进料加工、来料加工生产企业的会计账务处理流程

会计实操文库整理PAGE1-进料加工、来料加工生产企业的会计账务处理流程一、购进材料时借：原材料等借：应交税费—应交增值税—进项税额贷：银行存款等；二、加工生产成本核算可在月末汇总核算：1、生产领用材料时借：生产成本—基本生产成本贷：原材料2、分配工人工资时借：生产成本—基本生产成本贷：应付职工薪酬3、分配制造费用时借：生产成本—基本生产成本贷：制造费用4、分配辅助生产成本时借：生产成本—基本生产成本贷：生产成本—辅助生产成本三、产品入库成本核算也在月末汇总：借：库存商品贷：生产成本四、销售成本结转也可在月末汇总：借：主营业务成本贷：库存商品。受托加工的账务处理一、受托加工的账务处理1.收到受托加工材料物资时：可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记：借：生产成本贷：制造费用等3.加工完成入库时，结转本批加工成本借：库存商品—受托加工产品贷：生产成本4.将加工完成的产品交付，并开出发票时：借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）应交税金——应交消费税（如果涉及消费税的，要代扣代缴消费税）5.在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况，并结转库存商品：借：营业成本或其他业务成本贷：库存商品——受托加工产品二、委托加工的账务处理1.转材料到加工单位借：委托加工物资贷：原材料2.计算支付加工费借：委托加工物资应交税费——应交增值税(进项税)应交税费——应交消费税(如果加工收回后用于连续生产)贷：应付账款3.收回加工完成产品借：库存商品贷：委托加工物资(包括材料及加工费)注：①凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。②凡属于加工物资收回后用于连续生产的，其所付的消费税先计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。委托加工账务处理委托外部单位加工货物，现将有关的会计分录列明如下：1

发出需要加工的物资借：委托加工物资——材料

贷：原材料（库存商品）2

支付物资运费（往返）借：委托加工物资——材料运费

应交税金——应交增值税（进项税）贷：现金（银行存款、应付账款等）3

支付加工费借：委托加工物资——加工费

应交税金——应交增值税（进项税）

贷：现金（银行存款、应付账款等）4

支付辅助材料借：委托加工物资——辅助材料

应交税金——应交增值税（进项税）

贷：现金（银行存款、应付账款等）

5

收回完工商品借：产成品（库存商品）

委托加工物资来料加工与进料加工的财税处理(一)来料加工是”三来一补”中的一种贸易方式‚(三来一补是指来料加工，来件装配，来样加工，被偿贸易等)(二)来料加工企业的特点：来料加工是指合作外方不作价提供设备，原料，辅料和包装物等，由国内企业加工装配成品由国外厂商负责销售，我方按合同规定收取工缴费的一种贸易方式．其特点有５点：１）来料加工进口的设备，材料等不动用外汇，国内企业不需付款；２）来料加工进口的设备，材料属保税货物，由海关监管；３）来料加工进口的设备，材料等所有权属外方，国内企业对货物除进行加工生产外，无处置权；４）进口与出口有密切的内在联系，外方是料件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的交易，其合同不是买卖合同而是加工合同；５）中外方是委托加工关系，其交易是经济效果由外方承担盈亏责任，中方不负责盈亏．（三）来料加工企业设立程序１）中方外方签订协议（即合作协议书）２）协议书经外经办批准，发给引进项目批准书；３）由外方负责签订厂房，宿舍等租赁合同；４）由工商局核发特准加工许可证；５）海关登记核发设备进口登记手册；６）根据协议书外方进口设备后由会计事务所进行查验；７）海关进行验厂；８）根据中外方签订加工合同，报海关核准备案并发给进口料件登记手册；（四）来料加工企业的海关监管１）来料加工项下的进口料件属保税货物，这些货物应是为某一特定的目的进口，并在规定的时间内以进口时的原状或经特定的制造，加工后复运后出口；２）进口的料件应专门用于加工合同规定的加工出口成品，经营单位和加工企业应做到专料专用，专料专放，专料专账，不能与其他料件混放混用，调换顶替；经营单位和加工企业对进口料件与加工成品的储存，使用，出口情况应设立专门账册，并定期将来料加工项下的料件进口加工成品以及库存情况列表报海关；３）每年的会计年报均要报海关进行年检；４）海关定期或不定期对加工企业进行稽查，检查核对料件进口，成品出口以及库存情况；５）加工企业如生产中发现进口料件不合用或发生的废次品以及产生的边角废料均须按规定退回外方，不得自行处理；６）加工企业如用进口料件生产的产品在国内销售以及销售边角废料均应申请海关补征进口关税和代征进口环节增值税；（五）来料加工企业的会计核算的会计政策１）会计期间自公历１月１日至１２月３１日为一会计年度；２）存货的计价ａ）进口的原材料，辅料，包装物，工具，低值易耗品等的收入，领用均按进口报关单原币单价计价；ｂ）国内采购材料的收，发以实际成本计价；ｃ）产成品按实际成本计价；ｄ）低值易耗品领用一次性进入成本不采用摊销方法；３）工缴费的收入（含水电，房租）按中外双方签订的协议规定每月通过银行进行结汇，以结汇单计算；４）来料加工企业开办费由外方负担，不存在列账或摊销；５）固定资产ａ）固定资产以进口报关单价格计算ｂ）固定资产不计算折旧６）成本计算ａ）加工产品只计入材料成本ｂ）工资，费用作为工缴费单独计算，不分配到产品成本７）外币核算由于来料加工企业的进口设备，材料均由海关监管．海关监管设备．材料的进口数量，生产使用数量以及库存数量的情况，因此来料加工企业的，不存在汇兖损益，每年采用年初的汇率折算本位币，汇率变动不大时，可不进行调整；８）工缴费的结余工缴费结余的货方余额为盈利，借方余额为亏损，根据规定，来料加工企业的盈亏均由外方承担；（六）来料加工企业会计核算内容；１）来料加工企业的会计核算内容主要是二大部分，一大部分是工缴费的收入与支出的核算；另一大部分是海关监管的进口设备，进口材料和出口产品三部分；２）核算的重点是进口材料的收入，领用，结存以及产品生产数与出口数，结存数，会计核算的结果大致要与海关三本账，设备，材料，产品三本账一致；３）由于外方提供的是不作价设备，材料，包装物，工具，低值易耗品等，因此，在会计科目的使用上，必须分清监管物与非监管物（内采购部分），存货－监管物必须与应付账款－监管相对应，存货－非监管必须与应付账款－非监管相对应，同样，进口的设备列固定资产－监管物必须与长期应付款－监管相对应，国内采购的设备列固定资产－非监管相对应；４）如来料加工企业没发生对内协作加工业务，没有生产内销的产品，一般就不存在应收，应付，预收，预付款等事项，这些会计科目无会计事项发生；５）来料加工企业原则上是采用收付实现制，来料加工企业不存在有收入而未发生支出，或者有支出而未发生收入等收入与支出不配比的情况，一般就不存在预提，待摊或应付工资等科目的发生；６）来料加工企业的收入有结汇收入与非结汇收入（部分企业有内销产品收入和对内加工收入以及废料收入等），非结汇收入主要是由外方汇款或自带现金在国内采购材料，采购设备和弥补工缴费收不敷支的费用支付，因此来料加工企业的会计报表主要是报送海关，税务和外管局；７）其他应收款，其他应付款仅限于反映与合作方和存出保证金等会计事项，不涉及其他的往业事项；（七）工缴费收入及其他收入的核算１）工缴费收入有通过银行结汇的收入，包括加工费结汇收入，厂租结汇收入和水电费结汇收入２）工缴费收入不通过银行结汇的收入，是指外方汇款和自带现金，通称非结汇收入，非结汇收入通常有（１）由外方负责的弥补工缴费收不敷支的资金；（２）由外方负责的国内采购材料所需要的资金；（３）由外方负责在国内采购设备所需要的资金；３）会计处理方法是：（１）工缴费银行结汇收入：凭银行结汇回单：借：银行存款──结汇收入（按实收款）借：工缴费支出－银行手续费借：工缴费支出－上级管理费借：工缴费支出－区镇收入贷：工缴费收入－结汇收入（按实际结汇款）（２）收外方的汇款或自带现金ａ）用于弥补工缴费收支不足的亏损部分：凭汇款通知单或现金收据：借：银行存款或现金贷：工缴费收入－非结汇收入ｂ）用于国内采购材料部分（１）凭汇款单或现金收据借：银行存款或现金贷：应付账款－非监管（２）购买材料时凭发票借：材料－非监管贷：银行存款或现金（３）领用时借：产成品－ｘｘ产品－监管贷：村料－非监管（４）产品出口时凭出口报关单借：应付账款－非监管贷：产成品说明：购买材料时的会计处理是在材料购买发生时再做领用时的会计处理是在这份加工合同完成，并经海关审核退回的核销表与监管材料一并做会计分录ｃ）用于国内购置设备部分ａ）收款时凭汇款单或现金收据借：银行存款或现金贷：长期应付款－非监管ｂ）购置设备时凭发票借：固定资产－非监管３）来料加工企业的废料收入：ａ）加工企业的废料需补缴进口关税和进口环节增值税，凭海关完税证明单借：其他业务支出贷：银行存款ｂ）出售废料时，凭收款依据：借：现金或银行存款贷：其他业务收入ｃ）缴纳增值税时，凭完税证明单：借：其他业务支出贷：银行存款（４）内销产品收入和对内协作加工收入ａ）收取货款时，凭发票：借：银行存款贷：内销产品收入ｂ）结算成本时：借：内销产品成本贷：产成品说明：结转内销产品成本是在月末结转时再作会计分录（５）月末将收入结转到工缴费结余账户：借：各收入科目贷：工缴费结余贷：银行存款或现金（八）工缴费支出的核算工檄费支出共分为工资及福利费，公司管理费，财务费用，上缴区镇费用，办公费用，租赁费用，水电费，交际应酬费，商检费用，报关费用，审计费用，运输费，税金，财产保险费，其他等共１５个项目根据协议规定，租赁费，水电费，商检费用，报关费用，运输费，财产保险费等６个项目的费用开支均由外方负担，其中：租赁费，水电费忆在每月银行结汇中向外方收回外，其他由外方负担的费用实际是加工企业代外方垫付的费用．其他９个项目的费用开支才是包含在工缴费支出的内容，由于上述工缴费发生时都由加工企业的经办人员办理，在加工企业报销，因此，不论是包含在工缴费内从的费用开支项目，不是代外方垫付的费用项目，均列在工缴费支出总额内，以致形成工缴费超支均由外方负担，中方不负担亏损．工缴费发生时‚凭有关发票或凭证:借:工缴费支出-各项目贷:现金或银行存款月末结转时:借:工缴费结余贷:工缴费支出览于在实际工作中‚来料加工企业工作不规范‚以致发生过多的以收款依据列账‚有的企业的发票要送往外方‚不能提供原始正式发票‚在此情况下‚可由企业填写一份”工缴费用支出清单”‚详列各费用项目的开支数‚由加工企业厂长签章并加盖加工企业公章‚凭此清单列账九)来料加工企业的税金核算来料加工企业税金有:收入所得税‚废料的代征进口环节增值税(凭海关征收凭证)‚废料的代征进口关税(凭海关征收凭证)‚个人所得税(按个人所得税规定计算征收)1)‚收入所得税‚按工缴费收入的1.5%(或工缴费收入*10%利润率*税率15%)2)废料销售增值税‚按6%3)内销产品销售增值税6%4)个人所得税上述税金发生时以缴纳税税金凭证借:工缴费支出--税金借:其他业务支出-(废料的税金)贷:银行存款注:个人所得税由各企业确定处理方法‚若由加工企业负担的同样列工缴费支出‚如由员工个人负担的则转列其他应收款科目在工资内扣回(十)进口设备的会计核算:根据协议规定‚加工生产用的所有机器设备‚动力设备‚运输工具以及办公设备等均由外方不作价提供‚其所有权归外方‚协议期满‚其设备的处理权也归外方‚或退回外方‚或就此销售.进口设备依据进口报关单的品名‚规格‚数量‚单价核算进口设备不计算折旧‚在海关监管期间内‚不得变卖‚不得挪作他用‚会计处理如下:借:固定资产-监管设备贷:长期应付款-监管(十一)国内采购设备的会计核算国内采购设备‚根据协议规定‚所有生产‚办公等使用的设备均由外方提供‚队进口设备外‚如外方不进口改在国内购置‚其资金也由外方出资收到外方购置设备资金时:借:银行存款或现金贷:长期应付款—非监管购置设备时凭发票:借:固定资产—非监管贷:银行存款或现金(十二)进口材料的会计核算根据协议规定‚加工生产所需原材料‚辅助材料‚燃料‚包装物‚工夹‚模具以及低值易耗品等其他材料均由外方不作价提供.1‚进口材料会计核算的几项要求:进口材料必须按材料名称‚规格‚单价分设明细核算进口材料必须分加工生产合同分别核算进口材料计价一律按进口报关单的原币单价乘以固定汇率计算进口材料单价以第一次进口报关单单价为准‚以后分次进口单价不同‚也以第一次进口单价为准‚若分次进口单价相差较大‚则在年终决算予以调整‚月份不调整.进口材料的进料与领用均使用一个单价不论哪个合同‚生产何种产品‚只要是进口和领用同类材料‚其单价均为一个价2‚按合同分别核算按合同核算材料即以加工生产合同为核算对象‚若一个合同有几个产品‚进料数则在一个合同内再分材料品名‚规格分别汇总‚材料的领用则要按合用—产品—材料汇总‚即先按合同‚在一个合同内再分产品‚每项产品再分材料品种分列汇总.会计处理为:进料时‚凭进口报关单或海关颁发的”加工贸易进口材料登记手册”计算各种材料的进口数(报关单进口数量*进口单价*固定汇率=材料进口金额数进料数还要按来源不同分别汇总‚如:“上合同转入数”—要与上合同的剩余材料相符“本合同进口数”与登记手册登记数相符‚“转厂转入数”与登记手册‚登记数相符借:材料—上合同转入数—监管借:材料合同进口数监管借:材料转厂转入数—临管贷:应付账款监管领用时(1)加工合同已完成‚凭海关审核的核销表(2)未完合同则以产品出口数*单位消耗定额*单价*固定汇率=消耗金额‚其会计处理不同A‚合同已完成的(凭核销表中的产品消耗数计算)借:产成品—甲产品监管借:产成品—乙产品监管同时再做一笔分录为(按出口数)借:应付账款—监管贷:产成品—甲产品贷:产成品—乙产品根据核销表中其他所列的项目作如下分录:(1)上合同转入数:借借:材料—02#合同—监管贷:材料01#合同监管(1)退港或废料数:借:应付账款—监管贷:材料—XX材料—监管贷:材料XX材料监客(2)转厂转出转厂转出是指已转入其他厂进行加工‚这部分分按海关核销表或海关已办理转厂转出手续视同出口而核销其进口材料‚若未办理海关报关手续‚不能作转厂转出处理‚而是转厂销售应作内销处理‚并补缴关税和进口增值税等.(3)剩余材料(凭核销表说明余料转入合同)借:材料03#合同—监管贷:材料02#合同临管贷:材料01#合同监管B‚未完工合同的处理:进料与上述相同‚其领用数‚上合同转入数‚退港数‚废料数还不清楚‚只是先将已生产的出口产品消耗材料数计算材料的减少(海关核销表审核的实际消耗数‚都有一个差额‚这个差额在加工合同全部完工后按核销表进行调整‚即以核销表为准增加或减少材料的消耗数。生产成本的会计处理一、本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。企业（农业）进行农业生产发生的各项生产成本，可将本科目改为“5001农业生产成本”科目，并分别种植业、畜牧养殖业、林业和水产业确定成本核算对象（消耗性生物资产、生产性生物资产、公益性生物资产和农产品）和成本项目，进行费用的归集和分配。企业（房地产开发）可将本科目改为“5001开发成本”科目。二、本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同），并按照规定的成本项目设置专栏。三、生产成本的主要账务处理。企业发生的各项直接生产成本，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“制造费用”科目。辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，期（月）末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于期（月）末，借记“库存商品”等科目，贷记本科目（基本生产成本）。对于加工生产的产品成品，可以这样结转做分录：月末，按照方法将制造费用分摊结转到每个产品的生产成本借：生产成本贷：制造费用生产成本在产成品和在产品之间分配，对于分配给产成品的转让库存商品借：库存商品贷：生产成本同时，结转销售成本，按照销售出去的数量和对应数量的生产成本结转借：主营业务成本贷：库存商品小型加工厂一般账务流程1、采购借：原材料/库存商品应缴税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金/银行存款/应付账款2、材料领用借：生产成本贷：原材料3、计提工资借：生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——工资、其他应付款——社保支付时：借：应付职工薪酬——工资贷：现金/银行存款4、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用贷：现金/银行存款/应付账款5、计提折旧借：制造费用（车间用）管理费用（管理部门使用）营业费用（销售部门使用）贷：累计折旧6、月末，结转制造费用制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时。某产品制造费用分配率=该产品消耗材料/本期材料消耗总额某产品应分摊的制造费用=该产品制造费用分配率x本期制造费用总额借：生产成本贷：制造费用会计有两层意思，一是指根据《会计法》《预算法》《统计法》对记账凭证、财务账簿、财务报表，从事经济核算和监督的过程，是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作；二是指进行会计工作的人员，有会计主管、财产管理、出纳等人员。采购与付款管理分析选择供应商（一）主要经济事项1：采购计划制定2：采购业务谈判3：选择供应商（二）会计核算规定1：相关会计政策：在选择供应商过程中发生的相关费用，如差旅费、办公费、交通费等，应于费用发生时直接计入当期损益。2：具体会计处理：核算时点：相关费用发生时核算依据：费用报销单、付款申请单、费用发票等附件（三）内部控制1：新增供应商控制供应商新增时候，先由采购部向选定的供应商发送信息调查表，由供应商填写回馈，并且将营业执照和相关认证发送采购部门。然后由采购申报原材料小批量试用，经批准后，将供应商寄来的样品进行检测，检验合格后，经过检测部签字确认，由评定小组对新增供应商进行综合稽查现场评定（需要时），并出具评定报告。综合评定报告和检测结果，对供应商进行初次评定，评定合格，则评定小组人员进行签字确认，确认供货。最后由新增供应商提供报价，若价格合适，则订立使用采购合同，并进行合同评审。2：后续供应商管理控制每年对供应商进行评审。由所有相关部门共同评审，主要包括供应商产品质量、供货能力、使用情况和支付能力等。若考评不合格或者材料提供不合格，则填写纠正和预防措施处理单，发出整改意见。如果考评不合格或者提供的材料连续三次出现不合格，则该供应商从各供应商名录中剔除。供应商整改完成后提出申请，采购部组织有关人员进行现场稽核，稽核合格才可恢复供方身份。制定采购订单（一）主要经济事项1：签订采购合同、意向协议2：编制采购订单3：erp系统设置（二）会计核算规定1：相关会计政策：在制定采购订单过程中发生的相关费用，如通讯费、办公费、文印费等，应于费用发生时直接计入当期损益。2：具体会计处理：核算时点：相关费用发生时核算依据：费用报销单、付款申请单、费用发票等（三）内部控制1：对于重大的战略性合同采用总公司规定的合同范本，合同审核单在经监审处、厂长批准的基础上，还需要战略采购部批准。日常采购计划也根据月度排产会的生产计划制定，确定供应商、货品量及价格之后，由采购部门拟定采购合同，报送审批，依次经部门主管，最后由总经理批准。2：ERP控制ERP中采购订单的控制主要是设计职权分录和具体业务控制的管理。第一职责分离：管理层应当采取措施，权限的授予与工作岗位职责一致：创建采购订单、创建供应商主数据、更改供应商主数据、确认供应商主数据变更。第二具体业务分录与控制。创建采购申请与审批采购申请职责分离、变更采购申请与审批采购申请职责分离、创建采购订单与审批采购订单职责分离、变更采购订单与审批采购订单职责分离、创建采购单与在模块处理供应商发票职责分离、审批采购单与在模块处理供应商发票职责分离。创建采购单与采购订单收货职责分离、变更采购单与采购订单收货职责分离。原材料采购、检验、入库（一）主要经济事项1：采购原料2：对原料进行计量和检验3：原材料入库（二）会计核算规定（1）相关会计政策：A:在原料入库前的检验过程中发生的相关费用，如检验材料费、员工成本等，一般计入制造费用；与研发项目相关的检验费用则计入“研发支出-费用化支出”。B:以原料到厂并经过检验合格后，作为物权转移标志，确认加工原料或暂估确认原料。C:收到原料而未收到发票情形下，应在月末根据暂估入库清单等凭证对货到票未到的原料进行暂估入账。同时收到原料与发票情形下，根据发票金额确认加工原料采购成本，并确认进项税额。D:如果采用暂估冲回方式处理暂估，那么每月初对上月暂估的原料做红字分录予以全额冲回；在取得供应商开具的发票时，根据发票金额确认原料采购成本。如果不采用暂估冲回方式，而是所有材料不管本月是否受到发票，都是通过暂估入账，然后根据收到发票进行账务处理。E:原料采购成本是指从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。对于采购过程中发生的原料毁损、短缺等，除合理的途中损耗应当作为其他可归属于采购成本的费用计入采购成本外，应区别不同情况进行会计处理：从供货企业、外部运输机构等收回的其他赔款等，应冲减所购原料的采购成本；因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，暂作为“待处理财产损溢”核算，查明原因后再作处理。（2）具体会计处理：1:收到原料而未收到发票：A:暂估确认物资：核算时点：月末核算依据：暂估入库清单等每月月底，由业务员从系统中导出已入库但未收到发票物资的数据，编制《暂估明细清单》，由财务会计凭《暂估明细清单》在财务系统中手工进行暂估入账，分录如下：借：原材料贷：应付账款—暂估B:根据取得的发票确认原料和进项税额：核算时点：取得供应商开具的发票时核算依据：采购订单、采购发票、入库单、质检单等如果采用暂估冲回方式处理暂估，那么每月初对上月暂估的原料做红字分录予以全额冲回；在取得供应商开具的发票时，根据发票金额确认原料采购成本。会计处理为借：原材料（负数）贷：应付账款-暂估（负数），然后根据收到发票借：原材料应交税费-应交增值税（进项）贷：应付账款如果不采用暂估冲回方式，而是所有材料不管本月是否收到发票，都是通过暂估入账，然后根据收到发票进行账务处理。（三）内部控制（1）入库控制材料送到后，由物流仓储部门检查物品数量，确认无误，提出收货申请，然后由质量检测部门对货品的质量进行抽样检查。质检时由质检员和复核员共同检测以保证产品的质量合格，然后由专人将质检情况录入ERP系统，再由质检处处长在系统中进行审批。在ERP系统中，只有通过检测才能够进入下一步骤继续入库。对检验合格的物资，办理入库。仓库管理员需有称重计量单，确认货物数量正确，然后在系统中制作采购收货凭证，并打印出来，由验收方和收货方共同签字，然后在系统中录入，确认收货。收到发票后，将发票与入库单、采购订单进行三单核对，核对无误后，财务部确认存货及应付账款。（2）退料控制对于检测不合格的材料，检测部门开具《不合格品处置单》，由检验部门签字确认产品不合格，并提交生产经营办寻求解决办法。有生产经营办和生产部门以及采购部共同商议，提出退货或者换货的处理办法，由各部门负责人签字确认，再交由采购部门进行处置，有规划技术处监督。处置完毕，由两部门负责人签字确认。委外加工（一）主要经济事项1：签订加工合同2：将加工原料运送到加工厂3：支付加工费、运杂费等费用（二）会计核算规定1：相关会计政策：A:签订加工合同过程中发生的会议费、差旅费、办公费等，应于费用发生时直接计入当期损益。B:如果合同约定以委托加工，则按照如下规定进行会计处理：委托加工物资的实际成本应包含：①:加工过程中实际耗用的原料成本；②:支付的加工费