金融企业会计专题培训课件

金融企业会计专题培训课件CATALOGUE目录金融企业会计概述金融企业会计核算基础金融资产与负债核算营业收入与成本费用核算财务报告编制与分析金融企业会计风险管理金融企业会计改革与发展趋势金融企业会计概述01金融企业会计是以货币为计量单位，对金融机构的经营活动进行连续、系统、全面的核算和监督，提供财务信息和管理信息的一门专业会计。金融企业会计以金融机构为主体，以货币资金和金融工具为核算对象，具有宏观性、社会性、政策性和独特性等特征。金融企业会计定义与特点特点定义金融企业会计目标与职能金融企业会计的目标包括提供决策有用的信息、反映受托责任履行情况、加强经营管理等。目标金融企业会计具有核算职能、监督职能、预测职能、决策职能等。其中，核算职能是最基本的职能，包括记录、计算、分类、汇总等；监督职能是对金融机构经营活动的合法性、合规性、有效性进行监督；预测职能是根据历史数据和现实情况对未来进行预测；决策职能是为金融机构提供决策依据和建议。职能金融企业会计必须真实、准确地反映金融机构的经营活动和财务状况，不得弄虚作假。真实性原则金融企业会计提供的信息应当与金融机构的经营管理决策相关，有助于信息使用者对过去、现在和未来情况作出评价或预测。相关性原则金融企业会计应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。可比性原则金融企业会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如需变更，应在财务报告中说明变更的内容和理由、变更的累积影响数以及变更对当期和未来期间的影响数。一致性原则金融企业会计基本原则金融企业会计核算基础02

会计科目与账户设置金融企业会计科目分类按照经济内容划分，包括资产类、负债类、所有者权益类、损益类等；按提供核算指标详细程度划分，包括总分类科目、明细分类科目。账户设置原则满足金融企业经营管理需要，符合会计核算基本要求，便于编制会计报表。常用会计科目与账户如库存现金、银行存款、贷款、应收利息、投资收益等。记账方法01金融企业一般采用借贷记账法，以“借”和“贷”作为记账符号，反映经济业务的增减变化。凭证种类与填制要求02包括原始凭证和记账凭证，原始凭证如发票、收据等，记账凭证如收款凭证、付款凭证和转账凭证。填制要求包括真实、准确、完整、及时等。会计分录编制03根据经济业务性质，确定涉及的会计科目及记账方向，编制会计分录。记账方法与凭证填制账簿种类与设置包括总分类账、明细分类账、日记账等。总分类账用于总括反映各会计要素的增减变化；明细分类账用于详细反映各会计科目的具体内容；日记账用于序时反映经济业务的发生和完成情况。对账与结账定期对账簿进行核对，确保账证相符、账账相符、账实相符。结账是在一定时期结束时，对本期发生的经济业务进行总结和结算，为编制会计报表提供资料。账簿组织与记账程序金融资产与负债核算03交易性金融资产：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括股票、债券、基金等。核算方法包括取得时的成本确认、持有期间的公允价值变动处理以及处置时的收益或损失确认。贷款和应收款项：银行和其他金融机构发放的各种贷款以及应收未收的利息、手续费等。核算方法包括贷款的发放、利息的计算和收取、贷款减值准备的计提等。持有至到期投资：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。核算方法包括取得时的成本确认、持有期间的利息收入确认以及到期时的本金收回处理。可供出售金融资产：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为其他类金融资产的非衍生金融资产。核算方法包括取得时的成本确认、持有期间的公允价值变动处理以及处置时的收益或损失确认。金融资产分类及核算方法将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款等。核算方法包括负债的确认、计量和偿还处理。流动负债偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券等。核算方法包括负债的确认、计量、利息费用的计提以及偿还处理。非流动负债负债分类及核算方法金融资产计价金融资产在初始确认时，应按公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用应计入初始确认金额。金融资产摊销对于持有至到期投资和可供出售金融资产，应采用实际利率法计算确认利息收入，计入当期损益。对于贷款和应收款项，应采用实际利率法或合同利率法计算确认利息收入，计入当期损益。负债计价和摊销负债应按其公允价值进行初始计量，并考虑相关交易费用。对于流动负债和非流动负债的利息费用，应根据实际利率法或合同利率法计算确认，并计入当期损益。对于长期借款和应付债券等长期负债，还应按期计提利息并调整账面价值。金融资产与负债的计价和摊销营业收入与成本费用核算04营业收入确认条件包括商品销售、提供劳务等主要业务活动所实现的收入，应同时满足已签订销售合同并已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、没有保留与所有权相联系的继续管理权、相关经济利益很可能流入企业等条件。营业收入计量原则应按照合同或协议金额确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。对于现金折扣、商业折扣、销售折让等，应分别不同情况进行处理。营业收入确认与计量原则按照成本核算对象，将企业在生产经营过程中发生的各种耗费进行归集，包括直接材料、直接人工和制造费用等。成本费用归集根据受益原则，将归集的成本费用在有关成本核算对象之间进行分配，以确定各成本核算对象的总成本和单位成本。常用的分配方法有约当产量法、定额比例法、直接分配法等。成本费用分配成本费用归集与分配方法利润形成企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润的计算公式为：利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失。利润分配企业按照国家规定和投资者决议，对当年可供分配的利润进行分配。一般顺序为：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，向投资者分配。利润形成与分配过程财务报告编制与分析05财务报告种类及编制要求财务报告种类包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。编制要求遵循会计准则和会计制度，确保报告内容真实、准确、完整；注重报告的可比性和可理解性，便于内外部信息使用者进行分析和决策。VS包括企业的基本情况、财务报表编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更及差错更正的说明、报表重要项目的说明等。披露要求附注披露应详细、充分，对报表中重要项目的数据来源、计算方法和性质进行解释和说明，以增强报表的可理解性和有用性。附注披露内容财务报表附注披露内容包括比较分析、比率分析、趋势分析、因素分析等。注重分析的全面性和深入性，结合行业背景和企业实际情况进行分析；关注异常项目和重大变动项目，挖掘潜在问题和风险；运用多种分析方法进行相互印证和补充，提高分析结果的准确性和可靠性。分析方法分析技巧财务报告分析方法与技巧金融企业会计风险管理06关注金融企业的会计政策、制度是否符合国家法律法规和监管要求，是否存在漏洞或不足。识别会计政策与制度风险关注金融企业在会计核算过程中可能出现的错误、舞弊等行为，如虚假记账、隐瞒收入、夸大费用等。识别会计核算风险关注金融企业的财务报告是否真实、准确、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，是否存在虚假陈述、误导性陈述等问题。识别财务报告风险金融企业会计风险识别03制定风险评估标准结合金融企业的实际情况，制定科学、合理的风险评估标准，为风险应对提供依据。01评估会计风险的影响程度分析会计风险对金融企业财务状况、经营成果和现金流量的影响程度，确定风险的重要性和优先级。02评估会计风险的发生概率根据历史数据、行业经验和专家判断，评估会计风险发生的可能性和频率。金融企业会计风险评估针对识别出的会计政策和制度风险，及时修订和完善相关政策和制度，确保其符合国家法律法规和监管要求。完善会计政策和制度加强对会计核算过程的监督和审计，确保会计核算的真实性、准确性和完整性，防止舞弊行为的发生。加强会计核算和审计监督优化财务报告编制流程，提高财务报告的质量和透明度，为内外部利益相关者提供准确、全面的财务信息。提高财务报告质量和透明度建立会计风险预警和防范机制，及时发现和应对会计风险，降低风险对企业的影响。建立风险预警和防范机制金融企业会计风险应对措施金融企业会计改革与发展趋势07国际金融企业会计改革介绍国际会计准则理事会（IASB）等国际组织发布的金融工具会计准则更新，以及美国、欧洲等主要经济体的金融企业会计改革动态。中国金融企业会计改革概述中国财政部发布的金融工具相关会计准则，包括新金融工具确认和计量、金融资产转移、套期会计等方面的改革内容。国内外金融企业会计改革动态金融创新带来的挑战分析新兴金融工具如资产证券化、金融衍生品等对传统金融企业会计处理方式的冲击，以及由此产生的会计确认、计量和披露问题。要点一要点二风险管理对会计的要求探讨金融企业在风险管理过程中对会计信息的需求，以及如何通过会计手段提高风险管理的有效性和效率。新兴金融工具对金融企业会计的影响技术进步对会计的