第六章税收原理

第六章税收原理Companyname目录第一节税收含义及要素第二节税收分类第三节税收原则第四节税收负担及效应

第一节税收的含义及其要素一、税收含义税收是国家为满足其公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收逻辑1、国家逻辑或公共逻辑2、交换逻辑禾+兑3、强盗逻辑（二）税收的基本特征

税收强制性无偿性固定性二、税制构成要素税制构成要素中国税制纳税人课税对象税率计税依据纳税环节税收减免（一）纳税人（二）课税对象1纳税人课税对象2负税人税目（三）税率-多少？比例税率累进税率定额税率税率税率课税对象比例税率累进税率低高中工资、薪金所得项目税率表级数全月应纳税所得额税率%速算扣除1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375累进税率某人月工资收入4000元，本月应交个人所得税额是多少？1、按全额累进计算2、按超额累进计算按全额累进计算的税额=（4000-2000）×10%=200元按超额累进计算=500×5%+1500×10%=175元。速算扣除数=全额-超额=25应税所得全额累进计算税额税后所得超额累进计算税额税后所得张三200020018001751825李四202030317171781842李四多20103-83317定额税率5元50元500元比例税率（10%）0.5550定额税率（1元）111

起征点与免征额课税对象1500课税对象2000起征点－160002000×5％＝100免征额－16000（2000－1600）×5％＝20违章、违法行为及其处理六、税收的法律意识目录第一节税收含义及要素第二节税收分类第三节税收原则第四节税收负担及效应

按课税对象的性质分类税制BECDA所得税类流转税类资源税类财产税类行为税类流转税类

流转税关税营业税增值税消费税主体税1、大雁身上拔毛，大雁叫声最小的税。公共财政概论定价22元炒股税

净损失12222218.83.2

22炒股罚款丢失净损失张三-3000-3000李四-2000红灯-200MP4-500-2700社保与财政补贴炒股罚款

净收入张三20002000李四3000-500-2002300炒股摸奖朋友还钱净收入张三20005002002700李四30003000Companyname目录第一节税收含义及要素第二节税收分类第三节税收原则第四节税收负担及效应

税收

效率原则公平原则财政原则税收原则一、财政原则

1、税收的财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面支出的需要。2、税收充分。税收充分是指税收要为政府筹集足额资金，以满足国家行使职能与公共需要。

3、税收弹性税收弹性=税收增长率÷经济增长率税收弹性＝0％÷10％＝0无弹性税收弹性＝5％÷10％＝0.5缺乏弹性税收弹性＝10％÷10％＝1具有弹性税收弹性＝20％÷10％＝2富有弹性农业税增值税个人所得税二、

税收公平原则

1．过程公平税收过程公平，是指通过税收为市场经济中的行为主体即企业和个人创造平等竞争的外部环境。

2、结果公平二、公平原则受益原则税负依受益大小来分摊穷人收益最多？

公平的衡量能力原则税负依能力大小来分摊能力原则（1）普遍征税。指对具有纳税能力的人无例外地一律征税，消除税收上的一切特权。（2）量力负担。横向公平指对具有同等负担能力的纳税人应同等纳税；纵向公平对具有不同负担能力的纳税人应区别纳税。反映纳税能力的指标主要有收入、支出、财富等三种。例农业税现行增值税个人所得税老板张三打工李四工资－0工资－2000税款－0税款－（2000-1600×5%=20土地面积农业税收入市郊农民少少多偏远农民多多少三、效率原则行政效率

1.确实2.费低

效率原则

经济效率1.资源配置2.超额负担行政效率1、筵席税；炒房个人所得税2、费率=（征管费用+纳税费用）/所征税额3、全国财税战线劳模，小商小贩税务人员税款费率注日本5万中八倍多中个别边远地区税所收入小于经费美国10万中十几倍5%中国100万40-50%行政效率世界银行与普华永道排名中国税收成本在175个国家排名第八：872小时纳税时间47种税费77.1%的总税负英国中世纪的窗户税阿尔泰金矿目录第一节税收含义及要素第二节税收分类第三节税收原则第四节税收负担及效应

（一）税收负担的含义税收负担又简称税负。是指由于国家征税而给纳税人造成的经济利益损失。（二）税收负担的分类1、绝对税负和相对税负；2、名义税负和实际税负；3、宏观税负和微观税负；4、直接税负和间接税负一、税收负担（三）“拉弗曲线”简介税率税率OACEDFRB1、高税率不一定有高增长2、不同税率会出现相同收入3、税率理想是R（四）税负转嫁与归宿1、税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过经济交易过程，将所缴税款部分地或全部地转移给他人负担的一种经济现象。

2、税款最后的负担者就是税负的归宿。

3、税负转嫁的形式前转烟农烟厂烟民财政烟叶卷烟烟税税负后转烟农烟厂烟民财政烟叶卷烟烟税税负混转烟农烟厂烟民财政烟叶卷烟烟税税负税负消转烟农烟厂烟民财政烟叶卷烟烟税税负税收资本化土地所有者

烟厂烟民财政土地卷烟未来土地使用税税负税=100万×10年=1000万价180万×50=9000万合计10000万烟厂购买土地200万×50亩=10000万4、税收负担转嫁的条件条件易转不易转税种的性质商品税类所得税率需求弹性小大供给弹性大小税基宽窄5、税收负担转嫁举例1990年，当时的美国总统老布什签署了一项法令，对奢侈品项目征收10%的税，尤其是对那些昂贵的游艇和豪华汽车。1993年，这项法令被克林顿总统废止，这在当时似乎是一个好主意。2005年6月1日，国税总局、财政部和建设部三大部委联合下发的《关于加强房地产税收管理的通知》规定,个人将购买不足两年的住房对外销售，应全额征收营业税。2006年6月1日，建设部等九部委下发《关于调整住房供应结构稳定住房价格的意见》，将二手房交易的营业税起征年限从2年延至5年。与去年同期武汉市二手房均价2773元/平方米相比，今年5月底的二手房均价为3228.82元/平方米，同比上涨16.4％。二、税收效应（一）收入效应收入效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为国家征税之后会使纳税人的收入下降，从而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。

（二）替代效应替代效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为国家对商品征税之后，会使被征税商品价格上涨，造成纳税人减少对征税或重税商品的购买量，而增加对无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。黄梨+税苹果肥皂+税洗衣粉工作+税休闲穷人富人债务人债权人收入效应大小大小替代效应小大小大每章荐书作者（美）兰兹伯格王楠岽等译出版社：中信出版社出版日期：2008.4本书与其说是一位父亲给女儿上的经济学启蒙课，不如说是未经世事的女儿和身为著名经济学家的父亲进行的一场关于“怎样才算公平”的对话。原来，累进制赋税、区域保护主义、政府债务计算、国际贸易获利率，这一切都不是什么玄妙的问题．用你曾经教导