【H鞋业公司应收账款管理存在的问题及优化建议探析7800字（论文）】

H鞋业公司应收账款管理存在的问题及完善对策研究摘要：伴随着国内外市场的开放共通和新常态下信用市场的形成，市场竞争态势趋于白热化，国内外企业都面临着如何加大销售、同时降低应收账款的两难境地。给予市场客户一定的信用额度，是扩大市场占有率，提高产品竞争力、降低库存压力的必要策略。然而企业信用销售所实现的销售收入，创造的仅仅是账面数字，并不能给公司带来实际的经营利润，而且如果这部分收入对应的应收账款长期未流入企业还会对企业的经营现金流造成巨大影响，导致企业无法正常的扩大生产、无法按时偿还债务，最终陷入经营危机。因而提升应收账款管理水平，构建标准的应收账款管理体系，将是保障企业正常生产运营的重要管理环节，也是保障企业长远发展的必经之路。本文以H鞋业有限公司为例，分析H鞋业有限公司受市场行情及自身管理的影响，持有大量应收账款，导致现金流不足。公司为了维持正常运转高举外债，造成利息负担加重，成本费用增加，而公司当前正面临债务违约、资金链断裂等重大资金风险，应收账款清欠难度大、回款慢，给公司造成了巨大的财务风险。如何更好地管理应收账款，对缓解公司财务压力具有重大的意义。关键词：应收账款；信用管理；融资目录TOC\o"1-3"\h\u188921绪论 1283262H鞋业有限公司应收账款管理现状分析 231232.1公司简介 211312.2公司经营情况 224592.3应收账款管理现状 2202742.3.1赊销收入净额分析 3253162.3.2应收账款占流动资产的比例 337372.3.3应收账款账龄分析 4231792.3.4逾期账款比例 5161772.3.5应收账款占总资产比重分析 5222052.3.6应收账款周转率分析 689083H鞋业有限公司应收账款管理存在的问题 674153.1没有单独设置信用管理部门 641293.2应收账款收账政策不完善 7234453.3应收账款管理效率低 7277923.4考核制度不合理 8309854H鞋业有限公司应收账款解决对策 823214.1设置信用管理部门和职责 875644.2制定合理的收账政策和采用风险转移机制 991094.3加强应收账款日常管理 9213764.4合理化考核制度 96233结论 1015342参考文献 101绪论随着当今世界经济的蓬勃发展，国内外制造企业的规模持续扩大，为市场提供的产品类型以及供应数量呈现井喷式增长。迫于国内外企业生存的竞争压力，为了抢占市场，提升占有率，国内外制造企业纷纷采取多样化的营销手段，在确保产品质量持续提升的同时，不断控制生产成本，并且投入更大力度的市场营销费用，提供全生命周期的服务等。除此之外，在结算方式上采取先货后款的信用销售模式，该模式能为客户带来赊销的体验，成为企业销售引流的趋势。因此客户在进行产品采购时，将信用政策作为采购的重要评判标准，也进一步迫使卖方加大信用销售的政策力度。由此导致卖方企业产生大量的应收账款，对企业生产经营及利润造成重大的不确定性。如果销售货款不能及时收回，应收账款就会继续增长，一旦企业应付不了应收账款的增长趋势，将会使企业的销售陷入非常不利的局面。实体经济企业应收账款增加问题需要关注。统计局公布的数据显示，2020年1-11月份工业企业总利润较上年同期增加2.4%，营业收入的增加比率为0.1%，达到94.22万亿元；然而同期的应收账款增长比率却达到了16.5%，总金额17.28万亿元。工业企业2020年底应收账款已经连续8个月大幅增长，全年数据同比增长比率达到15.1%，充分透露出生产制造企业的资金紧张局面。应收账款规模的扩大速度与收入和利润的提升速度相差巨大。按照常态，卖方企业的应收账款规模与企业的现金流风险呈正相关关系，因此卖方企业应收账款的增减将影响整体资金风险的大小。应收账款的回款率，将直接影响企业的生产经营周转情况，只有正常回收的应收账款才能确保企业的有效销售，而长久无法收回的款项很可能对卖方企业造成巨大的负担和损失。H鞋业有限公司是一家主营服装生产的制造企业，生产规模大，员工数量众多，对资金需求量很大，保持充裕的现金流才能确保公司经营的正常运转，因此非常有必要加强应收账款的管理。对应收账款进行科学有效地管控，有助于合理监控财务风险，提前规避企业未来发展过程中可能产生的坏账等风险。2H鞋业有限公司应收账款管理现状分析2.1公司简介鞋业有限公司历史悠久，是集研发、制造、外包、采购、营销为一体的知名鞋业企业。采用制造、外包、直销、特许经营等一体化经营模式，专注于产品开发、生产、品牌建设与推广、营销、零售网络和供应链管理。1990年，它正式成为一个区域间、工业间和工业间的鞋业集团。其产品主要体现在近年来，H鞋充分利用已经在铺设的强大的营销网络和计算机信息网络技术，加快内部供应链资源整合，使公司的主要精力和精力从传统的商业模式创新到管理模式创新，建立完善的鞋业上下游供应链，加快物流、资金流、信息流的流通速度和周转效率，并全面提高供应链管理能力。2.2公司经营情况从表1可以看出，H鞋业近三年营业收入逐年增长，从2018年的163.97万元增长到2020年的197.87万元，增长20.67%，公司的应收账款从2018年的86.23万元增加至2020年的164.61万元，提升了90.89%，表明公司近几年应收账款增长较快，公司的流动资产和资产总额也是呈现明显的上涨趋势，说明公司正处于成长期，但是应收账款过高会影响公司资金整体的流动。所以，现阶段公司应深入研究相关数据，找出应收账款管理存在的问题，从而选择合理的应对措施，保障公司拥有良好的发展前景。表12018-2020年公司应收账款相关财务数据（单位：万元）项目2018年2019年2020年营业收入69105138应收账款86.23139.90164.61流动资产合计371.14426.89528.91资产总计485.16541.54744.25数据来源：公司财务报表2.3应收账款管理现状2.3.1赊销收入净额分析赊销是企业扩大销售收入和市场份额的主要手段，但如果应收账款数额较大，将对企业的健康发展产生负面影响。越来越多的企业应收账款超过一定限额，会影响企业资金的流动，增加坏账风险，所以要控制好赊销和现销是比例。2018年至2020年公司赊销现销情况见表2：表2公司2018-2020年赊销现销情况表（单位：万元）项目2018年2019年2020年赊销677391现销425964合计69105138赊销占总销售收入的比62.32%55.24%60.14%数据来源：公司财务报表坏账收回是指原来的应收账款确定无法收回，但是过了很久之后又可以收回了，拖延太久的账款收回会很困难。表3是根据2020年7月以前应收账款统计资料计算的，其中很明显的可以看出超过信用期（25天）的应收账款占比87.53%，超过信用期（25天）半年以上的占比45.19%，由于不良应收账款的影响，应收账款不能按时收回来，那么对应其计提的坏账准备是不可以转回的，由此会造成公司资金周转不开，引发经济危机。表32021年7月应收账款账龄分析表账龄未收账款（万元）比重（%）信用期内（25天内）24.75412.47超过信用期173.76187.53其中：超过一个月23.12511.65超过两个月16.1158.12超过三个月44.9722.64超过半年37.56319.00超过一年51.98926.19合计198.515100.00与此同时，H鞋业公司目前采取的是职工工资是根据个人的销售情况来决定的，所以说充分提高了职工的销售能力，也使得大家更加积极更有动力，同时销售部门为了大量的进行销售存货，采用赊销的方法来销售产品，产生了大量的应收账款，但是对于追回欠款公司却没有做出规定由谁来负责，所以他们只片面关心销售任务，而公司财务人员只管记账，追回货款也不在他们的管辖之内，财务人员与销售人员两者互不衔接，没有专人负责欠款的追回，所以应收账款时间长了都变成了长期欠款，也就是死账。对于H鞋业公司来说，坏账的管理职位是一块空缺，因为要账本就不是一件轻松的事情，没有强制要求也就导致了没人愿意主动负责的情况，这是H鞋业公司管理上的一个漏洞。2.3.2应收账款占流动资产的比例应收账款与流动资产的比率是衡量应收账款规模的主要指标。比率越高，公司的销售额越高，但同时也有大规模的应收账款，但同时也有很多无法收回的金额。表4公司2018-2020年应收账款、流动资产汇总表项目2018年2019年2020年期末应收账款（万元）86.23139.90164.61流动资产（万元）371.14426.89528.91应收账款增长率（%）--62.24%15.01%流动资产增长率（%）--15.02%23.90%应收账款占营业收入比重（%）23.23%32.77%31.12%数据来源：公司财务报表由表4得出，公司近三年应收账款占流动资产比重波动较大，尤其是在2019年，增长至32.77%，而在大部分的中小企业中，表明公司存在较大的财务经营风险。2.3.3应收账款账龄分析应收帐款的账龄是指从资产负债表中应收帐款的销售实现之日和应收帐款产生之日起至资产负债表上的时间。简而言之，这是应收帐款在账面上停留的时间。因此，一旦应收账款逾期，发生坏账的可能性大大增加;账户逾期的时间越长，它就越有可能变成坏帐。严格地说，一家公司的资产如果持续时间超过了商业周期(通常是一年)，就不能被认为是缺乏流动性的。考虑到公司的短期还款能力,对这些非流通性应收账款将采用账龄分析进行剔除。而经过对公司过去近三年的应收账款进行了数据分析,发现信用期限不足一年的应收账款约占公司应收账款总数的百分之九十,二零一八年则为百分之九十二点六七。1-2年应收账款占整体应收账款总数的百分之六点一八-百分之十二点七二；2-3年应收账款占总体应收账款的0.73%-3.33%;3年信用销售的比率仅为0.41%~0.93%。一般来说，应收账款越老，发生坏账损失的可能性越大，导致企业面临流动性风险越大。表5公司2018-2020年账龄分析时间（年份）2018年2019年2020年1年以内92.67%85.86%85.97%1-2年6.18%12.72%12.18%2-3年0.73%0.94%1.08%三年以上0.41%0.48%0.77%数据来源：公司财务报表分析公司近三年的应收账款年龄，可以发现公司的应收账款年龄主要在一年以内，而2019年和2020年，公司1-2年的应收账款年龄超过10%，公司大部分应收账款流动性容易变差，很多账户很快就可以收回因此，H鞋业有限公司需要加强应收账款的管理。2.3.4逾期账款比例如果企业同意赊销的话，就会产生应收账款。由于客户经营困难，可能会发生恶意违约或超出信用期限的还款。如果货款不能长期回收的话，很可能会变成坏账。期限越过，回收越困难。该公司的调查报告显示，应收账款越到期，回收账款的成功率越低。2018-2020年间，公司逾期应收账款占应收账款总额的比重超过50%。其中，10%以上的款项逾期一年以上，如果这部分资金长期没有回收，则会影响公司的资金运行、盈利能力，严重情况下甚至会导致公司的资金断裂，产生破产的风险。表6公司应收账款逾期情况逾期期限2018年2019年2020年账期内39.09%42.58%45.00%2个月以内32.36%21.04%24.55%2.6个月15.69%16.95%11.60%6-12个月5.95%5.77%5.59%1年以上6.91%13.66%13.26%合计100%100%100%数据来源：通过对公司财务人员访谈汇总2.3.5应收账款占总资产比重分析应收账款占企业总资产的比例是衡量企业资本占有的重要指标。本公司2018年至2020年应收账款占总资产的比例见下表7：表：72018-2020年应收账款占总资产比重汇总表（元）项目2018年2019年2020年应收账款86.23139.90164.61其他应收款13.725.1447.33资产总计485.16541.54744.25应收账款占比17.77%25.83%22.12%其他应收款占比2.82%4.64%6.36%数据来源：公司财务报表从上表可以清楚地看到，近三年来，公司应收账款占资产的比重分别为17.77%、25.83%和22.12%，呈现出先增后减的趋势，且在2019年达到最高，说明该近三年公司应收账款所占公司总资产的比重一直存在过高，需要充分引起高度重视。2.3.6应收账款周转率分析评价应收账款品质的另一项关键指标,是应收账款周转率。应收账款周转率越快,则存货的处理时间就越短,应收账款回收期也越短。反之,回收期越长,则呆账产生的可能性就越大。表8公司应收账款周转率与收款天数比较时间（年份）2018年2019年2020年营业收入69105138应收账款86.23139.90164.61应收账款周转率（次/年）1.401.101.06应收账款周转天数（天）257.13327.35341.08数据来源：公司财务报表从表8可以看出，2018年至2020年，公司应收账款周转率呈明显的逐年下降趋势，从2018年的1.4下降至2020年的1.06，而应收账款周转天数在2020年达到最大值341.08，表明该公司收账困难，应收账款长期占用资金，不利于公司营运资金的周转和运作，容易导致资金链的断裂。3H鞋业有限公司应收账款管理存在的问题3.1没有单独设置信用管理部门设立应收账款管理机构是实现企业应收账款管理目标的关键。由于H鞋业有限公司没有应收账款管理相关制度，上述应收账款调查也显示，H鞋业有限公司的应收账款管理目前由销售部主导，财务部协助。这种情况在应收账款的发展中引起以下两个问题。首先，销售部门主导应收账款管理，增加业绩，实现收益最大化是根本目标。因此，信贷政策更加激进，应收账款管理趋于谨慎，规避风险。如果一个部门管理这两个矛盾的任务，应收账款的管理就会变成一纸空文。其次，没有相应的考核机制，既没有收益最大化和应收账款风险降低两个目标的关系，也没有特殊的信用管理机制。应收账款管理相关部门没有相应的职责和要求，相关岗位工作不便较多。例如，开始工作就太主观和武断了。因此，完善信用管理机制有利于公司内部权责一致，减少内部消耗，提高应收账款管理的有效性和效率。由于缺乏有效的应收账款管理相关制度，客户对催收工作缺乏明确的目标和方向，不利于工作的开展，不利于在客户面前树立正面形象；相关管理层在决定信用政策和收款方法时没有可以依赖的证据。综合考虑，企业迫切需要完善的应收账款管理体系。3.2应收账款收账政策不完善在收回应收款时，公司并未充分做好账款回收的严格管理，很多账款回收存在不及时问题，对于应收账款的风险也缺乏有效监督与控制，企业在应收账款管理上大致的情况可以概括为：（1）公司现阶段从事应收账款回收的员工，很多缺乏回款工作经验，同时年龄偏大，不适合从事账款回收方面的实务工作。（2）企业的账款回收负责人员跟企业管理部门之间缺乏有效沟通，很多催收人员不懂得利用网络和信息技术进行账款回收问题的及时汇报，大多以电话方式进行沟通，因而导致一些账款回收方面的细节在沟通上经常出现问题，造成工作中出现一些数据偏差和漏洞，影响了账款回收的效率与有效性。（3）目前企业在应收账款的风险管理上只建设了事后处理的管理方案，而并未构建风险评估预防措施。只有在银行应收账款逾期出现严重逾期时，才认为可以及时进行关于逾期后未收款或者催收的事后调查管理。3.3应收账款管理效率低企业管理者重视日常成本管理，严格控制现金流，但对应收账款和信贷管理制度的制定重视不够。H鞋业有限公司对于客户的偿付能力和信用状况，从挖掘客户入手，与客户进行项目接触，确定需求，确定订单，制定合同条款，没有确定的管理制度支撑，经常基于主观判断与客户合作，是公司首先，制度是工作尺度，没有制度约束，与客户的工作在更加主观随意的状态下进行。这类人员在交接工作时容易忽略合作细节，使双方工作沟通出现漏斗。其次，没有制度就等于没有标准，没有一系列应收账款的判断标准，对应收账款的管理结果没有有效的衡量，不利于工作的落实和改进。最后，工作没有系统支撑，工作主观性强，不利于客户数据和信息的继续和传递。3.4考核制度不合理公司考核制度不合理，对于应收账款方面没有具体的工作奖惩标准，难以对员工进行合理的绩效考核中，最普遍的做法是增加管理人员而减少员工。奖金已经成为一项“大锅饭”，并没有起到激励作用。不合理的激励机制设计加剧了应收账款的形成。公司原有的薪酬体系已经不能满足新的岗位和职能要求，使员工感到缺乏公平性和合理性。像新的销售经理一样，由于没有具体的量化规范体系，销售经理的角色和客户经理仍然基于客户经理部门。不考虑销售人员的业务量和指标，建立有效的联系，才能改善一些销售经理不公平的工作表现。公司为鼓励营销员工完成销售任务,通常把营销任务的完成和薪酬挂钩,但不考虑应收账款的总额作为营销绩效。销售员工大量利用赊销方式来完成工作业务,造成了应收账款的急剧上升。同时企业内部管控不力,也造成了大批应收账款被积压，影响了公司的正常经营。此外，销售单位不能单单依靠销售回报率判断最后的考核成绩，应该将赊销活动产生的费用以及回收项目列入考核的内容中，并且依据账单的数额和回收率判断营业水平以及回收账款的能力。4H鞋业有限公司应收账款解决对策4.1设置信用管理部门和职责为有效改善H鞋业有限公司应收账款管理的现状，公司的领导人及管理层首先应当对应收账款管理理论有一个正确的认识，明确应收账款管理对公司发展的重要影响。业务部以及财务部针对应收账款的管理必须分工详细，明确岗位职责划分，并落实到个人。实现对客户档案信息的有效管理与监督，降低应收账款成为坏账的风险。关于应收账款管理部门的人员分布，主要是由一个部门经理和三个小组组成，具体的岗位职责分布如下图：图1H鞋业有限公司信用管理部构架建设方案4.2制定合理的收账政策和采用风险转移机制通常，H鞋业有限公司提供的部分应收账款由于各种原因无法及时收回。在客户无法支付应收账款时,公司将首先研究企业的诚信指标,以确定信贷审查体系中是否出现漏洞,并对违约客户的信用等级进行再次考察。公司对故意拖欠、信誉质量不良的用户纳入黑名单,并取消其信誉,在追收应收账款时会采取强硬态度，直至诉至法院。对于信用记录良好的客户，派相关人员与其进行沟通协商，努力妥善解决欠款问题。4.3加强应收账款日常管理目前公司的对账工作主要是财务部与销售部之间每半年一次的核对确认，但财务部工作繁多，且缺乏有效的制度进行约束，所以对账工作也只流于形式。因此要加强对应收账款的管理，公司内部财务部、销售部、信管部及时进行余额核对，每季度末，统计分析账目和收款情况，并上报相关领导和业务主管部门，督促业务部门积极收款，避免坏账。。同时公司财务部与信用部应制作对账函，由相应的销售员取得客户认可签章的对账单，以保证双方账款记录相符。4.4合理化考核制度公司管理层应该加大力度在完善考核制度体系上，不能只考虑短期的经营收入目标，还需要从企业的长远发展考虑来进行统筹规划。有效的考核和激励是促进应收账款回收的重要措施。比如将其应收账款的实际回款数额情况与其相关的管理人员、收账管理人员、业务员的平均工资与绩效奖金使用情况挂钩，建立绩效奖惩机制，具体奖惩办法见附件及下表：表8公司应收账款奖惩制度优化方案回款占总赊销的比重对相关管理人员、收账员、业务员的奖惩机制90%以上奖金系数增加0.1570%-90%奖金系数增加0.0550%-70%不增加不减少奖金系数50%以下减少奖金系数0.1连续2年的回款占总赊销的比重低于50%直接管理人员降级、奖金系数减少0.25结论本文通过对H鞋业有限公司应收账款管理的研究，提出了公司应收账款存在的问题及应对建议。根据这一研究结果，任何企业都不可能完全避免财政资金难以正常回笼的特殊问题。而企业要想尽可能降低这种可能性，要降低自己的坏账率，需要依靠一些高质量的应收账款管理系统。采取有效的改进措施，可以有效保证企业应收账款管理的正常顺利开展，尽量将企业财务经营风险控制在“安全门槛”内，使企业获得更广阔的生存和发展空间，实现企业经济的提升。此外，由于本人思考的深度和研究时间的限制，有很多问题