部门预算执行审计2课件

＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊1深化部门预算执行审计

发挥在财政审计中的重要作用省厅行政事业处徐明丽2014年2月2＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊一、部门预算执行审计的特点二、部门预算执行审计发挥的重要作用三、部门预算执行审计的主要内容四、对深化部门预算执行审计的其他思考3＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊4＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊

刘家义审计长在全国审计工作会上指出：我们强调的全覆盖，是有深度的全覆盖，不是浅尝辄止、走马观花，简单地在面上把所有单位走一遍，要对每个项目都审深审透……5＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊

今年的全省审计工作会上，武毅厅长要求我省审计实现公共资金、国有资产、国有资源审计监督全覆盖、绩效审计全覆盖和计算机审计全覆盖。6＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊7＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊

武毅厅长提出要坚持以财政审计和经济责任审计为平台，提升审计的效能和水平。

8＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊9＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊一、部门预算执行审计的特点

部门预算执行审计是指审计机关依照国家法律、行政法规等规定，对本级各部门（含直属单位）预算执行及其他财政收支的真实、合法和效益情况进行的审计监督。

（一）审计任务的法定性（二）审计目标的综合性（三）审计范围的广泛性10＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊（一）审计任务的法定性《审计法》第四条、第十六条《预算法》第七十二条《政府采购法》第六十八条

11＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊（二）审计目标的综合性

既要审查预算执行和财政收支的真实性，也要审查部门财政收支以及相关经济活动遵循法律和法规的情况，同时还要审查部门履行职责过程中，对公共资源管理和使用的经济性、效率性和效果性。

12＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊（三）审计范围的广泛性

部门预算执行审计，是审计一级政府各种性质、类型的预算组成部门和单位，不仅数量大、层次多，而且非常复杂。13＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊二、部门预算执行审计发挥的作用

(一）部门预算执行审计是财政审计的重要组成部分（二）建立了本级部门预算执行情况的经常性审计制度（三）充分发挥审计监督作用，维护了国家经济秩序（四）从体制、机制和制度方面深入分析产生问题的原因，发挥审计的建设性作用14＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊（一）部门预算执行审计是财政审计的重要组成部分

以《省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》和向社会公告的审计结果为例，第一部分就是省级预算执行情况，一是省财政厅组织省级预算执行情况，二是省地税局税收征管情况，三是省级部门预算执行情况。15＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊(二）建立了本级部门预算执行情况的经常性审计制度1995年实施《审计法》，1996年起实行部门预算执行审计，经过十几年的积极探索和实践，已形成了对本级部门预算执行情况的经常性审计制度。16＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊(三）充分发挥审计监督作用，维护了国家秩序依法审计，严肃查处各类违法违规问题，就是发挥了审计监督维护国家经济秩序的作用。在对发现的问题依法进行处理处罚同时，针对一些单位管理制度滞后，基础工作不规范等问题，提出完善制度，进一步规范管理，提高经济管理水平等建议。17＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊（四）从体制、机制和制度方面深入分析产生问题的原因，发挥审计的建设性作用18＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊

▲部门预算执行审计除所依据的法律法规外，我们还要依据的基本“尺子”，是财务规则、会计准则和会计制度，对行政事业单位而言，2012年-2014年涉及新旧财务规则、会计准则和会计制度接轨和衔接。19＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊A、关于行政单位财务规则和会计制度

2013年1月1日起实行新的《行政单位财务规则》，2014年1月1日起实行新的《行政单位会计制度》，实施于1998年的规则和制度废止。对行政单位而言，2014年新财务规则、会计制度全部接轨。新规则体现了这么两大原则，一是反映财政改革成果，体现财政改革方向；二是保持原有框架体系，充实完善相关内容。20＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊B、关于事业单位财务规则、会计准则和会计制度。

2012年4月1日起实行新的《事业单位财务规则》，2013年1月1日起实行新的《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》，实施于1997年的财务规则、会计准则及制度废止。2013年，事业单位新旧财务规则、会计准则、会计制度全面接轨。21＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊22＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊修订后的《事业单位财务规则》的三个变化点：

1．明确允许引入全责发生制，但是行业的引入，事业单位无权自主选择，要由财政部会同中央有关主管部门确定。23＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊

2．事业单位预算执行的变化，一是明确提出“事业单位应当严格执行批准的预算”更加强化了预算的严肃性和约束力；二是取消了预算外资金的提法，将原“从财政专户核拨的预算外资金”改为“财政专户管理资金”；三是进一步明确财政补助收入和财政专户管理资金预算调整必须经主管部门审核后报财政部门审批，而不能仅由主管部门审批。24＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊

3．财政补助收入强调了“同级”财政部门，在实际工作中，事业单位取得的财政拨款除来自同级财政部门外，还可能来自于非同级财政部门，比如科研院所通过承担科研课题，从科技主管部门取得的科研收入，虽然来源上属财政拨款，但不是通过部门预算隶属关系获得的，为避免对财政拨款的重复计算，从非同级财政部门取得的财政拨款，财务处理上就作为“事业收入”或“其他收入”。25＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊C、新修订的行政事业单位会计制度共有的变化。26＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊☆行政单位财务规则和事业单位财务规则都对结余和结转进行了规范。旧行政单位财务规则只有结余管理，旧事业单位财务规则也仅为结余及其分配，修订后的两个规则明确并规范了结转和结余管理，对结转和结余的概念分别作了规定，同时，考虑中央和地方关于结转和结余资金管理可能存在的差异，形成原因的复杂性，对结转和结余资金的管理仅作原则性规定。加强结转和结余资金管理减少财政拨款资金沉淀，提高财政资金的使用效益。27＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊D、关于新旧财务规则、会计制度的衔接

2013年1月和2013年12月财政部分别印发：▲《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》（财会〔2013〕2号）▲《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》（财库〔2013〕219号）28＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊29＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊

部门预算在财政管理范畴中，是财政支出管理的重点。随着财政审计从收支审计并重向以支出审计为主的转变，部门预算执行审计更凸显了其重要性。30＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊31＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊1．部门预算的编制情况

预算编制是否真实合法，是否科学完整，预算追加和调整的合法、合理性。32＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊2．部门预算批复情况

主管部门按照规定及时向所属单位批复预算，向所属单位批复的预算与财政部门批复本部门预算的科目和项目是否一致，有无随意调整预算科目、调增调减预算资金、擅自改变资金用途。

《预算法实施条例》第31条规定“地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。”

33＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊3．部门预算资金拨付情况

部门预算资金拨付业务包括预算资金拨付管理机制的建立，资金账户的开立，依据部门预算编报资金用款计划，预算资金收付及会计核算等。

表5-银行账户调查表（样表）.xls

银行账户调查表(参考基础表).xls

34＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊35＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊

《中共中央纪委、中共中央组织部、监察部、财政部、人事部、审计署关于规范公务员津贴补贴问题的通知》（中纪发〔2006〕17号）《违规发放津贴补贴行为处分规定》（2013年6月13日，监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署联合发布第31号令）36＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊37＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊

（1）因公出国（境）团组数量和规模是否严格控制，有无无实质内容的出访团组，规范因公出国（境）经费的管理，促进落实经费与出访任务联动审批机制。38＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊39＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊

（3）被审单位公务接待工作有无擅自扩大公务接待范围，将非公务活动纳入公务接待范围，是否严格执行接待标准，有无将公务接待费用裹入会议、培训费或挤入专项支出等。40＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊

（4）被审单位是否有效控制差旅费、会议费等一般性支出，是否存在以各种名义兴办培训机构、建设楼堂馆所等。（5）被审单位否存在将费用和问题转移或下沉到所属单位。41＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊42＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊5．部门预算项目支出情况

项目支出是部门为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标而发生的支出。包括基本建设、有关事业发展专项计划、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等支出。

43＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊5．部门预算项目支出情况

项目支出的真实、合法是基础，目标和绩效是关键。项目执行是否建立了有效的管理和内部控制，以及相应的责任机制，制度和机制的建立是否为项目达到预期效果提供了保障，分析项目执行的效果，对政治经济文化和社会发展方面产生的影响，也就是微观着手，宏观着眼，使审计成果上层次。44＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊审计调研（2010年第十三期）45＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊刘伟平省长批示46＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊郝远副省长批示47＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊《意见》48＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊6．结余和结转资金49＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。财政拨款结转和结余的管理，应当按照同级财政部门的规定执行。事业单位非财政拨款结转和结余按照《事业单位财务规则》第30条执行。表3-预算执行部门财政存量资金表（样表）.xls参考表1预算净结余资金-预算单位.xls参考表2预算结转明细表-预算单位.xls50＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊51＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊7．非税收入征缴情况（1）非税收入征收的合法性

非税收入项目的设立是否经过相关部门的批准，罚没是否具有明确的法律依据，有无乱收费、乱罚款的情况；征收范围和标准是否符合法律法规规定，有无超范围、超标准征收的问题；征收管理情况，包括收费许可证，专用票据的管理等；执行收缴分离制度情况，有无自行开设过渡户，不将非税收入直接缴入财政部门规定的账户等。52＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊7．非税收入征缴情况（2）收支两条线制度执行情况对纳入预算管理的非税收入是否及时足额上缴国库或财政专户，对尚未纳入预算管理的非税收入是否及时足额上缴非税收入户；部门支出是否通过部门预算进行核算，有无使用收取的非税收入安排相关支出，截留、转移、坐支、挪用、私分国家非税收入等。53＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊8．部门国有资产管理情况

国有资产是各部门正常运行、履行法定职能的物质基础。主要分为固定资产、流动资产、无形资产、政府储备物资、公共基础实施。

54＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊55＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊8．部门国有资产管理情况

国有资产的取得渠道是否正确合法，如是否通过政府采购，资金来源是否合法，产权是否明晰，是否存在无偿占用企业等其他经济组织资产的问题；国有资产的管理和使用制度是否建立健全，是否存在资产闲置、损失浪费、资产或者资产收益流失。是否对资产进行定期盘点，以保证资产的安全完整；国有资产的处置是否经过批准和授权，处置程序是否合法合规。

56＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊9．部门执行政府采购法规情况

部门是否遵循《政府采购法》及其他有关政府采购方面的规定，是否按照财政部门要求纳入政府采购预算（省级单位2013年实行）。是否存在擅自采购列入政府采购目录的货物、工程或服务，规避集中采购等问题。57＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊10．二三级预算执行单位情况

经过多年的审计，一级预算单位管理日趋规范，但部门下属二、三级单位管理水平参差不齐，有的管理较为薄弱，存在问题较多。在预算执行审计中应坚持对本级部门审计与部门下属二、三级单位的审计并重，推动部门预算执行水平的整体提高。58＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊四、对深化部门预算执行审计的思考（一）关注部门和单位内部控制制度的建立健全性及执行的有效性

控制环境、控制活动、内部监督59＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊控制活动包括不相容职务分离控制、授权审批控制、资产保护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制等。

60＊＊＊＊部门预算执行审计＊＊＊＊（二）关注绩效

●《审计署2008至2012年