本量利论文终稿

沈阳理工大学毕业设计〔论文〕题目：本量利分析在中国石化扬子石油化工中的应用学院：经济与管理学院专业：会计应用本科学生姓名：指导教师：2013年10月25日摘要管理的重心在经营，经营的中心在决策。决策的正确与否关系到一个企业的生存与开展。企业在进行经营决策时，一定要谨慎从事。要采用科学方法进行预测分析，对企业的实际情况进行分析、研究、预测，然后进行决策。本量利分析法就是一种切实可行的方法。本量利分析又称盈亏平衡分析、保本分析，是运用本钱—产销量—利润三者之间相互关系来确定盈亏平衡点，从而预测企业盈亏状况的一种定量分析方法。它通过对企业一定时期和一定业务量范围内的固定本钱、变动本钱、销售量、销售单价、利润等变量之间数量关系进行目标本钱、目标产销量和目标利润的预测，为制定本钱方案、产销量方案和利润方案提供了重要依据，进而优化企业的经营管理活动，改善企业的利润水平。本文以本量利分析方法的根本原理为依据，通过对中国石化扬子石油化工财务数据的收集，利用建立模型的分析方法在计算机环境下对中国石化扬子石油化工的财务状况进行盈亏平衡分析以及经营平安性分析，进而进行本量利的优化，对各种变动本钱进行压缩，寻求控制和降低本钱减亏增盈的途径和方法，并结合公司的实际状况提出减亏增盈的具体建议。关键词：中国石化扬子石油化工；本量利分析；盈亏平衡；平安边际AbstractThecenterofmanagementliesinbusiness,thefocusofbusinessliesinmakingdecision.Whetherthedecisionistrueorfausedeterminesaenterprise’ssurvivalanddevelopment.Enterprisesmustactwithcautionwhilecarryingonthebusinessdecision.Itisnecessarytoadoptthescientificmethodtopredictandanalysethefactualcondition,thencarryondecision.TheCost-Volume-ProfitAnalysisapproachofthisquantityisakindoffeasiblemethod.TheCVPAalsocalledtheblanceanalysisofprofitandloss,theanalysisofkeepingcost.ituseoutput-cost-profitthreeinterreactionconfirmthebalancepointofprofitandloss,thuspredictakindofquantitativeanalyticalmethodofenterprise'sprofitandlossstate.Itpassesthefixedcost,variablecost,salesvolume,sellingprice,profitvariablequantitativerelationintheportfoliorangetoaregularperiodofenterprise,carryonoutputgoals,costgoals,profitgoals,haveofferedtheimportantbasisformakingplansofcostprice,plansofoutputvalueandplansofprofit,andthenoptimizetheoperationalandmanagerialactivitiesofenterprises,improvetheprofitlevelsofenterprises.ThisarticleisbasedonthebasicprincipleoftheCVPA,withthecollectionofSinopecYangziPetrochemicalCompanyLimitedbasicfinancialdata,thearticlesetsupanalyticalmodelundertheenvironmentofcomputerforSinopecYangziPetrochemicalCompanyLimitedfinancialsituation,givingabalanceanalysisofprofitandloss,sensitivenessanalysis,securityanalysisofoperationandtheprofitgoalsanalysis,andoptimizesthecost,volumeandprofitthencompressesvariouskindsofvariablecost,seeksthewaysandmethodstocontrolcostandreducelosstoincreaseprofits,andthencombineswiththerealstateofcompanytoputsforwardtheconcretesuggestionsthatreduceslossandincreasesprofit.Keywords：SinopecYangziPetrochemicalCompanyLimited;theCost-Volume-ProfitAnalysis(CVPA);theBalanceofProfitandLoss;SafeMargin目录TOC\o"1-3"\h\u7413摘要…………………………...I6716Abstract………………………..II25135绪论…………………………...III246911本量利分析的概论………………………...2253461.1本量利分析的概述…………………29267本量利分析的概念…………….2822本量利分析的根本假设……….2181361.2本钱性态的分析……………………316547固定本钱……………………….34381变动本钱……………………….3593混合本钱……………………….4127632扬子石化盈亏平衡分析…………………...5292412.1扬子石化财务根本状况……………5219262.1.1扬子石化的简介……………….5227532.1.2本量利相关数据……………….5320872.2盈亏平衡模型的建立与临界点的计算……………7236392.2.1单品种盈亏平衡模型的建立与临界点的计算……………….7278842.2.2综合盈亏平衡模型的建立与综合临界点的计算…………….873272.3经营方案盈亏情况分析…………..10272992.3.1产销量与利润分析…………...1094612.3.2经营平安性分析……………...1155873扬子石化本量利的优化…………………..1338403.1挖掘潜力降低本钱的途径………..1325955实行节约资源一体化管理…………………...13215623.1.2实行全公司本钱总额控制…………………...14107243.1.3实行技术改造创新…………1466013.2保证实施产销量方案的建议……………………..1512576延伸企业的产业链…………...1518676拓展石油化工市场…………15284473.2.3调整产品产销结构…………16240863.3实现盈利目标的建议…………….1711641降低变动本钱………………..1726732提高销售价格………………..17625结论………………………1816699致谢………………………….1922013参考文献……………………...20绪论本论文研究的内容是本量利分析在中国石化扬子石油化工这种多品种经营的企业中的应用，具有一定的理论深度并运用大量的模型与量化分析。目前，扬子石化为落实“保平安、保市场、保稳定、增效益”的经营管理方针，根据公司所面临的实际问题，结合扬子石化设备状况和生产现场的实际情况，提出了双增双节生产经营的方案。企业的兴盛衰落、成败、生存、开展首先取决于企业的经营方针与决策是否适当。所以，企业在制定经营方针与进行经营决策时，一定要谨慎从事。要采用科学方法进行可行性分析，对市场需求情况进行调查、预测，然后进行决策。为了使此方案顺利实现，我结合公司的实际财务状况，运用本量利分析方法对扬子石化的总体财务状况进行分析，掌握公司本钱、产销量和利润的现状水平，揭示公司固定本钱、变动本钱、产销量、销售单价和利润等指标的内在规律性，为公司经济活动分析和优化经营方案提供依据，进而挖掘潜力、控制和降低本钱，提高企业的经营管理水平，实现减亏、扭亏和增加经济效益的目标。1本量利分析的概论1.1本量利分析的概述本量利分析的概念本量利分析是本钱—产量(或销售量)—利润依存关系分析的简称,也称为CVP分析(Cost-Volume-ProfitAnalysis)，是指在变动本钱计算模式的根底上，以数学化的会计模型与图文来揭示固定本钱、变动本钱、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系，为会计预测决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。本量利分析它着重研究销售数量、价格、本钱和利润之间的数量关系，它所提供的原理、方法在管理会计中有着广泛的用途,同时它又是企业进行决策、方案和控制的重要工具。本量利分析的根本假设本量利分析方法是在人们认识到本钱可以也应该按性态进行划分的根底上开展起来的，主要研究销量、价格、本钱和利润之间的相互关系。本量利分析的根本原理和分析方法在企业的预测、决策、方案和控制等多方面具有广泛的用途，也是管理会计中的一项根本内容。任何分析理论与方法都建立在一定的假设前提下才能成立，其内容也才能缜密和完善，那么，本量利分析的根本假设是什么？1、本钱性态分析的假设。假定本钱性态分析工作已经完成，全部本钱已经被区分为变动本钱与固定本钱两局部，有关的本钱性态模型已经建立起来。2、相关范围及线性假设。假定在一定时期内，业务量也是在一定范围内变化的，于是固定本钱总额的不变性和变动本钱单位额的不变性在相关范围内能够得以保证；假定在一定时期和一定业务量范围内，本钱与销售收入分别表现为一条直线。3、产销平衡和品种结构稳定的假设。假定在只安排一种产品生产的条件下，生产出来的产品总是可以找到市场，可以实现产销平衡；对于多产品生产的企业，原来的各种产品所占的比重并不发生变化。4、变动本钱法的假设。假定产品本钱是按变动本钱法计算的，即产品本钱中只包括变动生产本钱，而所有的固定本钱均作为期间本钱处理。5、目标利润的假设。即目标利润是指营业净利润。规定了上述假定，就可以十分便利地用简单的数学模型或图形来揭示本钱、业务量和利润等诸因素之间联系的规律性，也为在实际工作中应用本量利分析方法指出了努力方向。1.2本钱性态的分析固定本钱固定本钱(也称固定费用〕，是指在一定的范围内不随产品产量或销售量变动而变动的那局部本钱。通常包括房屋设备的租赁费、保险费、广告费、不动产税捐、管理人员薪金以及按直线法计提的固定资产折旧、土地使用税等。固定本钱有两个特点：一是，总额的不变性：不管业务量是否变动，本钱总额都不会发生任何变化；二是，单位额的反比例变动性：当业务量变动时，单位固定本钱将随业务量的变动而成反比例的变动。固定本钱大局部是间接本钱，在相关范围内，其本钱总额不受产量增减变动的影响。但从单位产品分摊的固定本钱看，它却随着产量的增加而相应减少。当产品产量或商品销售量的变动超过一定的范围时，固定费用就会有所增减。所以，固定本钱是一个相对固定的概念。固定本钱通常又可以进一步划分为酌量性固定本钱和约束性固定本钱，前者是指通过管理人员的决策行为可改变其数额的固定本钱；后者是指受事前决策的影响，管理人员无法在事后改变其数额的固定本钱。变动本钱变动本钱是指在一定条件下，本钱总额随着业务量的变动而呈正比例变动的那局部本钱。一般包括生产本钱中单耗稳定的直接材料、直接人工和制造费用中随产量正比例变化的物料用品费、燃料费、动力费、计件工资形式下的生产工人工资费用等；销售费用中按销售量支付的销售佣金、装运费和包装费等。变动本钱也有两个特点：其一，总额的正比例变动性：变动本钱总额将随业务量的变动而成正比例变动；其二，单位额的不变性：不管业务量是否变动，单位变动本钱都不会发生任何变化。这里的变动本钱是就总业务量的本钱总额而言，变动本钱虽然在相关范围内，其本钱总额随着业务量的增减成正比例增减，但是从产品的单位本钱看，它却不受产量变动的影响。混合本钱混合本钱是介于固定本钱和变动本钱之间，本钱总额虽然受业务量变动的影响，但其变动幅度并不同业务量的变动保持严格比例的本钱。本钱按其性态分类，采用了“是否变动”与“是否正比例变动”双重分类标志，不管哪个标志在前，分类的结果都必然产生既不属于固定本钱也不属于变动本钱，游离于两者之间的混合本钱。按照混合本钱变动趋势的不同，可进一步分为半变动本钱、半固定本钱、延期变动本钱、曲线变动本钱四种：1、半变动本钱，通常有一个基数，相当于固定本钱，在这个基数之上，业务量增加了，本钱也会相应增加；2、半固定本钱，当业务量在一定范围内增长时，其发生额固定不变，但在业务量增长超过一定限度时，其本钱就会跳跃式上升，然后在新业务量的一定范围内又保持不变，直到出现新一次的跳跃；3、延期变动本钱，是指在正常工作时间范围内其发生额固定不变，但当工作时间超过正常时间时，其发生额将随着业务量的变动而变动的本钱；4、曲线变动本钱，有一个初始量，相当于固定本钱，然后在这个初始量根底上，随业务量增长而逐渐增加，但其增长幅度呈抛物线上升。2扬子石化盈亏平衡分析2.1扬子石化的财务扬子石化的简介中国石化扬子石油化工〔简称扬子石化〕和中国石化集团资产经营管理扬子石化分公司的前身是扬子石油化工公司，成立于1983年9月，位于长江中下游经济兴旺的南京市北部，主要从事石油炼制及烃类衍生物的生产加工和销售。1998年实施资产重组，创立了以石油化工为主业的中国石化扬子石油化工股份和以公用工程为主业的中国石化集团扬子石油化工有限责任公司。2006年中国石化扬子石油化工股份退市，2007年10月被中国石化扬子石油化工吸收合并，中国石化集团扬子石油化工有限责任公司转制为中国石化集团资产经营管理扬子石化分公司；2007年底，扬子石化成功收购泰州石化和清江石化，产业链得到进一步延伸。该公司主要生产聚烯烃塑料、根本化工原料、成品油等三大类产品，年产量超过700万吨，可广泛应用于轻工、纺织、电子、食品、汽车、航空以及现代化农业等各个领域，公司年销售收入700多亿元。2.1.2本量利相关数据1、本钱数据的来源由中国石化扬子石油化工的财务部门根据本钱历史数据，考虑2012年的原料、燃料、原材料价格等一些变化因素进行本钱预测，确定了2012年的方案本钱，以此作为本量利分析的本钱根本数据资料。为了从单一产品的本量利分析入手，进而来分析每一种产品盈利状况。需要根据财政局核定的聚烯烃塑料、根本化工原料、成品油三种产品的分摊比，将总本钱、固定本钱和变动本钱分别分摊到各个产品上。分摊后的固定本钱为：聚烯烃塑料180000万元、根本化工原料300000万元、成品油1850000万元；分摊后的变动本钱为：聚烯烃塑料200000万元、根本化工原料350000万元、成品油2000000万元。2、产品售价销量及收入确实认根据价格学原理，商品价格等于商品价值量除以货币价值量。从函数关系看，价格变动与商品价值的变动成正比，与货币价值的变动成反比，所以货币价值变动对价格变动的影响是比拟直接和明显的。此外，价格还受许多不确定因素的影响。特别是扬子石化的聚烯烃塑料、根本化工原料、成品油三种产品都较一般产品具有特殊性，所以，确定各自价格时，在产品实际销售价格的根底上，考虑扣除增值税的折算系数〔聚烯烃塑料为1.17，根本化工原料和成品油为1.13〕等因素，将三种产品的销售价格进行调整，分别确定其平均售价为：聚烯烃塑料9700元/吨、根本化工原料11150元/吨、成品油8900元/吨。产品产量是影响企业经济效益的重要因素，在满足质量要求的前提下企业生产的产品多，那么企业可提供市场的产品也多，可能获得的利润高。但在现代市场经济中，企业生产了产品并不等于得到了效益。与企业效益直接有关的是产品的销售量，特别是当市场疲软的情况下，产品销售量的上下直接决定着企业经济效益的好坏。依据扬子石化2012年生产经营方案，将各产品方案销售数量分别确定为聚烯烃塑料60万吨、根本化工原料100万吨、成品油600万吨；销售收入依据方案销售量和平均售价分别确定为：销售收入聚烯烃塑料582000万元、根本化工原料销售收入1115000万元、成品油销售收入5340000万元、总销售收入为7037000万元。3、利润指标的调整和确认扬子石化原经营方案的利润指标为2500000万元，由于其中有主营三大类产品以外的其他销售利润300000万元，应予剔除；另有43000万元的销售费用没有在本钱中列入，应予以冲减利润，故主营产品的方案利润指标调整确定为2157000万元。本量利分析各项根本数据指标见表2.1。表2.12012年扬子石化本量利分析根本数据表工程聚烯烃塑料根本化工原料成品油合计销售单价〔元/吨〕9700111508900--销售量〔万吨〕60100600--销售收入〔万元〕582000111500053400007037000单位变动本钱〔元/吨〕3333.3335003333.33--变动本钱〔万元〕20000035000020000002550000固定本钱(万元)18000030000018500002330000本钱总额〔万元〕38000065000038500004880000利润〔万元〕202000465000149000021570002.2盈亏平衡模型的建立与临界点的计算2.2.1单品种盈亏平衡模型的建立与临界点的计算1、单品种盈亏平衡根本模型设P为利润，V为销量，SP为单价，VC为单位变动本钱，FC为固定本钱，BE为盈亏平衡点，利润的计算可用如下公式表示：P=V×SP－V×VC－FC……(2.1)化简得到：P=V×(SP－VC)－FC…………………(2.2)而盈亏平衡点就是企业利润等于零时的销售量，即可得到：BE×SP－BE×VC－FC=0…………………(2.3)化简得到：BE×(SP－VC)－FC=0…………………(2.4)进而得到：BE=FC/(SP－VC)………(2.5)这就是单品种盈亏平衡分析的根本模型。2、利用模型计算聚烯烃塑料、根本化工原料、成品油三种产品的盈亏平衡点聚烯烃塑料产品的盈亏平衡点销售量为:180000万元/〔9700元／吨-3333.33元／吨〕=282722.37吨如计算结果所示，聚烯烃塑料产品的盈亏平衡点的销售量为282722.37吨，当销售量小于282722.37吨时，总本钱高于销售收入，处于亏损区；当销售量大于282722.37吨时，总本钱低于销售收入，处于盈利区。可见要想使聚烯烃塑料盈利，必须保证销售量大于282722.37吨时，这时的总本钱低于销售收入，处于盈利区，而且销售量越大盈利越大。从2012年的销售方案上来看，预计聚烯烃塑料的销售量所对应的销售收入处在盈利区内，要想使聚烯烃塑料增加更多盈利的一个根本的途径就是扩大销售量，使实际销售量远远大于盈亏平衡点的销售量。聚烯烃塑料在农业、包装、电子、电气、汽车、机械、日用杂品等方面有广泛的用途，而且随着最近几年经济的开展和工业的开展壮大，用量有不断增加的趋势。因此公司应设法扩大销售市场，增加销售量来寻求增加盈利的方法。但是，聚烯烃塑料产品不同于一般产品，该产品易于老化，生产过多，销售不了就会加大本钱的开支，因而公司还要考虑到聚烯烃塑料的适当供给量。在保证适销的情况下尽量扩大销售量。根本化工原料产品的盈亏平衡点销售量为:300000万元/〔11150元／吨-3500元／吨〕=392156.86吨如计算结果所示，根本化工原料产品的盈亏平衡点的销售量为392156.86吨，销售量小于392156.86吨的时候，总本钱高于销售收入，处于亏损区；销售量大于392156.86吨的时候，总本钱低于销售收入，处于盈利区。可见，只有保证销售量大于392156.86吨，方可使根本化工原料盈利，这时的总本钱低于销售收入，处于盈利区，而且随销售量增加，盈利也随之增加。按2012年的销售方案，根本化工原料也是处于盈利区的，所以要想再增加盈利，首先要考虑增大销售量。然而，根本化工原料具有一定的毒性及易燃性而且要防潮防水放腐蚀，因此不易储存。在销售旺季期内短短几个月集中大量供给，并尽量采取措施在有限的时间段内内增大供给量，从而增加根本化工原料的盈利。成品油的盈亏平衡点销售量为:1850000万元/〔8900元／吨-3333.33元／吨〕=3323351.3吨用同样的方法计算得到，成品油的盈亏平衡点的销售量为3323351.3吨，当销售量小于3323351.3吨的时候，总本钱高于销售收入，处于亏损区；销售量大于3323351.3吨的时候，总本钱低于销售收入，处于盈利区。可见，只有保证销售量大于3323351.3吨，方可使成品油盈利，这时的总本钱低于销售收入，处于盈利区，而且随销售量增加，盈利也随之增加。按2012年的销售方案，成品油是处于盈利区的，但是盈利幅度小于其他两类产品，所以公司单从经济效益角度考虑，应尽可能的增加生产销售其他两类产品，使公司增加盈利。成品油是该公司最主要的产品之一，也是人们日常生活中必不可少的产品之一。公司只要保证市场上成品油的供给，公司的盈利就会增加。还可以通过适当地提高销售价格，来增加盈利。2.2.2综合盈亏平衡模型的建立与综合临界点的计算大多数企业都同时进行着多种产品的生产和经营。因此，仅仅对每种产品作盈亏平衡分析是不够的，扬子石化的三种产品的销售价格、单位变动本钱、固定本钱不一样，从而造成各种产品的边际奉献率不一致，对多种产品进行保本分析，在遵循单一产品的保本点模型的根底上，采用加权平均模型〔销售金额配合法〕进行确定综合盈亏平衡点。1、多品种的盈亏平衡模型--加权平均模型第一步，计算全部产品的销售总额：销售总额=各种产品的单价×预计销售量〕…………(2.6)第二步，计算各种产品的销售比重：销售比重=各种产品的销售量/销售总额……………(2.7)第三步，计算各种产品的加权平均奉献毛益率：加权平均奉献毛益率=×各种产品的销售比重………(2.8)第四步，计算整个企业综合的盈亏临界点销售额:综合的盈亏临界点销售额=固定本钱总额/加权平均奉献毛益率…………〔2.9〕第五步,计算各种产品的盈亏临界点的销售量:各种产品的盈亏临界点的销售额=综合盈亏平衡点×各种产品的销售比重……………(2.10)各种产品的盈亏临界点的销售量=各种产品盈亏临界点的销售额/各种产品的销售单价……〔2.11〕2、利用加权平均模型计算聚烯烃塑料、根本化工原料、成品油三种产品的综合盈亏平衡点第一步：预计全部产品的销售总额:609700+10011150+6008900=7037000〔万元〕第二步：各产品的销售比重为：聚烯烃塑料的销售比重为：609700/7037000=8.27%根本化工原料的销售比重为：10011150/7037000=15.85%成品油的销售比重为：6008900/7037000=75.88%第三步：各种产品的加权平均奉献毛益率聚烯烃塑料的奉献毛益率=〔9700-3333.33〕/9700=65.64%根本化工原料的奉献毛益率=〔11150-3500〕/11150=68.61%成品油的奉献毛益率=〔8900-3333.33〕/8900=62.55%加权平均奉献毛益=65.64%8.27%+68.61%15.85%+62.55%75.88%=63.77%第四步：综合盈亏平衡点的销售额=2330000/63.77%=3653755.7〔万元〕第五步：各种产品的销售额和销售量聚烯烃塑料的销售额=3653755.78.27%=302165.6〔万元〕聚烯烃塑料的销售量=302165.6/9700=31.15〔万吨〕根本化工原料的销售额=3653755.715.85%=579120.28〔万元〕根本化工原料的销售量=579120.28/11150=51.94〔万吨〕成品油的销售额=3653755.775.88%=2772469.8〔万元〕成品油的销售量=2772469.8/8900=311.51〔万吨〕其具体计算结果见表2.2。表2.2三种产品综合盈亏平衡分析表工程聚烯烃塑料根本化工原料成品油合计销售量〔万吨〕60100600--销售单价〔元/吨〕970001115008900--单位变动本钱〔元/吨〕3333.3335003333.33--固定本钱总额(万元)--2330000单位边际奉献〔元/吨〕6366.6776505566.67--边际奉献率(%〕65.6468.6162.55--边际奉献总额(万元)382000.276500033400024487002.2销售收入(万元)582000111500053400007037000销售比重〔%〕8.2715.8575.88100.00加权边际奉献率〔%〕5.4310.8847.4663.77综合保本销售额〔万元〕--3653755.7保本销售额〔万元〕302165.6579120.282772469.8--保本销售量〔万吨〕31.1551.94311.51--运用多品种综合盈亏平衡分析模型，计算出盈亏平衡点，包括综合保本销售收入，以及分摊到各产品的保本销售收入和销售量，均依据了三种产品的销售结构比例。即在比例一定的前提下，保证总体盈亏平衡的销售收入和销售量。由于三种产品的盈利水平存在较大差异，特别是成品油的盈亏平衡点较高，因此综合盈亏平衡分析法下聚烯烃塑料、根本化工原料的保本销售收入和分摊到各产品的保本销售收入比单品种盈亏平衡分析法下聚烯烃塑料、根本化工原料的保本销售收入之和以及各自的保本销售收入都高。2.3经营方案盈亏情况分析2.3.1产销量与利润分析一般来说，固定本钱和可变本钱来自于企业或工程内部，虽然也受外界经济环境的影响，但企业可以采取相应的措施加以控制。销售量来自市场，是外部因素，不易受到直接控制。特别是在标准的市场条件下，更是我们不能左右的。为实现企业内部管理和决策的科学化，针对产销量与利润单独进行分析。从聚烯烃塑料盈亏平衡点的销售量来看，当销售量低于282722.37吨的时候，利润线在负值的区域，因此处于亏损区；当销售量高于282722.37吨的时候，利润线在正值的区域，处于盈利区。可见要想使聚烯烃塑料盈利，必须保证销售量量大于282722.37吨时，这时的利润线在总是在正值的区域，利润是大于零的，处于盈利区，而且销售量越大，利润越大，盈利就会越大。根据目前的销售方案，聚烯烃塑料的预计销售量为60万吨，这比盈亏平衡时的销售量高出317277.63万吨，预计销售量所对应的利润线在正值区域。从根本化工原料盈亏平衡点的销售量来看，当销售量小于392156.86吨时，利润线在负值区域，所以处于亏损区；当销售量大于392156.86吨时，利润线在正值区域，利润大于零，所以处于盈利区。因而，假设要使根本化工原料盈利，必须使销售量大于392156.86吨。2012年该公司的销售方案为100万吨，预计销售量所对应的利润线也是在正值的区域。从成品油亏平衡点的销售量来看，成品油的盈亏平衡点在销售量为3323351.3吨，当销售量小于3323351.3吨时，利润线在负值区域，所以处于亏损区；当销售量大于3323351.3吨时，利润线在正值区域，利润大于零，所以处于盈利区。因而，假设使成品油盈利，必须使销售量大于3323351.3吨。2012年该公司的销售方案为600万吨，预计销售量所对应的利润线也是在正值的区域。2.3.2经营平安性分析盈亏平衡分析提供了企业为到达盈亏平衡所需保持的最低限度的销售量或销售额水平，只有当销量或销售额超过盈亏平衡点水平，企业才能获得盈利。因此，企业各产品当前的销售情况或其最大产销能力与盈亏平衡点之间的数量关系可以从一个侧面反映企业经营的平安程度。企业经营平安性的评价指标有两个：平安边际和平安边际率。平安边际是指预计的〔或实际的〕销售量超过平安边际销售量或预计的〔或实际的〕销售额超过平安边际销售额的数额，其计算公式为：平安边际额=预计〔或实际〕销售额－保本销售额……………〔2.12〕平安边际率=平安边际额/预计销售额×100%………………(2.13)显然，无论平安边际的绝对指标或相对指标，其值越大，说明预计或实际的生产能力超出盈亏平衡点越多。从而销量的波动引起亏损的可能性越小，企业经营的平安性越高。一般，可利用表2.3所列的经验性数字粗略地衡量企业经营的平安性。表2.3企业经营平安性标准平安边际率0%以下0%-10%10%-20%20%－30%30%-40%40%以上平安程度亏损危险值得注意比拟平安平安很平安按公式进行计算：聚烯烃塑料的平安边际额=582000－274240.7=307759.3〔万元〕聚烯烃塑料的平安边际率=307759.3/582000×100%=52.88%根本化工原料的平安边际额=1115000－437254.9=677745.1〔万元〕根本化工原料的平安边际率=677745.1/1115000×100%=60.78%成品油的平安边际额=5340000－2957782.7=2382217.3〔万元〕成品油的平安边际率=2382217.3/5340000×100%=44.61%由以上计算可以看出，聚烯烃塑料、根本化工原料、成品油这三种产品的平安边际额都为正值。可见，这三种产品都是盈利的。而且，这三种产品的平安边际率都在40%以上，企业平安经营性为很平安。其中，根本化工原料的平安边际率甚至到达了60.78%，所以该企业可以增加根本化工原料的生产与销售来增加盈利。3扬子石化本量利的优化3.1挖掘潜力降低本钱的途径3.1.1实行节约资源一体化管理在整个变动本钱中，原油所占的比重最大，可挖掘的潜力也是最大的。因此做好对原油替代品开发的文章，对降低原油的消耗及实现减亏有很大的帮助。扬子石化可开发绿色化学新兴产业—生物柴油，绿色化学的重要内容是废物的重复利用，是节约资源的一条重要途径。对化学工业所产生的大量废塑料、纤维等的回收利用可以减少局部石油的进口，有利于增产环境友好清洁柴油。并开展与石油产品的调配方案、模拟评价、台架试验、行车试验，制定生物柴油的规格标准等科研工作。以生物柴油为原料，研究生物降解润滑油、液压油、外表活性剂、溶剂等多种精细化工产品以增加经济效益。公司应该做到以下几点：1、完善机制，统筹规划，科学指导节能节水工作。公司应该成立由总经理为组长、主管副总经理为副组长节能减排工作领导小组，建立健全公司、分厂、车间三级管理体系，编制下发《扬子石化节能减排工作实施方案》。同时，应该组织修订和完善有关能源管理、环保管理以及循环经济建设的综合性管理制度和单项管理考核方法，要求内容涵盖节能减排工作的各个环节，通过管理制度的建立和完善，保证公司节能减排与循环经济建设工作的标准化和制度化。2、严格对标管理，落实目标责任，使节能减排目标落到实处。按照集团公司“统筹规划、分步实施，结合实际、注重实效，突出重点、全面推进”的要求，扬子石化应该积极开展能效对标活动，坚持把阶段目标制定与实现总体节能减排目标相结合，把指标差距分析与落实节能减排措施相结合，把抓好典型示范与整体推进相结合，将公司“十二五”节能减排目标层层分解，把压力和责任逐级传递，分配到每个系统、每个单位、每名员工，严格绩效考核制度，从而实现对标指标、达标指标和业绩考核平衡计分卡指标“三标”一体化。3、以技术攻关为抓手，突破节能减排的难点瓶颈。扬子石化应该针对局部指标落后、节能节水的难点，按照“消除瓶颈、提升指标、增加效益、持续攻关”的原那么，组织开展炼油及聚烯烃节能降耗关键指标攻关工作，确定相应的综合能耗攻关目标。公司还应将炼油及聚烯烃节能降耗关键指标攻关作为“十大攻关、百项措施”活动的重点工程，修订完善攻关措施，针对方案合理、技术成熟、已经看准了的工程措施，公司以“翻开一个通道，开出一列快车”的方式，加快组织实施，从而确保公司节能工作能够抓住重点、以点带面，关键性指标取得历史性突破。4、强化生产受控，稳定装置运行，筑牢节能减排工作根底。“生产操作要受控”，扬子石化应该高度重视生产受控的管理，积极推行“四有一卡”工作法，强化变更管理，持续开展操作规程、工艺卡片等根底资料的修订和培训工作，应该组织专家对全公司所有炼化及辅助生产装置的170套操作规程进行一次全面的梳理、修订和审核，强化岗位练兵和根底培训，消除不良的操作行为，实现操作受控、生产受控，减少装置非方案停工和生产波动，提高生产平稳率，为实现节能减排目标提供了保证。实行全公司本钱总额控制在本钱管理方面，实行全公司本钱总额控制。每年年初都按照倒逼本钱法的要求，确定出一年的总收入、总支出和总利税。拿2012年为例，应采取聚烯烃塑料的单位变动本钱不超过3333.33元/吨时,根本化工原料的单位变动本钱不超过3500元/吨，成品油单位变动本钱不超过3333.33元/吨的强行措施，签订了各级本钱控制目标责任书。每月按照考核细那么进行考核兑现，严格对标管理，落实目标责任，使节能减排目标落到实处。按照集团公司“统筹规划、分步实施，结合实际、注重实效，突出重点、全面推进”的要求，，坚持把阶段目标制定与实现总体节能减排目标相结合，把指标差距分析与落实节能减排措施相结合，把抓好典型示范与整体推进相结合，将公司“十二五”节能减排目标层层分解，把压力和责任逐级传递，分配到每个系统、每个单位、每名员工，严格绩效考核制度，严把消耗关，强化本钱工序考核，把考核情况同干部职工的岗位津贴、奖金等直接挂钩，奖罚兑现，有效地控制生产本钱。实现了对标指标、达标指标和业绩考核平衡计分卡指标“三标”一体化。实行技术改造创新加强现场管理，实行技术改造是公司增加效益减少亏损的有效途径。加强现场管理就要做到：生产车间、辅助生产车间以及检维修单位的周检工作统一定为周一工作，每周一要集中组织开展现场隐患排查，以工艺指标执行情况、设备运行状况、跑冒滴漏情况为检查内容。积极筹集资金加大技术改造投入，大力开发绿色化学相关的技术，如开发丙烯与双氧水环氧化的“原子经济”反响，不用危险的氯气为原料，因而可实现废物的“零排放”，以及开发化学回收废料的技术，从聚脂废料回收其原料对苯二甲酸和乙二醇，这样可以大幅度降低生产本钱，提高经济效益。消化吸收国外先进能量优化方法，最大限度地发挥能量系统优化工程的示范作用。通过与一些外国优秀石化公司的合作，扬子石化应该建立炼化重点装置、公用工程系统模型，建立公司及重点装置能量管理系统〔EMS〕，在现场对接、模型验证的根底上论证节能时机，使非投资工程投用后已实现节能量、增效益。公司应该实施工程全部利用Tracker软件建立实施效果跟踪模型，确保节能效果的连续性。工程组成员自主建立的模型可以应用于蒸汽冷凝水平衡测试、蒸汽日常平衡优化工作中，能量管理系统〔EMS〕通过与装置实时数据系统连接，在线投入运行，为持续降低装置能耗提供了管理平台。3.2保证实施产销量方案的建议3.2.1延伸企业的产业链本公司应该发挥上游原材料优势，做足产业链延伸开发文章。首先应该积极创造产业链延伸的软硬条件，着力推进区内的土地报批、征用、储藏、整理和根底设施建设，加快建设集中供热、供气等公共管廊，以及集中处理污水、处置固体废弃物等公用工程。其次应该积极推动产业链的衍生开发，调整充实石化工程库，储藏、洽谈、引进近百家资本技术密集、带动性强、效益好奉献大的企业，形成完整产业链。最后应该积极培育产业链的关联企业开展。大力扶持开展物流、电子商务、金融效劳、技术研发、中介效劳等生产性效劳业，加快推动产业集群的形成。此外开发绿色化学新兴产业—生物柴油，以生物柴油为原料，研究生物降解润滑油、液压油、外表活性剂、溶剂等多种精细化工产品以增加经济效益，延长生物柴油生产的产业链。拓展石油化工市场市场是企业的生命。回首一年的石化市场，却不容乐观：国际油价一路上扬，国内成品油市场竞争全面升级而且系统外利益集团所占领的终端销售市场庞大，全球化工市场仍处景气周期低谷，石化企业面临的经营开展环境十分严峻。因此要通过不断建立多种形式的终端销售网点拓展产品终端销售市场、开发新的绿色石化产业市场培育生态竞争力。从而保证产品销量，降低公司的市场风险。建立并形成石化集团公司的销售网络是集团公司占有市场和开展市场的关键和根底，而销售网络建立的关键环节表达在两个方面：一是油品配送中心；二是油品终端销售网点。销售网络运行的核心是配送网络的形成，或者说是配送中心的建立和运行。所以，配送中心与销售网点两个方面共同支撑着销售网络的运行，对整个公司的整体运转和效益的提高起着龙头的作用。两者关系的内在联系可以理解为配送网络的支撑是品牌、根底是终端销售网络。以下是建立和形成集团公司销售网络的几点措施：1、建立公司成品油市场调研中心和分销中心。分销中心是油品销售网络的核心，事实上是整个销售网络的中枢神经系统，公司的销售形式、规模及其开展由其决定着，是极其重要的中心环节，是必须给予高度重视和重点建设的环节。因此，需要考虑的问题是：第一，设立成品油市场调研中心，该中心的职责是掌握全国成品油销售状况、生产总量、各品种销售数量、原料产地与产品布局；了解全国子市场需求的分布状况、销售时间与数量的关系、需求变化的趋势；进口油的来源、数量、与原因；两个集团公司的竞争策略、协调开展的战略、联合开发的战略及成品油分销网络〔包括网络级和网络的覆盖范围〕的根本组成局部；第二，设计成品油分销中心网络，成品油分销网络是连接生产与终端销售的中间环节，是沟通终端销售和生产的重要环节，对销售网络极其重要，而且分销中心网络的建设事关全局，同时也是解决问题的关键，因此必须重点给予解决。2、建立形式多、覆盖广的终端销售网点。开展终端销售，这是分销中心网络得以存在的根底，也是整个销售网络的基石。因此，销售网点同样建设事关全局。在市场经济迅速开展的形势下，就网点建设的根本形式而言，即通过独资、合作、股份合作等多种形式进行。在清晰集团公司终端销售网点现状的根底上，通过参股、控股、租售、代理、联营等方式实现。应该讲就整个终端销售网点的数量和质量而言，石化公司应该是主体。因此要依托优越的经济环境，抢抓机遇，采用先进的组建战略，有目标、有组织地采用多种形式组建起石化集团公司的终端销售网点，应该是可以做到的。调整产品产销结构由于成品油的平安边际率小于其他两种产品的平安边际率，应该适当减少成品油的产销量，增加聚烯烃塑料和根本化工原料的销售量。根本化工原料的销售量距盈亏平衡点差距较大，且边际奉献边际奉献率最高，应特别注重采取措施扩大根本化工原料的供给量。为保证扬子石化每年9月中旬装置检修期间南京市场根本化工原料的正常供给，扬子石化公司应该尽快完善根本化工原料的生产工艺流程，应该组织领导进一步密切跟踪生产、库存、运行等动态，落实保供任务，以保证华东市场根本化工原料的供给量。3.3实现盈利目标的建议降低变动本钱根据在企业的实际调研，初步研究变动本钱可压255万左右，可见单位变动本钱一方面可以提高盈利255万元。因此，公司要结合实际情况科学制定各种原材料消耗定额、劳动定额，准确进行本钱预测、考核和控制。从原材料、燃料、动力、制造费用等多方面来寻求提高盈利的途径和方法。把责任落实到每个人，自上而下分级签订目标责任书，并与工资收入挂钩。同时强化检查、监督考核，根据考核结果，严格奖罚，当月兑现，真正形成金字塔式的责、权、利相结合，包、保、核相一致的保障目标利润实现体系。提高销售价格由于产品销售价格对利润的影响极为敏感，且产品有一定的调整空间，所以应克服一些障碍，寻求可能的解决方法。销售价格的提高将显著改善利润水平。然而，公司要选择时机适当调整聚烯烃塑料、根本化工原料、成品油等的价格，上述分析说明，调整销售价格，使价格能补偿本钱是十分必要的；但在实际操作中并不是很容易，扬子石化应该把握调整价格的时间和力度，服从国家加强宏观调控的大局，按照国家发改委的要求，审时度势，选择调整产品价格的适当时机，精心测算和审慎控制调价的幅度。结论本量利分析方法应用于企业目标管理中，对企业有着长远的意义。首先是有利于建设公司科学的管理水平，即有利于各方面的管理。目标管理需要有一套科学明确的、具体的目标体系，从而让管理人员决定他们将用哪些方法来实现它，为此需要什么类型的员工、采购哪些资源和应给予的重视程度；其次是有利于暴露组织机构中的缺点，目标管理策略让主管人员知道了组织的作用和结构，从而尽可能地把主要所要取得的目标成果落实到对实现这个目标负有主要责任的人员上；再次是有利于调发动工的积极性与培养员工的创造性，制订好目标体系后，员工有了一个明确的目标，便于及时完成任务；最后是有利于建设更有效的控制体系，一套科学的目标体系便于管理人员进行监督。如果在管理上的目标体系配以考核体系，还将有助于消除平均主义的弊端。总之，本量利分析方法应用于目标管理中可以营造出一种全体职工都积极参与完成组织整体目标的气氛，从而激发组织的凝聚力，有效地提高组织的整体能力。同时也应看到不利的一面，例如科学合理的目标确定难度大，尤其是某些定性目标难于定量目标；而且用本量利分析方法确定的目标一般是短期的，容易造成短期目标和总体目标在一定程度上脱离；另外还存在一个弱点，就是缺乏灵动性，目标制订后，还应不断进行调整，但是随之目标也要改变，而目标的改变导致目标前后经常不一致，给整个目标管理体系带来很大的困难。当代市场经济的迅速开展，机遇与挑战并存，企业的良好开展与否，越来越依靠着科技的创新以及整个大的市场机制。本量利分析方法需要放在目标管理中去，本量利分析方法能够成为目标管理的良好方法，两者共同进步。所以我们必须善于应用科学的方法，在管理中发挥出更大的作用。致谢在这毕业论文设计期间，我要特别感谢我的论文指导教师夏天的热情关心和细心指导。夏师在我论文写作期间倾注了大量的心血与汗水，给予了我许多帮助。在她的指导下，我逐步地完成了论文。无论从选题、构思和资料的收集方面，到完成提纲以及之后初稿的修改，在此期间我得到了夏老师悉心细致的教诲和无私的帮助，特别是她博的学识、深厚的学术素养、严谨的治学精神和一丝不苟的工作作风使我终生受益。期间她给予了我启发性的指导，让我可以摆脱困境，最终完成这篇论文，在此表示真诚的感谢和深深的谢意。最后，我希望将在沈阳理工大学应用技术学院学习的结束作为我人生新的起点。在以后的工作生活中运用所学的知识回报家人，回报母校，回报社会。参考文献[1]孙茂竹，文光伟，杨万贵．管理会计学．中国人民出版社．2009，〔1〕：62-103[2]吕洪波.本量利分析法应用于企业的案例研究.内蒙古科技与经济.2009，〔7〕：29-30[3]刘志海.“本量利”方法在企业利润盈亏中的临界分析.中国高新技术企业.2009，〔7〕：53-54[4]许弘.本量利分析方法改造浅析.经济研究导刊.2009，〔17〕：74-75[5]肖兴祥.传统本量利分析法的改进与应用.财会月刊.2010，〔34〕：22-23[6]黄国良，孙佳.论本量利分析中的现金流量模型.中国管理信息化.2009，〔4〕：6-7[7]刘小杏.本量利分析模型的扩展与应用研究.北京林业大学硕士.2010：1-47[8]彭小红.对多种产品本量利分析的探讨.中国集体经济.2010，〔36〕：43-44[9]张明勤.论本量利分析法在企业生产经营决策中的应用.科技致富向导.2010，〔18〕：90-91[10]姜腾.刍议企业本量利分析假设干问题.现代经济信息.2011，〔19〕：28-29[11]M.Bromwith,C.Hong.Activity-BasedCostingSystemsandIncrementtalCosts.ManagementAccountingResearch.2009,(10):39-60AppendixUsetheCost-Volume-Profitsis-Analysis(CVPA)decisiontoimprovesmanagerialskillAnenterprise’sprosperityordecline,successorfailure,surviveordevelopmentatfirstdependingonwhethertheoperationpolicyanddecisionofenterprisesareproper,whethertheoperationsobjectivesmadesuitwithobjectiveeconomicconditions.Ifthewrongdecisionandgoalhadbeenmade,nomatterhowhighthespecificefficiency.Itisdifficulttoplayadecisiverole.So,thefocalpointsofmanagementandadministrationarethatthesituationappearstomakecorrectdecisiontothepossibilitythatfaces,andmakethebestchoiceinordertotrytogetthegreatesteconomicbenefitsfromthefeasiblescheme.Andshouldmakethebestchoice,trytogetthegreatesteconomicbenefits,mustlearntousethescientificdecisionanalyticalmethod,thishasalreadybecomeanimportantsignofrealizingenterprisesmanagethemodernizationofmanagement.TheCVPAisoneofthedecisionanalyticalmethodswhichweoftenuseinthemodernaccountingformanagement.First,classifythecostaccordingtothehabitsandacquiredcharacteristicsofthecost.TheCost-Volume-Profit-Analysis,alsocallCVPA,itis"cost"--Portfolio--Theabbreviationthattheprofitisanalysed",isakindofspecialsidethatstudiesenterprisesvariablerelationamongthethreeofcost,portfolio,profitforacertainperiodoftime.Accordingtorelationofcostandvolume,candividecostinto3part:fixedcost,variablecost,halfvariablecost.1,Fixedcost.Thefixedcostmeansinaregularperiodandcertainportfoliorange,thecostnotimmobilizingasportfolioincreasesanddecreasesthechange.Itscharacteristicis:Inrelevantranges,thetotalvalueofthecostisnotincreasedanddecreasedtheinfluenceofthechangebyportfolio.Namelynomatterhowchangeportfolio,costitstotalvaluechangeyet,onitsunitfixedcostthatproductsharebutspeech,reduceaccordinglywithincreaseofportfolio.Forinstancefixedassetsdepreciationcharge,administrativestaff'ssalary,thehouseandequipmentrent,etc..2,Variablecost.Thevariablecostmeansthetotalvalueofthecostbecomescostofthedirectratiochangewithincreaseanddecreasechangeofportfolioincertainrelevantranges.Butasregardschangecostofitsunitproduct,donotchange.Forinstancerawmaterialsexpenses,fuel,motiveforcefee,pieceratewage,etc..3,Halfvariablecost.Halfvariablecostmeansthoughthetotalvalueofthecostisaffectedbyoutputchange,thechangeofoutdoesn’tkeepproportionwiththatofthecost.Itscharacteristicisthattheoutputincreasesdoesnotchangewithinthespecificlimits,Butwhenitexceedscertainlimittoincreaseasoutput,ittakeplacevolumecansuddenlyjumpandrise,thenkeepsintactagainincertainlimititmeetsasharperiseincreases,forinstancesalaryoftheinspector,laboratorytechnician,etc..Second,calculatethecontributiongrossbenefitoftheproductsandcontributethegrossbenefitrateContributegrossbenefitalsocalledmargincontribute,marginalbenefitormakingprofitsvolumetoo.Remainingsumaftertheincomefromsalesoftheproductsreducesthevariablecostthatitmeans.So,itisforcompensatingfixedcostatfirst,thereissurplusaftercompensating,couldofferprofitsforenterprise;Suchasenoughcompensation,enterpriseswillsuffertheloss.Therearetwokindsofitsformofexpression:First,unitcontributegrossbenefit,namelysellingunitpriceofproductsdeductunitremainingsumafterthevariablecost;Second,contributegrossbenefittotalvalue,namelythesellinggrossincomeoftheproductsdeductstheremainingsumafterthetotalvalueofthevariablecost.Expressasfollowsseparatelywiththeformula:Theunitcontributeshairbenefit=Sellingunitprice-unit'schangecostContributehairbenefittotalvalue=Sellgrossincome-thetotalvalueofthevariablecostContributehairbenefitisitmeanunitcontributehairbenefitandsellingrateofunitpricetolead,orcontributehairbenefittotalvalueandrateofsellinggrossincome.ItshowstheproportionofcontributionMaoYithatoffersoftheincomefromsalesofeveryyuan,itscalculationformulaisasfollows:Contributethehairbenefitrate=Unit'smarginalcontribution/sellingunitprice=Contributehairbenefittotalvalue/sellgrossincomeThird,confirmtheproductstobreakevenpointBreakevenpointalsocalledkeepingcostpoint,theequalizationpointofincreaseanddecreaseorprofitandlosscriticalpoint.Itmeansthecontributionhairbenefittotalvaluethattheincomefromsalesofenterprisesisjustequaltothesellingcostortheenterpriseproductsjustbucksthefixedcost,ortheprofitsofenterprisesarecheckedfortheproductionandmarketingatzerohour.Enterprisesarejustinnotlosingthestatethatisnotfullofinthis.Predictionorderedtobreakevenisithaveimportantfunctioninthefinancialaffairsandbusinessdecisioninenterprisetoanalyse.Ithavetwoformofexpressionusually,breakevensalesvolumeandbreakeventhesalesamount.breakevensalesvolume=Thesaleunitpriceofthefixedcost-unit'schangecost=Fixedcost/unitmarginalcontributionbreakevensalesamount=sellingunivalentofsales*volumethatbreakeven=Fixedcost/therateofhairbenefitcontributedThedrawingthatpursuedthroughbreakingeven,theinherentregularitythatwecanfindoutaquantitybetweentheprofit:1,Inthebreakevenpicture,breakevenpointontherightliebetweengrossincomelineandshadedarea,totalcostoflineforthemakingprofitsarea;BreakeveninsomeshadedareaslyingbetweenLinetwoontheleftforthesufferingthelossarea.2,Checkingchangingsuchasbreakingeven,themoresalesvolumeis,themoreprofitsrealizedorsuffered,thelosswillbetheless;Onthecontrary,thefewerprofitsrealizedare,oritistheseriouslytosuffertheloss.3,Ifsalesvolumedoesnotchange,breakevenandcheckthemorelow,themoreprofitsthatcanberealizedare,orsufferthelosstheless;Onthecontrary,thehigherbreakevenpointis,theprofitthatcanberealizedreduces,oritisthemoretosuffertheloss.So,thelevelofbreakingevenandclickingisthesameaschangedirectionlostcontrarytochangedirectionoftheprofit.4,Iftheincomefromsalesdoesnotchange,breakeventhelevelcheckeddependonthenumberofthetotalcost.Ifitisalwayswithhighcosts,breakevenpointwillbehigh;Onthecontrary,itislowtobreakevenandclick.TheFouth,canberegardedasthesafemarginandmarginalrateofsecurityThesafemarginmeansthatestimatesofsalesvolume(orsalesamount)anddifferenceofbreakingevenduringthesalesvolume(orsalesamount),therangeofsecurityshowingtheenterpriseproductsandmakingprofits,namelytheles