公司治理结构的核心问题，并且没能够促使公司持续稳步发展。2.3文献综述2.3.1国内研究现状由于我国上市公司财务重述行为研究方面认识不足，起步较晚，尚未形成理论体系，我国对上市公司内部治理结构和财务重述行为的研究包括以下几方面：赵春晓(2021)认为公司治理结构分为股东、管理层、监事会和董事会四个方面，他的划分依据是组织结构的特征，其认为公司治理结构存在的目的是为了从企业内部提升公司经营。沈于越（2021）认为治理结构的组成除了有以上几个方面的组织结构，还包含职能治理团队。我国《公司法》明确规定股东会、监事会、董事会和管理层为公司内部治理结构的四个组成部分，企业外部的利益相关者如客户、供应商等为外部治理结构。王子云(2021)同样将内部控制目标进行拆分，她认为应当分解成基础目标、一般目标和最终目标，并利用构建模型的方式对内部控制有效性水平进行度量。周蕾(2021)根据企业公布的内部控制评估报告，以报告中内部控制存在缺陷的情况来评价内部控制有效性。朱德胜(2016)将战略目标、经营目标、资产安全目标、报告目标以及合规目标作为衡量内部控制有效性的指标，对标准化处理与这五个目标相对应的财务指标，最后进行算数平均得出内部控制有效性的衡量指数。陶鑫（2021）研究中分别从公司内部治理和外部治理两个角度分析财务重述的影响因素，了解财务重述发生的原因，找到有效的解决方案，为建全法律法规、政策制度提供建议，为提升中国资本市场有效性提供参考。张宁（2021）研究中指出，我国上市公司治理不当，致使公司频繁利用财务报告重述弄虚作假，降低财务报告的真实性，引发一系列不良经济后果。通过对公司治理结构与财务重述之间联系的实证研究，得出以下结论：一，上市公司内部治理结构与财务重述行为有很大联系；二，上市公司股权集中度、独立董事规模、监事会会议频率及控制变量中的盈利能力与财务报告重述行为负相关；三，国有控股、董事长与总经理两职兼任及偿债能力与财务报告重述行为正相关。上市公司内部治理的完善程度对会计信息披露质量存在有效的制约作用，由此可见，上市公司财务重述行为与其內部治理结构存在密切的关联性。2.3.2国外研究现状DoriD（2016）在关注投资者的利益的同时，还考虑了与公司组织结构紧密相关的其他利益相关者和参与者，他们认为企业的员工、供应商以及公司面向的客户等都是公司治理结构中的一部分。AhmedAl-Hadi(2017)对市场风险进行分析，把公司治理结构看成一种制度安排，其能够满足投资者对公司的价值需求，体现投资者对利益的追求。Gordon等（2009）在《企业风险管理一一整合框架》和COSO提出的内部控制目标的基础上，从四个目标角度出发，提出内部控制有效性的相关假设和模型。SteffenW（2016）认为内部控制可以促进企业提高经营管理能力的和战略目标的实现，所以内部控制水平能够通过企业经营和战略目标的实现程度进行间接量化，同时横纵向对比不同企业的内部控制水平。JaspreetKaur（2016）认为评价内部控制有效性应当将战略、激励多方面的内容综合考虑进去。Scholz（2008）基于不同分类方法划分财务重述样本，发现虽然财务重述公司总体占比不大，但数量逐渐上升，给资本市场及相关利益者带来的负面经济后果越来越严重。财务报表是投资者进行投资决策的重要依据之一，因此财务报告的编制需要真实准确地反映公司的经营成果和财务状况，对各项财务信息进行真实的汇报。而财务报表的造假和财务重述的行为损害了投资者的利益，会严重降低投资者对公司信任度。因此市场要求企业编制高质量的财务报表，保障会计核算的准确和真实，维护资本市场的正常运转，缓解当前我国频频出现的企业重述行为带来的恶劣影响。Kryzanowski和Zhang（2013）研究表明上市公司发生财务重述的行为，会降低投资者信任度，导致股价下跌，市值受损，打乱了资本市场的有效运行，加大了投资者获取高质量会计信息的难度。3SZ案例背景现状分析3.1SZ集团简介SZ集团成立于2007年，经过12年的发展，在中国汽车服务领域中从一个小企业发展至龙头地位。顺应时代的需求，在支持政策的引领下，SZ不断地为客户提供安全、可靠、优质的服务，在客户心中打造出良好口碑。通过选择合适的财务管理模式，让自身企业盈利的得以循环，让自身企业长期保持在“互联网+汽车”行业的绝对领导地位。SZ作为“互联网+汽车”行业的先行者之一，带领国内中国汽车及出行领域的创新驱动发展，为其他“互联网+”企业战略目标制定做出了榜样。仔细分析，归结于以下原因：充分利用了用户量多的优势，业务扩展到汽车金融、保险、智能汽车、智慧出行、大数据营销等领域，形成商业生态圈；充分了利用“互联网+”的时代潮流、把握住了“互联网+”的产业链协同效应，得以让企业快速发展；拥有合适的财务管理模式，为企业的稳定发展保驾护航；拥有着智能技术平台，培养出了运营经验丰富的管理团队等原因。3.2SZ集团组织结构SZ集团采用如下结构，拥有8个业务部门，如图3.1所示。集团公司处于核心的领导地位，其基本职责是制定本企业的战略目标，以及对8个下属业务部门进行领导。各个业务部门负责日常运营并具有一定的决策自主权，但大体方位需朝向集团公司的目前，以及配合其他业务部等职责。图3.1SZ集团的组织结构3.3SZ集团治理结构内控模式各发展阶段及分析企业的财务管理模式并非是选定后一直不变的，而是根据企业在不同的阶段，再综合考虑企业的外部环境与内部环境，选择出合适自身企业的财务管理模式。每个企业都是如此，SZ也不例外。在企业的动态发展历程中，会一直处于集权型财务管理模式、分权型财务管理模式、混合型财务管理模式这三种模式之间。下面，将结合SZ集团，进行案列分析。分析各个发展阶段过程中所采用的财务管理模式，在一定标准下平衡出集权和分权。3.3.1SZ集团的发展历程2007年到2010年是SZ的建立阶段。当时的SZ主要业务是神州租车，此业务开始在全国十几个城市进行大规模推广。起步阶段时，SZ集团的工作员工较少，经营的业务范围也比较集中在租车方面。此时的企业，不可设置过多的管理机构，设置太多的管理结构并不一定可以为企业带来快速发展，反之，还有可能给企业造成负面效果。因此，此时的SZ选择的管理模式是集权型管理模式。在发展初期，是集权型管理模式可以合理配置有限的资源；分配有限的资金；整个神州优出集团行动步伐一致，朝向一个目标努力，产生分歧的机会较少；此时的员工较少，可以妥善进行管理。2011年至2015年是SZ的发展阶段，这一期间是SZ集团的“黄金发展期”。SZ集团获得联想控股战略投资和赫兹公司的战略投资，并全盘收购了神州租车中国业务投入运营，并利用用户大数据、车辆大数据，涉及更广阔的领域，在2011年至2015年期间，SZ集团的规模逐渐扩大，企业的类型也发生了变化，完成了股份制改革，企业内部的结构也在发生变化，构建了事业部体制，将将企业分为诸多事业部。开始从集权财务管理模式转向分权财务管理模式，转变为“集权有道，分权有序”的分权财务管理模式，集团公司下的各事业部管理变得更加方便，也更加利于集团财务战略目标的完成。从2015至今日是SZ的鼎盛阶段。这段时间内，是SZ集团完成了“跨越式”发展，最为明显的表现就是不断的进行融资。根据SZ集团官网显示，目前已经累计融资8亿元，神州租车的车队规模达到自有车辆11万台，也是自有车辆规模里面规模最大的一家租车公司，覆盖全国300多城市，有1000多个网点，超过2000万的客户。神州租车基本上打造了一个覆盖全国范围，随时随地可以供用户租车的全国网络。除此之外，神州买买车和神州电商集团进行卖车也有新车的买卖，卖新车包括未来的定制车等都有涉及。神州车闪贷利用大数据优势进行，主要是做正向金融和反向金融。以上种种业务取得进展，折射出多层次发展的战略目标，朝着全球化进行发展。随着规模越来越大，企业的问题也随之出现，最为明显的问题是管理模式。此时，分权模式不在使用，如果一再使用分权模式，会出现诸多问题。开始了分权模式转向混合式模式。集团公司做出重要的战略部署，将实现战略目标的工作分布于下属的8个事业部，8个事业部在集团公司的领导下，有一定的自主经营权利。纵观SZ集团自2007年成立至今的十二年发展历程，企业需要在动态发展历程中及时的调整自己的管理模式。根据SZ集团官网显示，SZ集团目前实行“横向+纵向”的管理模式。“横向+纵向”的管理模式可以全面渗透于各级财务机构的管理，清晰明确各级财务机构的权利与义务，构建出一套适合的体制，为集团财务的安稳运行“护驾起航”。在“横向+纵向”的管理模式的权利与义务中，核心部门之一集团公司的财务部义务有以下：配合对集团公司所作出的战略目标，并为战略目标的实现支持与保障；考核本部门财务人员的工作，监督下级财务部，合理的分配资金资源；时刻关注下属8个事业部财务部的财务情况，并根据集团财政战略，对下属8个事业部财务部进行考核；统计日常经营的数据，并进行分析，同时也为各项指标的计算提供理论的支撑。3.3.2SZ集团管理模式合理性分析（1）健全工作体制的构建总部给每一层级都下达任务，各层级履行自己的职责，运用拥有的权利，迅速完成工作。向上级报告请示，SZ集团内部也对各岗位的工作作出了清晰的说明。如果哪里出现差错马上可以找到负责这项工作的部门甚至具体到个人。（2）多层次体制管理SZ通过对自身状况的分析，设立了四级管理机构。各层级都明确自身的责任和任务，各财务部不但要对所在单位提供财务保障，保证所在单位财务活动的进行，也要控制单位的财务状况。这就要求集团上下一心，各单位规章制度，统计方式都要保持一致，才能实现目标一致。（3）完备的监控机制SZ集团建立权利制衡体制，对各部门权利的使用进行监督，防止各部门错用权利，滥用权利，也完成对各部门的权利控制3SZ公司治理结构下的内部控制存在的问题3.1内部控制环境较为薄弱相对于企业而言，要想发展良好，环境起着至关重要的作用。我国公司治理结构下的内部控制环境薄弱表现在以下两个方面：第一，公司治理结构下的管理者权利过于集中。企业并没有一个完善并相互制约的管理结构。从而使得整个的管理系统存在漏洞。从而使得整个公司的信息数据准确性低下。第二，相对管理者，内部控制没有形成体系，有一定的缺陷。因为公司管理人员并没有认为到内部控制的重要性，然后建立内部控制的条件也有一定的不确定，最终的内部控制不形成系统。领导者对管理意识比较缺乏，这就使得内部控制系统不能得到良好的建立。一旦意识薄弱的内部控制，则对于公司来说无法形成完整相应的内部控制制度。图3-2公司治理结构下的内部管理模式图根据3-1显示，公司治理结构下的内部管理经营理念陈旧比例占有22%，管理水平低比例占有23%，创新意识不强比例占有28%，服务质量差比例为27%。根据图中得到的信息我们认识到公司的整体的治理结构是非常不完善的对待内部控制体系建立的意识是非常低下的。领导层的创新意识不强，就很难适应我国市场经济的发展；他们经营管理理念陈旧，就会导致企业在领导层严重所有权与经营权的控制下无法做到职责分离。他们经营理念陈旧，在短期是很难改变的，领导者缺乏较高的管理水平和创新观念，应该增强领导能力。作为执行者的工作人员没有崇高的职业理想，没有对工作认真负责的责任意识，都是对于公司治理结构下的可持续发展的不利因素。3.2内部控制信息失真和反馈机制不完善公司治理结构下的发展的不够完善。它的特点主要表现为：企业设置规模小、经济活动少、发生金额小等。检察机关由此就造成了忽视；第二,经营成果反映过于良好。在年底中，公司需要向主管部门进行经营成果的汇报。为了完成上级的工作任务，则领导这要求会计在账务工作上做些改变。例如：做假账、设置账外账等。用这些虚假的手段造成虚盈实亏的效果，使其蒙混过关；第三,企业的财务基础不够雄厚，导致会计信息不够准确。对于公司治理结构下的内部控制需要建立良好的信息沟通渠道和高效准确的信息反馈机构。虽然公司治理结构下的组织结构简单,管理水平低,沟通渠道是开放的,但是信息反馈机制并不是完善。图3-3组织结构流程图如图3-3所示，对于客户反馈的信息传达给各部门，但是各部门得知客户的信息并不能及时反馈给管理层。由此致使管理层不能真实的掌握经济活动真实的信息，无法制定合理的决策。由此可知，如果公缺乏内部报告控制系统,势必影响到管理者获得信息相关的责任和权力,阻碍相关人员沟通渠道。3.3治理结构活动不完整当前我国企业,虽然操作灵活性的优势,但在实力、资本和知识明度不够强大。所以大部分的公司都难逃亏损的厄运。在执行国家法律、法规中，公司治理结构下的业务活动更缺乏合法合规。所以加强公司的经济控制活动是重中之重。其每一步骤都需要严格将控制。例如：第一，对于客户的订购单，是否在合理的权限内。如果不在授权的范围内，这就需要销售人员向上一级领导人员汇报。第二，对于赊销审批的制度。如果超越权限，这样对于应收账款的收回造成很大难度。使其存在大量坏账，造成损失。第三，仓库回根据在合理的审批权限内提供货物。第四，对于发运部门的发送货物也需要严格的职责分离。第五，销售部门向客户开发票。在这样五个步骤对经济活动进行内部控制，使整个经济活动处于相互制约的状态。有助于经济活动的有序进行，保证会计数据的真实完整。企业销售部门分为销售科、财务科、办公室三个部门，没有对销售业务审核的信用部门和专门的发运部门，而是由销售科全权负责。这样结构的内部控制则存在一定的疏忽，如：缺少对客户订购单的审批及赊销权限；对于货物未进行职责分离等。由此，控制体系不够健全，需要增加信贷部门和运输部交付部从使企业销售更好的执行。3.4内部控制监督体系不健全内部控制的进度体系的建立，就是为了各个部门能够相互制约均衡发展，从而减少风险。例如：经济活动中，赊销审批的权限，仓库供货的程度，发运部门发运货物的准确性及销售发票等是否职责分离。这样就避免出现徇私舞弊的现象。从而对于风险的发生得到可控。但是在一些企业仅仅依赖会计上的审核和人员素质的自觉性。这样没有形成有效的监督体系，就会在企业的方方面面出现纰漏。以下是企业销售产品如下：图3-5内部控制收款图一些企业控制现状如下：销售来负责价格的商定收款以及合同的签订。商业承兑汇票在收款过程中占有主要部分。对于销售人员的学历不是很高。他们都不是从大中专等高等院校毕业的。由此他们缺乏一定的专业素养，没有经受过专业的销售培训。然而在销售工作中的表现就是没有较强的责任心，只是盲目的完成销售限额，对于应收账款的收回漠不关心。如果没有制定完善的销售业务的流程，各个工作岗位上缺少相互制约的机制，那对于企业内部的经营活动会出现很多纰漏。对于销售人员没有严谨的制度得以约束，那经营业绩也就不堪入目。从而导致内部控制系统是失去原有的效力达不到实质控制约束的效果，这样发展下去一旦企业出现问题不能及时查出并应对，不仅加大了风险严重时还会导致企业陷入困境无法自救。4企业治理结构与内部控制改进措施4.1优化内部控制环境优化企业内部控制状况，必须需公司一直整理监管的内容。合理分配领导层的职务和确定之间责任是内部控制环境中相当有显要的。其中应设立领导体系。这对于企业的领导来说就有了相互监管、相互约束的效果，才可以确保控制所有权和经营管理权的职责分离，使其能准确地实施，确保责任不冲突在企业的内部控制中，最高领导者拥有决断权。但是企业之中的经济活动和下级人员是其组成部分。企业内部控制状况的拥有者和下级人员是否得到执行。因此，领导者需增强内部控制管理的视野，严格要求自己，确立一系列的制度制约员工的工作具体情况。4.2完善信息传递与建立信息反馈机制企业建立内部沟通部门和准确掌握信息对企业应对市场文化、提高工作效率、降低工作成本发挥着至关重要的作用。建立一个学习型组织,为员工创造一个良好的沟通平台。总之,员工为企业加强理解和认同,帮助企业灵活应对市场风险。为了使内部控制得以实现，就必须建立信息管理系统。对于内部控制信息系统的整个服务操作的过程，要确保反馈到领导的信息得到及时处理。在保证信息质量的前提下，反馈给下级人员的信息要真实、及时和有效，其主要包括包括电子信息技术的管理、规范信息传输的方式和时间等。将客户、供应商提供的真实的信息报送给管理层，并且对于客户或者供应商反馈的问题存在的问题解决。信息逐层传递，对于真实有效的信息能够得到及时的处理，对于管理层也能够及时制定出相应的管理经营决策。致使企业处于相对稳定的发展状态。4.3健全治理结构控制活动公司治理结构下的要就健全企业内部控制活动，就要对客户的信用进行审核，通过数据分析，进而对赊销得到应有的控制，防止大量的坏账的存在。第一要建设信用机构重要的一个阶段。信用机构会建立对和公司有业务的客户进行推算，对客户的可信度作评测和分析，然后对来往客户确立信用度调查表。当客户拒绝付款时或者没有支付能力时，企业能用固有资产来偿还等。信用机构根据这些来审核，来确立和客户之间的可信程度和一定的赊销范围。根据客户的具体实际情况，掌握好客户的信用程度，这样对于企业的发展起到促进作用。为了保信用机构在审核账目时，按照已定的信用标准提出审核建议然后递交销售部门执行。公司治理结构下的要不断完善职责分离制度。为了使内部控制得到有效实施，每个部门有每个部门的执行限制，每个部门要达到职责分割。在一个部门之中，不应该办理全部业务。对销售人员本身一定要确切自己的职务。对于审批机关的审批权，要找管理人员和其他人员进行审批或者拒绝办理业务。对于超过单位的销售政策，管理层应当共同协商集体决策的同时还要有书面记录。严格未经授权的机构和人员经办销售业务。企业健全控制活动，如图所示：公司内部控制公司内部控制销售分公司副经理销售分公司副经理销售分公司副经理销售分公司副经理发运部门主要职责：根据销售通知单、发送单和合同向客户发货；取得或填制发运凭证＆质量化验单位信用部门发运部门主要职责：根据销售通知单、发送单和合同向客户发货；取得或填制发运凭证＆质量化验单位信用部门主要职责：对客户进行信用调查，核准信用限额；对应收账款进行追踪分析；对应收账款进行账龄分析销售科：主要职责：收集市场和价格信息；联系客户；编制销售预算；接受客户订单；与客户谈判并签订合同；根据合同开具销售通知单和发运单。办公室：主要职责：审核合同；合同归档保管；负责商务纠纷处理。办公室：主要职责：审核合同；合同归档保管；负责商务纠纷处理。财务科:主要职责：根据销售人员返回的客户验收入库依据和合同签订的单价开具销售发票；对于赊销业务，记录应收账款等；记录销售收入；与客户核对应收账款图4-4改进后组织结构4.4加强内部控制监督需增强内部控制的监管，企业需建立审计机构。第一,在内部控制的活动中，各位财务人员明确职责。记账员应当与经济业务发生人、审批、财务经理职务相互分离。它起到了相互制约，不可或缺的效果；第二，建立了一个产权保全制度,即实行准入控制、按照一定时期库存控制等。第三，为保证会计数据的真实完整性，对于会计数据应进行检查与监督。这样与公司内部控制制度相结合，有助于管理层掌握准确的信息，使其做出准确的决策。增强企业外部监管，建设健全内部控制更为合理性。每个部门合理分配工作，特别是财务、审计、税收、岗位责任制度的建立，增强信息交流是建设有效的监管机构。并利用外部的有效政策将强内部控制的研究。结论许多国内外大型公司在激烈竞争的市场中不断优胜劣汰，给SZ公司敲响警钟，对于公司制度起步就晚，治理结构机制相对较弱的现状，更需要通过完善内部治理，健全内部控制机制来帮助我国企业发展前行，具有重大的指导意义。公司伴随着企业改制而来，现实中，我国大量的企业已经建立了公司内部治理结构，但离真正意义上的实现还有一段路需要前行。本文通过对公司内部治理、机制理论的概括总结，结合目前企业的具体情况，分析出企业内部控制与治理结构的问题，针对治理结构不合理、机制不完备、内部控制不健全等问题，提出优化内部控制环境、健全控制活动和内部治理等改善建议。企业经营者和管理者应该通过企业结构治理重新进行组织定位，使得企业内部机制更协调的发挥其作用，通过大量的手段优化内部控制环境，建立和完善信息沟通。企业治理结构与内部控制改善是一个长期