【S证券公司内部控制探究文献综述4000字】

PAGE1S证券公司内部控制研究国内外文献综述一、国外研究现状国外目前对于内部控制的信息披露问题较为丰富，并且研究的水平也处在领先地位。大多数研究集中在对于内部控制的信息披露，有哪些因素对其产生作用，也就是影响因素的研究，且采用的手段多是实证。首先，在企业发展程度和经营的状态上，主要的研究有:McMullen和Dorothy(1996)[2]研究的对象是是上市公司的财报以及相应年度的内控披露信息，也是采用实证研究的手段，选取样本进行研究，他们发现财务状况与内部控制情况正相关。Ashbaugh等(2008)[3]说明了公司内控缺陷受到各类不同因素的影响，例如会计盈余在外部审计条件变动得到情况下，取决于内控缺陷信息的披露。在其他因素的研究中，McMullen以及Dorothy等(1996)[2]通过对上市公司进行的研究，得出了财务报告缺陷与内控缺陷存在一定必然性的结论。财报问题决定了内控缺陷的披露。Ge和McVay(2005)[4]通过对02—04年二百多家上市的公司作为研究样本，将萨班斯法案中相关的条款应用于样本的分类过程中，将样本分为公司的沿革、经营的情况、财务表现和对公司进行审计的事务所名望等九类，发现这些内容与内控缺陷有着各自不同的相关程度。。二、国内研究现状马云霄(2016)[5]研究的对象是在我国证券市场中公开发行股票的上市公司，他们研究的结论认为在公司治理结构中，独董所占比例不能很好的解释内部控制变化的问题，二者不具有相关性。而崔连鸿（2012）[6]则持有不同的意见，她经过研究认为，独董的比例与内部控制披露具有密切的联系，二者具有相关性。封思贤（2005）[7]将研究的对象选择为深市沪市A股上市的二百余家公司，对于内部控制信息披露意愿相关的影响因素进行实证研究。选取盈余业绩作为主要指标，最后得出了公司财务状况与内部控制信息披露意愿正相关的研究结论。席龙胜(2013)[8]对2006年上交所上市的公司进行实证研究，将样本分为首次公开发行和和年报两个阶段。经过实证检验，独董的数量对于内控水平正相关的解释力度最大，支持了杜淑洁的研究。吴明明（2013）[9]对2008年沪深两个证交所主板上市公司披露情况进行实证研究，对因变量进行打分，以股权比例以及持股人性质、公司治理相关比例结构为自变量。进过研究，得出了公司治理与内控信息披露的相关程度较小。余学斌、张龙（2012）[10]研究2010年ST公司的时候发现，盈利的水平以及是否被特殊处理与内控信息披露显著相关。王珍义、李伟和刘静（2012）[11]通过选取相关样本进行的实证分析，结构说明了资产结构和对内控披露有影响，但影响程度较小。胡明炜(2015)[12]以光大证券为例，对上市证券公司内部控制信息披露进行研究，以光大内生和外部环境分别找出光大内部控制问题之所在提出六条建议。王昱弘（2013）[13]认为，商业银行信息披露的低层次立法应该予以废除，进而从适用标准、披露内容、披露程序、法律责任和监管机构的职责等方面在《商业银行法》中用专章建立商业银行信息披露制度。冯祖妮（2013[12]）和李婷（2013）[14]从信息披露的意义研究出发，比较了巴塞尔协议的有关要求及各国的相关制度内容，认为目前我国商业银行信息披露制度与巴塞尔协议的相关方面还存在不少差距，建议借鉴国际标准和其他国家的经验来完善我国商业银行信息披露制度，并表示这将对中国银行业的稳健经营和国际竞争力的提高具有重大意义。朱敏贤（2013）[15]认为我国商业银行信息披露目前存在的问题主要集中在三个方面：一是披露的信息不真实；二是披露的信息不充分；三是缺乏对信息披露的具体规范。梁剑云（2013[16]）提出了内控信息披露的四种载体，并分析了上市银行2001-2006年的内部控制信息后发现，上市银行对内部控制信息披露的形式、披露的内容及自我评价和审计方面都存在很多的问题。有学者通过搜集深发展、浦发和民生银行年报中有关内部控制的信息，发现上市银行缺乏对制度执行情况的评价和整改方案。披露内容大多流于形式。而管理当局缺乏对内控信息披露的经济后果的认识，是造成这些问题存在的原因。戴韫晨（2013）[17]通过搜集2006-2011年上市银行内控的自评报告和审计报告的信息，发现自评报告和审计报告的数量越来越多，但形式和内容都不够规范。三、文献述评从当前对于内部控制以及信息披露的现有研究成果来看，成果非常丰富。特别是近几年，内部控制的探索与应用研究日益深入和广泛，已经覆盖到内部控制信息的各个环节。在内部控制信息披露的具体方面，现阶段有大量的实证经验，选取不同层面的数据，从不同的角度，对内部控制披露信息披露的机制以及作用做出了不同方向的阐述和诠释。同时，现阶段研究成果对内部控制信息披露质量的探讨也比较丰富，通过不同理论，建立不同标准的内部控制信息披露质量评价方法，进而对现阶段我国内部控制信息披露质量做出评价的文献屡见不鲜。并且，对于内部控制信息披露的影响因素，诸多学者提出不同的理论假设和猜想，并通过各种方式加以验证。获得了大量的实证成果。对于目前研究现状进行梳理和归纳以后，可以看出以下特点：一是内部控制信息披露相关研究内容丰富，并且逐渐形成了完整而全面的研究体系。内部控制信息披露的成因、质量、作用，不同行业的表现，都有一定数量的研究成果，并且现有的成果当中有相当的内容对于内部控制信息披露的研究具有深刻的认知和独到的见解。二是在区分行业的内部控制信息披露研究当中，关于金融企业内部控制信息披露相关内容的研究有限，更多的集中在商业银行，而同样在金融行业中具有重要地位的证券业，内部控制信息披露的研究成果较为欠缺。三是规模较大的上市综合类证券企业，研究的方向与成果更多集中在内部治理和风险管理，内部控制研究成果有限，并且在内部控制信息披露方面的研究现阶段还处于空白阶段。由上述三个特点，就为本文的研究提供了一定的理论空间。主要参考文献：[1]李馨弘.内部控制信息披露影响因素的实证研究[D].浙江大学，2007.[2]马云霄.证券公司内部控制：执行效果、信息披露与绩效相关性[D].山东财经大学,2016.[3]胡明炜.上市证券公司内部控制信息披露研究[D].兰州财经大学,2015.[4]吴慧芸.证券公司投资银行业务内部控制及其信息披露研究[D].厦门大学,2007.[5]吴明明.中信证券公司自有资金营运内部控制改进研究[D].湖南大学,2013.[6]崔连鸿.以公司治理为视角的上市公司内部控制体系构建——以中信证劵为例[D].吉林大学,2012.[7]席龙胜.内部控制信息披露管制研究[D].中国海洋大学,2013.[8]丁岚.内部控制信息披露的市场反应研究[D].暨南大学,2013.[9]丁璐.内部控制信息披露、市场评价与盈余信息含量[D].西南财经大学,2013.[10]李雨薇.上市公司内部控制信息披露影响因素分析[D].中国地质大学(北京),2014.[11]孔宪宁.我国上市公司内部控制信息披露问题研究[D].吉林财经大学,2013.[12]邓丽萍.我国上市公司内部控制信息披露问题探讨[D].江西财经大学,2013.[13]王昱弘.公司治理下的内部控制信息披露影响因素研究[D].河南大学,2013.[14]冯祖妮.我国上市公司内部控制信息披露现状及问题研究[D].西南财经大学,2013.[15]李婷.上市公司内部控制信息披露研究——基于案例分析的视角[D].青岛理工大学,2013.[16]朱敏贤.我国上市公司内部控制信息披露对股权代理成本的影响研究[D].南京理工大学,2013.[17]梁剑云.企业内部控制信息披露质量与企业绩效[D].暨南大学,2013.[18]戴韫晨.内部控制信息披露与分析师盈利预测的相关性[D].江西财经大学,2013.[19]张瑶.上市公司内部控制信息披露质量研究[D].北京交通大学,2015.[20]丁宁.我国上市公司内部控制信息披露研究[D].安徽财经大学,2017.[21]张颖.上市公司内部控制信息披露质量影响因素研究[D].辽宁大学,2013.[22]蔡立新.上市公司内部控制信息披露质量研究:测度与证据[D].首都经济贸易大学,2016.[23]龙姣.上市公司内部控制信息披露对融资成本的影响研究[D].西南大学,2014.[24]薛凯文.我国上市公司内部控制信息披露影响因素研究[D].兰州商学院,2013.[25]王煜姣.高管团队背景特征对内部控制信息披露质量的影响研究[D].中南大学,2013.[26]张婷.上市公司内部控制信息披露与财务绩效相关性实证研究[D].安徽大学,2013.[27]袁娜.交叉上市公司内部控制信息披露质量的影响因素分析[D].东北师范大学,2013.[28]韩冬.内部控制信息披露与盈余管理相关性研究[D].南京财经大学,2014.[29]王静.河北省上市公司内部控制信息披露问题研究[D].河北农业大学,2013.[30]胡伟.上市商业银行内部控制信息披露质量影响因素研究[D].河南工业大学,2016.[31]焦秋爽.H商业银行内部控制信息披露研究[D].哈尔滨商业大学,2016.[32]罗翠.上市公司内控信息披露质量的经济后果研究[D].北方工业大学,2016.[33]叶珩.企业内部控制信息披露质量问题研究——以医药制造行业为例[D].西南财经大学,2016.[34]胡胜.对我国上市公司内部控制信息披露的问题研究[D].云南大学,2016.[35]胡明炜.上市证券公司内部控制信息披露研究—以光大证券为例[J].兰州财经大学，2015：1-48[36]闫华红,杜同同,邵应倩.中国上市公司内部控制信息披露现状[J].经济与管理研究,2016,(03):131-136.[37]郑鹏磊.证券公司内部控制信息披露现状研究——基于我国上市证券公司的分析[J].中国乡镇企业会计,2015,(11):218-219.[38]官欣.上市公司内部控制信息披露现状—基于沪市民营上市公司[J]时代金融，2015，05:84[39]闫华红,杜同同,邵应倩.中国上市公司内部控制信息披露现状[J].经济与管理研究,2016,37(3):131-136.[40]叶康涛,曹丰,王化成.内部控制信息披露能够降低股价崩盘风险吗?[J].金融研究,2015(2):192-206.[41]陈艳利,乔菲.内部控制信息披露有效性的影响因素和作用机制[J].财经问题研究,2015(10):87-94.[42]李云宏,夏玲,孙莉丽.创业板上市公司内部控制信息披露质量影响因素分析[J].财会通讯,2015(36):95-98.[43]李秉祥,牛晓琴,牛晓冬.企业内部控制信息披露质量评价模型的构建[J].统计与决策,2016(10):173-176.[44]车响午,彭正银.公司治理环境与内部控制信息披露关系研究[J].财经问题研究,2016(2):71-78.[45]刘静凡.上市公司内部控制信息披露现状及分析[J].经济研究导刊,2015(25):71-72.[46]龚瑗玮,任海云.内部控制信息披露对代理成本影响研究[J].财会通讯,2015(11):51-53.[47]张加存.内部控制信息披露:国内文献综述[J].商业会计,2015(1):44-46.[48]张建儒,侯雪晨.中小板企业内部控制信息披露质量影响因素的实证研究[J].中国内部审计,2015(1):21-25.[49]赖秋萍.上市商业银行内部控制信息披露研究[J].财会通讯,2015(32):116-118.[50]WickhamL,EdmundsB,MurdochIE.OntheBenefits&CostsofDisclosureoftheInternalControlInformation[J].JournalofCapitalUniversityofEconomics&Business,2005,112(2):225-228.[51]Dorothy,Mcmullen，D.V.Rama.InternalControlReportsandFinancialR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