税收筹划的基本方法课件

稅收籌畫的基本方法利用稅收優惠政策免稅技術減稅技術稅率差異技術扣除技術抵免技術退稅技術納稅遞延稅負轉嫁選擇合理的企業組織形式稅收優惠與稅收利益稅收優惠：政府為了達到一定的政治、社會策略經濟目的，而對納稅人實行的稅收鼓勵。發達國家與發展中國家稅收優惠手段的差異我國稅收優惠政策的調整方向免稅技術免稅：國家對特定的地區、行業、企業、專案或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應稅專案，或由於納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎勵措施。照顧性免稅獎勵性免稅免稅技術：指在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使徵稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅收籌畫技術案例某橡膠集團位於某市A村，主要生產橡膠輪胎、橡膠管和橡膠汽配件。在生產橡膠製品的過程中，每天產生近30噸的廢煤渣。為了妥善處理廢煤渣，使其不造成污染，該集團嘗試過多種辦法：與村民協商用於鄉村公路的鋪設、維護和保養；與有關學校聯繫用於簡易球場、操場的修建等，但效果並不理想。因為廢煤渣的排放未能達標，使周邊鄉村的水質受到影響，因污染問題受到環保部門的多次警告和罰款。如何治汙，擬定兩個方案：把廢煤渣的排放處理全權委託給A村村委會，每年支付該村委會40萬元的運輸費用用40萬元投資興建牆體材料廠，生產“免燒空心磚”。方案二

銷路好符合國家的產業政策，能獲得一定的節稅利益。利用廢煤渣等生產的建材產品免征增值稅徹底解決污染問題部分解決了企業的就業壓力實務操作過程中應注意問題：第一，檣體材料廠實行獨立核算、獨立計算銷售額、進項稅額和銷項稅額第二，產品經過省資源綜合利用認定委員會的審定，獲得認定證書第三，向稅務機關辦理減免稅手續

減稅技術減稅：國家對特定的地區、行業、企業、專案或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應稅專案，或由於納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎勵措施。照顧性免稅獎勵性免稅扣除技術扣除技術：指在合法合理的情況下，使扣除額增加而直接節稅，或調整各個計稅期的扣除額而相對節稅的稅收籌畫技術。如何利用扣除技術進行存貨計價方法的選擇？抵免技術稅收抵免：從應納稅額中扣除稅收抵免額避免雙重徵稅的稅收抵免：免稅法、費用法、抵免法稅收優惠或獎勵的稅收抵免：設備購置投資抵免案例某企業籌資3000萬元，現有兩個方案可供選擇：一是購買設備用於技術改造（假設設備購置前一年企業利潤額為0）；二是投資新辦高新技術企業，所得稅稅率為15%，並實行2年免稅政策。該選擇哪個方案？假設兩個方案的投資收益相同，第1-5年的利潤情況如下：第一年200萬元第二年300萬元第三年800萬元第四年1200萬元第五年1500萬元第一方案的稅後淨利潤:

五年應納稅額=4000*33%-3000*40%=120（萬元）淨利潤=4000-120=3880（萬元）第二方案的稅後淨利潤：五年應納稅額=（800+1200+1500）*15%=525（萬元）淨利潤=4000-525=3475（萬元）退稅技術多繳稅款的退還再投資退稅（外商投資企業）出口產品納稅期的遞延即允許企業在規定的期限內，分期或延遲繳納稅款。方法遞延專案最多化遞延期最長化稅率低的子公司可通過延遲匯回利潤實現遞延納稅選擇合理的企業組織形式子公司與分公司合夥制企業分、子公司的稅收待遇子公司是獨立的法人實體，在設立