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文档简介

稅收原理

第一節什麼是稅收一、稅收的基本屬性二、現代經濟學關於稅收的學說公需說、交換說、義務說、社會政策說二、稅收的“三性”強制性、無償性、固定性

第二節稅收術語和稅收分類一、稅收術語（一）納稅人（二）課稅對象（三）課稅標準（四）稅率（五）稅收能力和稅收努力（六）起征點和免征額（七）課稅基礎二、稅收分類（一）所得課稅、商品課稅和財產課稅（二）直接稅和間接稅（三）從量稅與從價稅（四）價內稅與價外稅（五）中央稅與地方稅

第二節稅收原則一、亞當·斯密的稅收原則所謂平等原則，是指一國國民，都必須在可能的範圍內，按照各自能力的比例，即按照各自在國家保護下獲得的收入的比例，向國家繳納稅收，以供維持政府的正常運轉之需。所謂確實原則，是指各個國民應當完納的稅收，必須是確定的，不得隨意變更。完納的日期、完納的方法、完納的數額，都應當讓一切納稅者及其他人瞭解得十分清楚明白。確實原則要求實現課稅的確定性，以便納稅人在事前做出決策。

所謂便利原則，是指各種稅收完納的日期及完納的方法須給納稅者以最大的便利。所謂節儉原則，是指稅收的課征費用應當最少的原則，換言之，它要求一切稅收的徵收，須設法使人民所付出的，盡可能等於國家所得的收入。二、瓦格納的稅收原則德國財政學家瓦格納提出了四項九端的稅收原則：所謂財政收入原則，包括充足原則和彈性原則兩方面。這就是說，稅收收入應能充分滿足國家財政的需要，而且要有彈性，隨著財政支出需要的變動而相應地增減。

所謂國民經濟原則，包括稅源的選擇和稅種的選擇兩方面。稅源的選擇要有利於保護資本即稅本，稅源應該主要是所得，而儘量避免對財產和資本的課稅；稅種的選擇則應考慮到稅負轉嫁問題，儘量選擇難於轉嫁或轉嫁方向明確的稅種。所謂社會正義原則，包括普遍原則和平等原則兩方面。普遍原則要求稅收負擔遍及社會上的每個成員，每一公民都有納稅義務；平等原則指稅收負擔應力求公平合理，主張採用累進所得稅制，並對最低生活費用免稅。

所謂稅務行政原則，包括確實、便利、節省三方面。此類原則要求，納稅的時間、方式及數量等應預先規定清楚；納稅手續儘量簡便，以方便納稅人；徵收費用應力求節省。三、現代稅收原則所謂稅收的效率原則，是指稅收制度必須從根本上符合市場效率的要求，盡可能少地損害市場效率的原則。第一，稅收對微觀經濟活動的效率損失應當最小。第二是指稅收的徵收成本最小化，即稅收的行政效率問題。它是通過一定時期直接的徵稅成本與入庫的稅收收入之比來衡量。比率越小，稅收行政效率越高；反之，反是。稅收的公平原則稅收的公平原則大致可以分為兩種：一是利益原則，一是能力原則。所謂利益原則，也稱為利益課稅原則，它是指課稅是依納稅人受益的多少而定，受益多的多納稅，少的少納稅。所謂能力原則，是指以支付能力作為徵稅依據，能力強的多納稅，能力弱的少納稅。

第四節稅負的轉嫁與歸宿一、稅負轉嫁方式1、前轉2、後轉3、其他轉嫁方式（混合轉嫁、消轉、稅收資本化）二、稅負轉嫁與歸宿的一般規律（一）商品課稅較易轉嫁，所得課稅一般不容易轉嫁

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