财务数据运营与决策分析（财务经理版）-朱海明 -20230408

财务数据运营与决策分析又名：《财税的最强大脑分析》著作者

朱海明

《财务数据运营与决策分析》一.专新特精的财务决策思维二.资产类项目的决策分析与规范化三.负债类项目的决策分析与规范化四.权益类项目的决策分析与规范化五.损益类项目的决策分析与规范化六.现金流项目的决策分析与规范化七.股东决策报表主要财务指标分析八.股东决策报表的设计思路与分析

一.专新特精的财务决策思维

一.解读财报-案例导入

背景资料：11月份，我接受某小微企业的咨询，目前希望多业财融合、财税规范化角度，为厦门某企业未来的财税规划提供一些建议。

对方提供资料清单：一.行业信息1.公司产品描述;（了解是否具备申请的高新的优势及是否需要优化）2.营业执照;（了解经营范围是否需要优化）3.主要的客户；4.主要提供服务的发票，不同的服务发票各1张。（了解提供服务的技术含金量）二.财务资料-报税报表（主要了解目前的主要财务状况，如何规划高新，如果规划财务数据）

利润表项目行次本年累计金额本月金额一、营业收入12,376,990.560.00减：营业成本2533,378.7747,639.92营业税金及附加33,841.670.00管理费用14727,824.4643,006.38业务招待费1614,134.000.00研究费用170.000.00二、营业利润（亏损以“-”号填列）211,111,600.83-90,646.30三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）301,107,958.34-90,646.30减：所得税费用310.000.00四、净利润（净亏损以“－”号填列）321,107,958.34-90,646.30一.解读财报-案例导入

资产负债表资产行次期末余额年初余额负债和股东权益行次期末余额年初余额货币资金11,125,319.9282,888.37短期借款310.000.00应收票据30.000.00应付账款33316,620.00316,620.00应收账款4406,300.55833,031.84预收账款340.010.00预付账款525,900.0025,900.00应付职工薪酬350.0069,000.00其他应收款87,981.387,981.38应付利润380.000.00存货90.000.00其他应付款39651,918.21845,242.65长期股权投资170.000.00负债合计47996,647.321,248,547.39固定资产账面价值20251,599.1811,241.17

无形资产250.000.00实收资本（或股本）480.000.00开发支出260.000.00资本公积490.000.00长期待摊费用270.000.00盈余公积500.000.00其他非流动资产280.000.00未分配利润51820,453.71-287,504.63非流动资产合计29251,599.1811,241.17所有者权益合计52820,453.71-287,504.63资产总计301,817,101.03961,042.76负债和所有者权益总计531,817,101.03961,042.76一.解读财报-案例导入

现金流量表（略）一.解读财报-案例导入

（1）公司名称的规划：

厦门XX工程技术有限公司，从技术含金量、企业价值及社会经济的角度看，工程类的行业，整体市场环境已经比较饱和，企业价值运作较难（如提高公司的估值、未来引进一些投资者等）。建议：根据市场及战略的变化，适当修改公司的名称。第一步：名称上去工程化：厦门XX科技有限公司；第二步：随着业绩、品牌的上升，升级为股份有限公司：厦门X科技股份有限公司。（科技化、股份化、更适合走出行业、区域的界限，以利于未来的品牌塑造）一.解读财报-案例导入

（2）财务报表的毛利率的规划：毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入。该指标是公司的行业\主要产品的是否具有核心竞争力的最重要指标，建议该指标规划为40%左右。

而2021年未体现该数据，2022年的该数据较高。建议：根据行业的状况，匹配相关的数据（建议日后为40-50%左右），优化相关的发票资料。一.解读财报-案例导入

（3）近两年净利润与经营现金流的匹配度：

（略）

从长远看，两个指标的合计数不应该相差太远。

从两指标合计可以识别该单位财务是否优化，企业的商业模式如何。

好的商业模式，一般经营现金流都不会太差。一.解读财报-案例导入

（4）库存现金的规划：公司2021年度、2022年近期库存现金余额分别为41314.39元、5022.6元，建议：货币资金的持有量日后均保持在5000元以下。（5）预付账款/其他应收款的规划（采购货款）：

公司2021年至今预付帐款/其他应收款长期未变化，一个正常运作的公司，一般上述上述往来款都会有所变化，所以，建议适当规划，以使该数据属于变动状态。一.解读财报-案例导入

（6）公司科技含量的规划1.2023年设立研发费用科目：建议2023年设立研究费用科目，适当优化部分研发人员，设立一个左右的研发项目，以利于日后的规划。2.建议公司的业务发展，规划入职的相关人员，其中：建议研究人员为1/4以上。

3.每年申报2-3个研发项目，以利于申报高新及提高公司的品牌含金量。

4.每年申报2-3个专利、商标等，以利于提高公司的品牌。一.解读财报-案例导入

过程与结果：两者都重要，但结果比过程更重要。结果：资产负债表、损益表、现金流量表。过程：财务核算过程。格局与细节：两者都重要，但格局比细节更重要。格局：CEO\CFO\股东。（看报表）细节：财务核算。（看凭证、操作软件）一.解读财务报表

一.解读财务报表-利润表利润表：代表一个企业、一个人持续赚钱的能力。最重要的指标：毛利率，毛利率越高，产品越有竞争力，公司的核心竞争力越高。

现金流量表：代表一个企业、一个人持续获取现金流的能力。最重要的指标：重点关注经营现金流，是否可持续。与净利润的匹配度。一.解读财务报表-现金流量表

资产负债表：代表一个企业的家底。随着经济的发展：很多企业资产负债表慢慢没有利润表和现金流量表重要了,轻资产模式。一.解读财务报表-资产负债表

生意有了产品成为中小企业如何破局？具有产品思维？使用专精特新的思维打造爆款产品成为小众品牌的领头羊二.专精特新-子柒思维《李子柒列传》以农业、食品为题材，避开现代的男女杂事；在精力有限的情况下，主攻自已熟悉的领域。从出道至今已有6年专注于农业题材内容的开发。二.专精特新-子柒思维李子柒1990年出生，初中学历《李子柒列传》2015年：开始拍摄美食短视频2016年11月：凭借短视频《兰州牛肉面》获得广泛关注；2017年，正式组建团队，并创立李子柒个人品牌；2019年8月，超级红人节最具人气博主奖、年度最具商业价值红人奖、年度文化传播人物奖。2020年：十大女性人物、中国农民丰收节推广大使。2021年2月2日，吉尼斯世界纪录：以1410万的YouTube订阅量刷新了由其创下的“YouTube中文频道最多订阅量”的吉尼斯世界纪录。二.专精特新-子柒思维《张曼如列传》22岁的女董事长，初中农历；自称身价78亿，广州7套房产；21岁就买了一辆法拉利；22岁又喜提一辆劳斯莱斯古斯特，售价500W+。她叫张曼如，网名小小如，1998年生。抖音粉丝高达575W，快手粉丝也有362W。算是千万级别的大网红了。走红套路：以“励志”、“忽悠”、“讲故事”。二.专精特新-子柒思维《张曼如列传》千万买7套房？5套都是她无中生有、嘴里吹出来的。真实只买了两个30平的单身公寓，只付了15W的首付。吹的全款买的豪车也是租借来摆拍的。所谓的几家公司，其实就是个空壳公司...根本没有任何资金。因为诈骗，还被请到警察局关了7天。--收割粉丝对她的信任–粉丝是用来卖钱的。--在互联网江湖，要想长久，还是要有点真才实学，不能全靠忽。二.专精特新-子柒思维

何为专精特新-李子柒思维？专：专注、专业精：精准、精细、精神（龙马）特：特色、特别、特殊新：新风、新颖、轻型二.专精特新-子柒思维美国每年都有上万家

从高校拿到技术授权的小公司

用5-8年的时间

把技术转化为产品推向市场

研发期间默默无闻，没有产品，没有宣传

产品一上市

爆炸性增长

改变世界

何为专精特新-李子柒思维？二.专精特新-子柒思维1.年轻化产品思维

2.爆款化产品思维

3.互联网化的产品思维

4.跨界的产品开发思维

5.多元化的产品开发思维二.何为专精特新-李子柒思维？

二.专精特新财务特点1.人不在多，而在于精–管理费用少2.话不在多，而在于精–销售费用少3.钱不在多，而在于精–财务费用少4.货不在多，而在于精–库存占用少5.业不在多，而在于精-往来占用少1.无形品牌的自主创新

2.具有较大的技术准入门槛

3.小众市场的领头羊

4.自由、灵活、船小好调头

5.走向资本市场后成为小市值股票

二.专精特新财务特点

财税不分家-财宗税祖一世剑宗倚天奇剑一代刀祖屠龙宝刀刀剑合壁号令天下莫敢不从财税规划思维-财宗税祖

财税不分家-业财融合业：大千世界-行业、经营财：数字思维-财税、核算融：虚虚实实-金融、融资合：以和为贵-文化、品牌本质上：业财融合就是大财税战略，本质上是综合的财税。

人是业财融合的执行者，软件是业财融合的载体。财税规划思维-业财融合

二.资产类项目的决策分析与规范化

何为资产？从缓急程度看，分为流动资产及非流动资产；大环境下，流动资产慢慢成为主流了。从轻重程度看，分为轻资产与重资产；从财税的产业思维看，轻资产是未来的方向。从死活程度看，分为活资产与死资产；财税的经营思维就是要盘活死资产，形成活资产。从保值增值看，分为金融资产与传统资产；从财税的财商思维就是要应用金融思维，实现资产的保值增值。一家企业，就是一部史书，一部企业资产的运营史。正确解读资产？

一.货币资金-库存现金1.库存现金为负数。

现金不能出现负数，现金没有收入，何来支出?虚构成本费用、会计挂错帐、可能存在帐外经营行为。2.其末出现大金额库存。

出现大金额库存，而实际出纳保险柜现金极少。

原因：股东借款、分配了现金股利未做帐、用私户炒股、平时提现有入帐，而公司平时的开支未取得发票。

最佳的期末货币资金持有量：建议5000-10000元左右。处理建议：可适当以股东以外人员(最好是股东亲戚类)借款形式减少库存现金。

借：应收款项/存货等

贷：现金

一.货币资金-库存现金a大额现金支付款项现金交易不宜超5万，超5万是可疑交易。分录为：借记：存货/费用科目/应交税金（进项税）

贷记：现金其特点是贷方现金发生额较大，有二种异常情况：一是企业本身存在购买商品或接受劳务的事实，但未从供应商处取得发票，而买发票未走款；二是单纯购买发票虚增成本费用逃税。3.异常的现金发生额

一.货币资金-库存现金b大额现金收款分录为：借记：现金

贷记：主营业务收入/应交税税金/（销项税）应收/预收其特点是借方现金发生额较大，可能隐藏信息：一是单纯的业务挂靠开票；钱直接打给挂靠人了；二是应下游客户（比如：终端）的要求帮助其实施上游开票结算；三是代熟人或朋友帮忙开票，不一定要赚税点；四是单纯的卖票赚税点，现金销售不开票，库存多出而卖票。

一.货币资金-库存现金

假定：A公司营业收入5000万，净利润300万。

建议现金余额为5000元，银行存款100万。现金交易的规划：

分散化、化整为零。

比如：某公司历史原因挂帐应收款计50万元。

建议分12个月收回，每笔控制在5000元。

借：现金5000

贷：应收帐款5000

二.货币资金-银行存款1.核对银行存款日记帐与银行对帐单是否相符，若银行单据少了，在年终后要全部及时补回入帐。2.个别长期不用的银行帐户，建议销户处理。3.关键节点，保持一定数量的银行存款，约3-6个月的流动资金周转额，以利于优化期末经营现金流量。4.规避存在帐外银行存款账户。有些企业以法人开立账户，但并未在账面反应-专门用于帐外收入。根据情况逐布并入，尽量规避用股东、法人的私户进行大额交易。

二.货币资金-银行存款5.规避公转私、公转公限额风险。（1）公转私，私账每日流水超过20万，会被监控；（2）公转公，每日流水超过50万，会被监控。（3）个人账户之间以及个人账户与单位账户之间金额20万元以上的款项划转属于大额交易，个人账户短期内累计100万元以上现金收付属于可疑交易。

二.货币资金-银行存款公转私被稽查实际案例：北京市地区稽查局向北京xxx电子股份有限公司出具《税务行政处罚决定书》，主要内容如下：稽查局对公司实际控制人、法定代表人李xx个人账户进行检查，发现以上两个账户均是用于收取客户汇入的购货款。处罚决定：对公司少缴增值税377,286.46元、企业所得税101,515.75元分别处以0.5倍的罚款，金额合计239,401.11元。--本来想“避税”，结果被追回税款不说，还倒贴了23.9万罚款，更重要的是影响以后的企业信用等级，得不偿失!

可以公转私的九种情况:1.发放员工工资；2.员工差旅费报销；3.支付个人劳务报酬；4.向自然人采购；5.归还个人借款；6.支付个人租金；7.支付个人赔偿金;8.股东利润分配；9.个人独资企业利润分配。二.货币资金-银行存款二.货币资金-支付宝/微信交易1.又接入央行监管系统，基本上等同商业银行了。2.通过支付宝/微信收付款需报税，采购取得相关的进项税。3.微信、支付宝收取款项通过“其他货币资金”科目来核算。(1)收取销售货款确认收入时借：其他货币资金-支付宝/微信

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）(2)微信/支付宝与银行互转银行提现到微信支付宝借：其他货币资金-支付宝/微信

贷：银行存款二.货币资金-支付宝/微信交易(3)企业给员工发微信红包发红包时借：生产成本/管理费用等

贷：应付职工薪酬—职工福利扣个税时借：应付职工薪酬—职工福利

贷：其他货币资金—支付宝/微信

应交税费—应交个人所得税（4）微信/支付宝涉及手续费

记得财务费用，手续费入账时，如果无法取得凭证，可以写个情况说明，领导签字即可入账二.货币资金-支付宝/微信交易1.以公司的名义开通账号属于对公账户，与银行账号的性质是相同的。2.个人账户收取款项及时打入对公账号比如往来款的管理，建议每个月清一次。3.保存账单及收付凭证账单、收付凭证同银行等金融机构的收付凭证具有相同的效力，应该定期打印保存。4.及时索取凭据-以抵扣进项税或用于成本费用的入账。规范化思路微信红包的纳税义务企业向个人发放的网络红包才需要缴纳个人所得税1.企业向个人派发的网络现金红包才需要缴纳个人所得税，派发的各类促销优惠券、抵用券、代金券不需要缴纳个人所得税。2.企业向个人发放网络红包，缴纳个税的是收红包的个人，但代缴义务人是发红包的企业。亲朋好友之间互赠的网络红包不需要缴纳个人所得税。二.货币资金-支付宝/微信交易二.货币资金的造假与涉税分析

货币资金属于资产负债表中流动性最高的资产类科目，上市公司通过货币资金进行财务报表粉饰与造假，在实操性上相比通过应收账款、预付账款、存货、在建工程、固定资产等科目造假会更容易被发现。

实操中上市公司造假手段：

主要通过伪造虚构票据、虚构银行流水、伪造篡改银行对账单及银行回单等单据、调节会计科目余额、利用资金池业务等方式进行财务造假。

1.货币资金余额过大或者过小的涉税风险（1）期末余额长期很大？收入类、损益类发生额很小；经营现金流很大；--收入的确认和货币资金的流入不配比，未确认收入；--挂往来，不纳税或者延迟纳税款。（2）期末余额长期很小？

收入类、损益类发生额很大；

经营现金流很小；--收入的确认和货币资金的流入不配比；--如果毛利率不高，增值税应纳税额较小；--虚增收入、虚开发票的税务风险。二.货币资金的造假与涉税分析

2.货币资金变动情况与营业收入等项目发生额配比分析。

货币资金变动大，营业收入发生额很小？

核实：短期借款、长期借款，预收帐款

；--销售收入不入帐的风险。

货币资金变动不大，成本类，费用类发生额却很大；

核实：应付帐款；--虚列成本费用的风险。二.货币资金的造假与涉税分析

某A企业2023年货币资金期末余额4300万；月算术平均数5200万。全年月均应税成本费用等1200万；全年：固定资产+在建工程，新增2100万元，月均170万；全年：借款：2100万元，财务费用：100万。疑点1：期末余额充足率：5200/（1200+170）=4倍；资金利用率太低，闲置时间太长。疑点2：借款2100万，余额可先归还借款；结合100万的财务费用？货币资金闲置状况非常可疑。二.货币资金的造假与涉税分析

三.应收帐款-常见疑难杂症

1.往来账项余额与客户核对清楚，长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。

重点整理：交易额和期末余额的前十位。--保持期末余额的准确性。

往来内部对转、提减值、现金回收、与负债对冲等方式。

2.应关注关联方往来，分析单价的合理性，评估其是否公允。

3.一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理。

转为营业外收入或营业外支出。（小额部分）提减值、现金回收、与负债对冲。（大额部分）

4.第三方回款的研究。

注意协议完整性：需三方盖章，金额不宜太大。（从物流、合同流、资金流、发票流合一角度）5.应收帐款期末贷方余额不宜过多。贷方余额可能存在隐瞒销售货款、推迟确认销售收入、虚减当期利润的现象。--涉及企业所得税及滞金及罚款的风险。6.余额中期末余额不动的科目，要多关注处理。三.应收帐款-常见疑难杂症

附.应收预收长期借项分析：

应收预收长期借项，指的是会计帐上出现应收帐款（或预收帐款）出现长期（四个月以上）的借方明细余额，业务上体现的是企业发票开出去以后，一直收不到钱而长期挂帐，可能由以下几种原因造成：

1.出现合同纠纷，当交易涉及到合约纠纷未达成一致意见时，客人不会主动付款，要么协商，要么诉讼，在协商未果或诉讼未决未执行之前，会出现长期借方挂帐；

2.客户资金周转或经营出现困难，一时收不回来，但尚不属于坏帐。三.应收帐款-常见疑难杂症3.客户已关门歇业失踪或破产，已发生整事实坏帐；4.款项已被人以某种方式收回，但没有入帐，如果是民营企业，可能是老板已通过私卡或其他收回，而老板没有通知会计作帐务处理；5.在实行个人代理商模式（温州模式法）营销方式长期借方挂帐；6.这笔业务是虚假的，企业可能替人虚开发票，不会有款项进帐，而会计又可能不知情，从而形成长期挂帐；三.应收帐款-常见疑难杂症附：可能又会是以下几种情况：1.资本不实抽逃资本；2.资金被人挪用谋利；3.企业取出现金或转出用于对外投资，帐上未挂“长期股权投资”科目，而虚挂在应收预收借方；4.企业实现利润股东分配红利挂帐。三.应收帐款-常见疑难杂症附.应收预收长期贷项

指的是应收帐款（或预收帐款）出现长期（四个月以上）的贷方明细余额，属于预收帐款性质，从正常的角度来分析，有两种情况：

一是订做、加工所下批量订单，由于花费资金较多、且生产时间较长，客户必须依合约按生产进度预付款，此时企业帐面会出现应收预收长期贷项，如建造船舶，专用重型机械的预收款项，其挂帐期较长；

二是工程建造项目，客户也需要预付资金，其挂帐期也较长。这两种情况只有到企业实现销售收入时才能结转平帐，在未实现销售结转平帐之前，应收预收贷项挂帐是一种正常的情况。三.应收帐款-常见疑难杂症

但应收预收贷项超过合理的期限，而又不是上述两种理由所致，则是一种不正常的情况，通常可能是以下几种情况：

1.已实现营业收入，客人不要发票，企业不确认收入不申报相关税费，形成长期挂帐，这实际上是一种偷税行为；

2.已实现营业收入，但由于客人尚有欠款，在未收到客人全款时不开发票、不确认收入、不申报相关税费，这属于未及时确认收入，企业主观上并没有偷税的意愿，只能说是一种延期确认收入的行为，当然延期确认收入，如果税务认真，也可能被认定偷税；三.应收帐款-常见疑难杂症

3.出借帐户进帐未处理，出借帐户给朋友或者关联企业帮助其进帐收款，再套现支付款项给实际收款人，违反了银行结算帐户管理办法的相关规定，不能算作偷税，但由于出借帐户替人转帐，可能造成他人偷税或替人洗钱提供方便，企业可能会承担相应的经济或法律责任。三.应收帐款-常见疑难杂症

4.民间借贷会计挂错帐，属于短期借款或长期借款性质，

借记：银行存款/现金，

贷记：其他应付款/长期应付款/短期借款/长期借款，

但会计把这个民间借贷业务的分录做成：

借记：银行存款，

贷记：应收帐款/预收帐款，这样就造成了在未还款之前的应收预收长期贷项。

5.企业帐面可能存在双户挂帐，同一往来帐户，多头挂帐，需调帐，或更正帐务即可。三.应收帐款-常见疑难杂症

附：不按规定提取坏帐

根据财务会计制度的规定，采用备抵法核算坏帐损失的企业，应于期末计提坏帐准备，计入管理费用。

借：管理费用，

贷：坏帐准备。有些企业为了调高或调低期末利润，就会于期末人为地提高（降低）提取比例，或变动提取依据（应收帐款）的数额，以增加或减少期间费用，来达到目的的。三.应收帐款-常见疑难杂症1.应收帐款变动方向与收入变动方向不一致；

应收帐款余额大幅增加，而营业收入持平或下降。--隐瞒收入，多计成本费用。

应收帐款的月增加额大于当期申报的应税收入+免税收入+增值税--少计收入。三.应收帐款-涉税风险2.本期余额大幅增加（1）与利润表的营业收入做配比分析，增加额大于营业收入+增值税；--应收帐款未确认收入。（2）是否存在优惠期结束之前集中开票；（3）是否存在刻意延长应收帐款期限问题；（4）长期挂帐而未申请核销的应收帐款。三.应收帐款-涉税风险某B企业，2023年营业收入，2000万元；应收帐款增加3200万；分析：营业收入X（1+13%）=2600万；经核实未收到两笔货款，计600万，未结转为收入。三.应收帐款-涉税风险

四.预付账款

附：预付应付异常余额

A.预付应付长期借项：即帐上有付款出去，却不见发票开进料来。

1.长期大额挂帐借方余额有资本不实抽逃资金或求人垫资虚假出资的嫌疑；

2.长期挂帐借方余额有被人挪用资金谋利的嫌疑；

3.长期挂帐借方余额有私设小金库的嫌疑；

4.长期挂帐借方余额有未向供应商索要发票而帐外经营的嫌疑；

借：预付帐款1000万

贷:银行存款1000万

四.预付账款

附：预付应付异常余额

A.预付应付长期借项：即帐上有付款出去，却不见发票开进料来。

5.长期挂帐之借方余额有已出现相关经济纠纷或已成事实坏帐损失的可能；

6.长期挂帐之借方余额有关联企业占用资金的可能；

7.长期挂帐之借方余额有双户挂帐的可能；

8.对外投资未计入适当科目而长期挂帐，同时有隐匿投资收益的可能。

9.有通过转帐分配股利的嫌疑。

借：预付帐款1000万贷:银行存款1000万

四.预付账款B.预付应付长期贷项：即有发票开来，却不见款项付出去。1.有虚开进项发票或入帐虚假成本费用舞弊偷税的嫌疑；2.有股东已垫款支付会计未销帐或已不需支付的可能；3.购货业务或劳务合同出现纠纷，在双方协商未果或诉讼未决或未执行前而出现的贷方长挂；4.企业停止与供应商合作，又不想付款而供应商追款不力，或根本不追款而出现的长期挂帐；借：原材料

应交税费-应交增值税

贷：预付帐款

四.预付账款B.预付应付长期贷项：即有发票开来，却不见款项付出去。5.属销售性质的款项，会计挂错帐，而客户不需要发票，企业又不主动报税确认收入，而出现的长期贷方挂帐，这种情况，企业有偷漏税的嫌疑；6.占用关联企业资金，误记入应付帐款科目而形成长期贷挂；7.可能是双户挂帐，双户挂帐指在预付应付贷方挂帐，同时又在应付预付借方挂帐，或同时在其他应收、其他应付或应收预收借方挂帐；借：银行存款-A单位1000万

贷：预付帐款-A单位1000万长期挂帐：挂帐半年以上，一年以上等，要结合具体的明细帐户，对照发生时的帐务处理调查确认，如可能涉及到偷税漏税，还要经过实质性认定程序，取得相应的证据。

四.预付账款

1.费用不入账：预付账款挂账多年，费用发票未取得或者早就取得，因为利润的考虑，一直不入账。

若存货较多，可做存货与预付帐款的对转。（灵活规划年度、笔数）2.资产不入账：预付账款挂账多年，资产未开票或者早就取得，长期未入账转固定资产。

做好预付帐款与内部帐多做的资产对转，可规划为买入旧资产。

3.预付帐款除非特殊情况，一般不会超过半年（一般购货款就是3个月以内）。4.预付帐款与其他负债的对转。（多笔，分年）如何处理呢？四.预付帐款某B建筑公司涉税帐务：2023年收入下滑较大，但员工薪酬略有增长。期末：预付帐款

借方余额-C公司1100万元。C公司背后：隐藏着一大建安公司D公司。2020年预付2000万到C购买材料，钢材未购回。借：预付帐款-C公司2000万

贷：银行存款-C公司2000万2021年-2023年，D公司汇回资金，2000万。借：银行存款2000万

贷：预付帐款-C公司2000万（实质上D公司）四.预付帐款某B建筑公司2021年12月份：收到1100万的钢材。

借：预付帐款-C公司1100万

贷：原材料-钢材1100万。

凭证未付钢材发票。财务经理解释：B公司先代D公司预付给C公司2000万元钢材款，并由其分4次归还。后发出的1100万的钢材，是C公司向B公司购买的，尚未开票结算。四.预付帐款当检查人员？索要代D公司的预付款协议及利息结算时？回复：是朋友关系，未定协议，未约定利息。真实情况：B公司挂靠D公司，承接大型工程，于是有了B与C，B与D，C与D的三角关系。并以D名义承接了C公司2亿的包工包料工程。2020年：预付了2000万的保证金--帐面反映购钢材款。其他的收入、支出、往来、收益均在D公司帐面反映。最终承接C项目的利润1100万，由C公司用购买钢材发票冲平。实际并未出库。

五.其他应收款

1.其他应收款贷方余额巨大。

比如情况：

借：银行存款20万

贷：其他应收款20万

（零星的各种收入）

原因：隐瞒收入，未开票收入，收到货款时。

借：银行存款50万

贷：其他应收款50万

原因：取得虚假发票，假付款后资金回流无处安置。

五.其他应收款

2.其他应收款借方余额巨大。

一般不会太大，过大可能存在关联企业借款或者个人投资者借款的问题。

借：其他应收款-C公司：1000万

贷：银行存款：1000万

该笔分录可能涉及：

增值税-3%/6%利息税；

企业所得税-25%利息税；

个人所得税-20%股息红利税。

五.其他应收款

1.其他应收款-集团内关联方：暂不征增值税，但需征所得税。

2.其他应收款-集团外关联方：可能征增值税，但需征所得税。

3.其他应收款-股东：视同对股东进行股利分配代扣缴个人所得税等(20%)。

4.其他应收款-某某证券公司：最大的可能是进行短期投资，因而涉及增值税以及企业所得税。5.对于垫资注册的企业，有抽逃资金嫌疑工商年检有可能通不过（有所放开）。--以上注意年末及时转回。--一些敏感的科目挂帐可规划与其他往来期末对转一下。

五.其他应收款—税法依据

1.投资者为个人：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

2.投资者为非居民企业：应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，减按10%的税率征收企业所得税。3.对于投资者为外籍个人的：暂免征收个人所得税。

五.其他应收款—明细科目挂帐分析A公司和B公司（非关联方）A公司（自有资金）无偿借给B公司因A公司没有资金收入，一般不涉及所得税问题，但需要证明无偿借款理由的合理性。但各地税务机关执行口径不一致。

五.其他应收款—无偿资金拆借A公司和B公司（非关联方）A公司（借入资金，需支付利息）无偿借给B公司实际上是A公司将获得的利益转赠他人的一种行为。实务界有以下两种方式：（1）视同按金融机构同期贷款利率确定转借收入调增应纳税所得额。（2）借入的利息支出不得税扣除。--企业与取得收入无关的支出，不得税前扣除。

五.其他应收款—无偿资金拆借A公司和B公司（集团内关联方）A公司无偿借给B公司A公司免征增值税，但A公司应征收企业所得税。财税（2019）20号文件第三条：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。（仍有效）

五.其他应收款案例分析：税务机关检查B企业，其他应收帐款户。其他应收款-C公司，借、贷方金额较大，摘要含糊不清。借方：一笔摘要为：垫款。

借：其他应收款-C公司5万；

贷：银行存款5万。

附件：转帐支票，款项用途为进货。

五.其他应收款案例分析：贷方：--摘要为收款。

借：现金10万；

贷：其他应收款10万。贷方余额为30万。

原因：从外地购进一批超范围的“快货”，以4000元的价格购进，加价50%卖出。款30万为利润，规避增值税，企业所得税。

六.各类金融资产1.注意期末公允价值的合理性及依据。2.实为债权投资。--注意协议的内容，避免出现固定收息的字样。计算利息、利息是否超标、按规定缴纳税金。比如：A公司借给B公司1000万元，约定利息为20%。为规避利息。--阴阳合同。--明股实债。借款一方短期借款提供借款方短期投资

六.各类金融资产-利息相关规定非金融企业向非金融企业借款的利息支出：

--不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。首次支付利息并进行税前扣除时，--“金融企业的同期同类贷款利率说明”。

本省任何一家金融企业--银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”：是指贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉。金融企业公布的同期同类平均利率；也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

六.各类金融资产-转让

股权投资：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

法人-增值税：6%（小模纳纳税人）

法人-增值税：6%（一般纳税人）

企业所得税：0-25%六.各类金融资产金融资产转产是否影响小规模纳税人的税率？一般纳税人认定的起点：12个月500万；一家单位12个月的销售额为450万，第12月份卖股票，交易额为100万元，公司是否变成一般纳税人？判断是否应算到500万的基数，以是否为单位常规性的业务或交易为主。比如：

一家投资公司-一般纳税人（需纳进来）

贸易/制造企业-小规模纳税人（不需纳进来）非常规交易：卖房子/股票等。六.各类金融资产企业的一项投资转让是否需缴纳增值税？企业投资有些属于金融资产，有些不是。金融资产？容易出售，随时可以找人接盘的。上市公司股票/基金等符合此类。普通的股权投资、新三板股权等不容易交易的不属于此类。

七.存货1.一定要有进销存台帐-仓库帐。从规范化角度：ERP>MRP>EXCEL>手工流水2.检查存货明细科目是否有负数，造成负数的原因常有：a、存货料到单未到时，没有进行暂估入账处理—及时暂估处理。b、平时开领料单时未参照科目余额明细，自己或叫仓库乱填领料单;3.年末一定要有大盘点记录。

4.两套帐内外差距的处理问题。实际大于帐面--多出的部分经预付款等调整后，分开存放，股东所有，逐布装入。

实际小于帐面--看是否结转收入、低价卖材料、盘亏等。帐面与实际品种上不相符--在涉税帐基础上改进，尽量按大类别规化。5.发票与实物不一致的问题。一般以实物为主。6.注意主要材料与产成品的配比问题。

大件要基本一致。7.主要产品毛利率配比问题。--各月、每年间注意配比。七.存货

七.存货8.年末未到票：购进材料，货到票未到，有没有暂估入库，如果平时没有暂估，结账前要先估价入账，向有关人员催要发票。估价入账是会计制度的要求，但是估价入账的时间要有合理性，如果所得税汇算清缴申报前需取得相关的发票。9.对于长期挂帐有库存而无实物的难以消耗的存货建议可适当用合理价格做不开票收入消化处理。

七.存货存货期末出现红字：原因分析？1.多转成本，减少利润，少缴企业所得税；2.数量是红数，金额是正常，计入成本的金额低于帐面成本价，造成后果是少转成本，虚增利润；3.数量和金额都是红字，可能是单价正常的情况下，发票未到，存货也入库，未做估价入帐就领出；虚增成本，少缴企业所税；4.存货帐户只有金额，没有数量，平时成本少结转造成的。

七.存货案例分析：存货明细帐户帐面结存：数量为蓝字、金额为红字时；多转耗料成本金额：帐存数量或实存数量X结存材料单价+帐存红字金额。某A企业B材料，帐面结存4吨，实际盘点6吨；-

少了2吨。结存单价为400元/吨，结存红字金额为10000元。经核查，该材料结存单价应为500元。多转材料成本

=6X500+10000=13000（元）

七.存货存货明细帐户帐面：结存数量为蓝字、金额为0时；多转耗料成本金额：帐存数量或实存数量X结存材料单价。A企业月末B材料，帐面结存4吨，实际盘点0吨；经核查，该材料结存单价应为500元。补转材料成本=4X500=2000（元）

七.存货存货明细帐户帐面结存数量为红字、金额为红字时；在排除货到单未到、购进材料未入帐以及材料串户等不属多转成本的几种情况，材料帐面结存的红字金额即属多转存货成本。多转存货的数量和金额计算如下：多转存货数量=实际盘点数量+帐面结存红字数量；多转存货成本=实际盘点数量X正确材料单价+帐面结存红字金额；月末C存货帐面结存4吨，结存红字金额为2万元；经核查，盘点数为2万，结存单价为5000元/吨；多转数量=2+4=6吨；多转存货成本=2X5000+20000=30000（元）。

某市税务局纳税评估。现象：某B企业，存货出现赤字，并且数额较大。原因分析：购入2500万元，没有取得发票，未做暂估；直接转入生产环节，结转产成本，产成品已销售，年末无余额。税法：5月31日，仍未取得发票，要做纳税调增。补交所得税

=2500X25%=625（万元）七.存货

七.存货

1.基本建设领用材料，计入产品生产成本

有些企业将不属于产品成本的费用支出列入直接材料费等成本项目。

某生产企业将自营建造工程领用的材料，直接列入“直接材料费”。

借：生产成本1000万

贷：原材料

1000万

把不应计入成本、费用的支出计入了成本、费用，虚减了利润，违反了成本、费用开支范围。附：常见的存货异常情况

七.存货2.修理费用，重复计入生产成本

固定资产的修理费采用预提的方法，计入成本费用，但有些企业为控制利润实现数额，将车间固定资产修理费用重复计入生产成本。

每月预提3万元固定资产修理费用计入生产成本，但企业为了压缩超额利润，又将实际支出的45万元设备修理费全部计入生产成本。

年终将预提修理费用结转下年度。生产成本虚增36万元，利润虚减36万元。附：常见的存货异常情况

七.存货3.虚计费用，调节成本有些企业为了调节产品成本和当年利润，有意将不应计入本帐户的费用计入本帐户或者将应计入本帐户的费用转移计入其他帐户。某企业为了压缩当年利润，于12月份以修理车间的名义，虚领材料，计入制造费用帐户，月份终了分配计入产品成本。造成企业本期利润虚减的结果。附：常见的存货异常情况

七.存货4.多期材料，一期分摊根据权责发生制的原则会计核算应正确划分各月份。

将不属于本期产品成本负担的材料费用支出一次全部列入本期成本项目。

例如，某企业2022年3月购入原材料100吨，计12万元。

当月领用该原材料2.5吨，但企业却将12万元全部计入产品成本，造成该企业少计当月利润的后果。附：常见的存货异常情况

七.存货5.回收物资，帐外处理

将回收的废料收集起来，不去冲减当月的领料数，而作为帐外物资处理。

使企业不仅没有如实反映产品生产中材料的实际消耗，而且也相对加大产品的直接材料费成本，少计利润，少纳税金。

例如某企业将职工交回加工后余下的边角余料，不办理交库手续，不填废料交库单，不冲减当月的领料数。附：常见的存货异常情况

七.存货6.生产费用分配，张冠李戴为了调节当年损益，将本期发生的生产费用在盈利产品和亏损产品之间进行不合理分配，造成盈亏不实。例如某服装厂生产男装、女装和童装。2022年10月：女装和童装的销售要好于男装，在分配间接费用时，按规定的分配标准计算出各种产品应分配数额后，有意将应分配计入亏损产品的制造费用，加计在盈利产品中。附：常见的存货异常情况

七.存货7.为了调节本期损益，对车间领用原材料采用以领代耗的办法，将投入产品生产的材料全部计入产品成本，期末有剩余材料，不管下期是否需用，均不作退库处理。

如某企业基本生产车间10月份多领用原材料20多万元，期末车间未办理材料退回和“假退料”手续，财会部门也未作扣减材料费用的帐务处理。

造成多计费用少计利润的结果。附：常见的存货异常情况

七.存货8.改变分配方法，调节当年盈亏

企业计入各种产品成本的目标在产品费用和本月发出的生产费用，应在各种产品的完工产品和月末在产品之间进行合理的分配，企业应当根据产品生产的特点选择适合本企业的分配方法，但有的企业为了调节本期盈亏，往往改变已经选用的分配方法，并且在会计当期不作披露。附：常见的存货异常情况

七.存货9.虚估约当产量，调整本期损益

有些企业利用约当产量估算的特点，采用多计（少计）在产品数量的手法，虚增（或虚减）利润，来调节当年损益。

某制造企业年末在产品300件，在产品完工程度为60%，约当产量为180件，但在分配费用时约当产量仅为200件，相应地使完工产品少计成本，随着产品的销售，也就自然少转了产品销售成本，导致利润增加。附：常见的存货异常情况

七.存货

10.期间费用计入生产成本，或生产成本计入期间费用有些企业为了调节当年利润，将发生的费用计入生产成本；或采用将应计入生产成本的费用计入期间费用。

某企业为了实现计划利润目标，

12月份将应计入“管理费用”的10万元无形资产摊销挤入了“制造费用”帐户，

月末分配制造费用时，将上述费用全部分配计入了“生产成本--基本生产成本”，

由完工产品和在产品共同负担，这样，就造成少计期间费用，虚增利润的结果。附：常见的存货异常情况

七.存货

11.已销产品不结转成本

有些企业对已销产品不作成本结转，只记收入不记成本；或者相反，对未销售产品视为销售、多转成本。

某企业2022年5月销售产品1万件，成本80万元，销售收入100万元；

该企业财务人员在进行帐务处理时，只记收入100万元，不转成本80万元，

由此造成虚增利润80万元。附：常见的存货异常情况

七.存货

12.随意改变结转产品销售成本的方法

企业在某一个会计年度内，一般只能确定一种计价方法。方法一经确定，不能随意变更。确实需要改变计价方法的，必须在会计报表附注中进行披露。

有些企业出于调节当年损益的需要，在年度中间随意改变既定的计价方法。例如，某企业发出商品一直采用先进先出法，但在11月份时，材料市场价格上涨，该企业为了压低年末利润，遂改用后进先出法核算出库产品的实际成本，并且在年末的会计报表附注中并未披露。附：常见的存货异常情况

七.存货

13.随意调节成本差异率

有些采用计划成本核算的企业，在结转产品成本差异时，通过调高或压低成本差异率的方式，多计算或少计算结转的产品成本差异，以达到虚减或虚增利润的目的。

例如某企业为了压低利润，有意提高产品成本差异率，多转产品销售成本，以达到虚减利润的目的。附：常见的存货异常情况

七.存货

14.不按比例结转成本

企业采用分期收款销售方式销售产品，按合同约定日期确认销售收入，在每期实现销售的同时，应按产品全部销售成本与全部销售收入的比率，计算出本期应结转的销售成本。

为了调节当年损益，人为地确定结转产品销售成本的比率，多转或少转销售成本，以虚增或虚减利润。

某企业年初销售一批产品价款500万元，成本400万元，在一年内分四次收款，每次收款比率为25%，按季度收款，在4月份本应收取款项125万元，结转成本100万元，但该企业为了体现上半年的利润，采用人为少转成本的方法，结转成本80万元，来达到虚增利润的目的。附：常见的存货异常情况

八.固定资产1.期末要进行大盘点。2.固定资产实际与帐面不一致。

多出的情况下，可考虑往以前年度调，或购入旧固定资产。

明细不一致的情况下，灵活调整为和实物一致。3.灵活利用固定资产的折旧年限。4.灵活利用固定资产大修理政策—资本化。5.灵活利用不纳税房产税的维修支出。

八.固定资产

6.外购旧设备折旧处理—折旧年限规划

购入旧设备，以净值入账，按照机器设备尚可使用的年限对其计提累计折旧。

7.固定资产投入与销售收入规模不匹配，可能存在虚增固定资产的情况。

八.固定资产-加速折旧的财税处理

8.加速折旧的处理

根据税法规定：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧税前扣除。（继续有效）---将整台固定资产直接列入研发费用-直接投入。

---一次性计入当期成本费用税前扣除是企业所得税处理上的概念，不是会计处理上的概念，二者别混为一谈。

八.固定资产-加速折旧的财税处理

2023年11月1日，购入一台设备（会计上按照5年折旧），取得增值税专用发票，金额为360万元，进项税额为57.6万元，2023年度利润假设400万元。正确的处理1.2023年11月，设备入账借：固定资产3600000应交税费—增（进项税额）576000贷：银行存款41760002.2023年12月，计提会计折旧额2023年12月计提会计折旧额=3600000/5/12=60000元借：管理费用-折旧费60000贷：累计折旧60000

八.固定资产-加速折旧的财税处理3.2023年12月，计算当期应纳的企业所得税本年累计利润总额=4000000元固定资产加速折旧（扣除）调减额=3600000-60000=3540000元实际利润额=本年累计利润总额-固定资产加速折旧（扣除）调减额=4000000-3540000=460000元本期应补（退）所得税额=实际利润额*税率=460000*25%=115000

八.固定资产-加速折旧的财税处理错误的处理一：2023年11月，设备入账：借：管理费用-设备3600000应交税费—增（进项税额）576000贷：银行存款4176000

八.固定资产-加速折旧的财税处理

错误的处理二：１.2023年11月，设备入账：借：固定资产3600000应交税费—增（进项税额）576000贷：银行存款4176000２.2023年12月，计提会计折旧额借：管理费用-折旧费3600000贷：累计折旧3600000八.固定资产-风险分析目前上市公司出于股东避税、控股股东套取上市公司资金等行为，普遍存在固定资产、在建工程高估的情况，如果从投资角度看，是否属于风险公司？还是要结合金额的大小，可结合行业的固定资产周转率进行判断。

某制造企业：2020年：营业收入1572万元，增值税86.5万元；2021年：营业收入2173万元，增值税180万元；2022年：营业收入2768万元，增值税238万元。2020年固定资产2340万，以后保持不变。八.固定资产-风险分析案例分析

实地考查：车间不大，生产设备简单；企业称：设备价值高，特殊定制。核对发票：大部为普通发票，金额大，单张价值超过50万元。合同格式单一，内容简单。真实的情况：为了避税，购买固定资产发票。每年多提折旧，列支生产成本，增加主营业务成本；少缴了企业所得税。八.固定资产-风险分析

应交印花税的对象：房屋+构建物（不管有没有房产证）现象：某置业公司，2022年品名为“房屋租金”的发票200余份，金额达2700万元。房产税申报一直按自用从价计征。核查结果：通过发票的备注栏。6套房产对外出租未从租计征房产税；另有3套未在税务机关进行房源登记，未申报房产税。补缴房产税295.18万元，加征滞纳金39.70万元。八.固定资产-风险分析

房产税的计税依据：固定资产：房屋建筑物；无形资产：土地使用权。A公司帐面：无形资产-土地8000万元；固定资产-房产：60000万元。A公司仅按房产价值60000万元计缴房产税？错误，应按68000万元。八.固定资产-风险分析

九.在建工程1.灵活利用在建工程的估价较难的特点。--上市公司普遍高估。2.灵活利用在建工程转为固定资产的时点政策-达到预定可使用状态。关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函[2010]79号）

企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。

但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

1.混淆资本性支出与收益性支出的界限

企业向银行借款用于购建固定资产，尚未交付使用前:

借款利息记入在建工程，应计入固定资产的造价。

但有些企业，为了调节利润，故意混淆记入成本与费用的界限。

某企业2021年1月向银行借款用于自营营业大厅，期限3年，该营业厅于2022年1月竣工并交付使用。

在2022年2月的帐务处理中，“借：在建工程，贷：长期借款”，少计财务费用，以达到虚增利润的目的。

附：常见的工程异常情况九.在建工程

某A企业2022年10月，被纳税检查。8层营业用房，没有转为固定资产，原因为：未办理竣工财务结算。结果：没有提折旧，虚增利润，多缴企业所得税。在建工程1亿，转为固定资产。年折旧额：500万；所得税影响：125万元。-未来可转回。少缴房产税：80万。-被查了才补，比较划算。九.在建工程

十.无形资产

1.注意多取得无形资产的产权情况，特别是科技型企业。--专利越多，估值越高。包括土地使用权、专利、商标等产权情况。2.研发支出资本化或费用化处理—实践中把握较难。3.虚增无形资产价值，转移套取资金。4.无形资产摊销期限自由度较高。

不按规定摊销无形资产和开办费企业的无形资产和开办费的摊销都应记入“管理费用”，

借：管理费用，

贷：无形资产（递延资产）。但有些企业为了调节期末利润，人为地多摊或少摊无形资产（或开办费），从而多计或少计费用，以达到其目的。十.无形资产

十一.长期待摊费用和递延资产1.实质上是已经发生的一项费用，应在规定期限内摊入有关科目，摊销时间较为灵活。2.研发费用转入长期待摊费用。实务中，研发费用一般不允许资本化，很多企业研发支出-费用化支出转入长期待摊费用，变相资本化。十二.商誉1.何为商誉？就是一家单位的商业信誉，产品、财力好的单位商业信誉就高。2.商誉看不着、摸不到，是一种最高端无形资产，估值非常难。（收益法-未来现金流不好评估）3.在企业并购中，普通存在高估商誉，少计提减值，不计提减值。

高价收购一家单位，形成巨额，次年计提减值–否定自已的投资能力？-变脸太快。4.股票投资时，规避商誉高，行业由朝阳产业转为饱和的公司。5.股票投资时，规避前3-5年前大额并购形成的商誉，至今未在财务上体现业绩的公司。（三年不赚钱，除非是芯片、5G等代产未来产业发展方向的企业）2012年5月11日，--掌趣科技上市。高歌猛进，最高达到了77.11元--成为A股手游第一股。2014年，创始人股权财富超过50亿元，中国家族财富榜198位。2012年7月到2015年5月，股价上涨1297%，市值就从不到30亿元，冲到到515亿。疯狂的套现，上市公司已无实际控制人和控股股东。截止到11月20日收盘，股价4.07元，总市值112.23亿元。十二.商誉十二.商誉2013年度、2014年度、2015年展开了疯狂的并购，商誉从上市之初的0.22亿，到2018年10月时已经达到53.9179亿，占总资产的55.75%。除了商誉，更还有政策上的原因，今年，受游戏审批部门严监管影响，游戏版号审批自3月份文件下达就进入停制状态。市值：104亿、市盈率：27倍市值：104亿，市盈率：27倍。商誉53亿元，18年大额计提商誉减值。收入增长并不明显，利润并没有明显增长。十二.商誉2014至2018年：收购14家医疗类公司，约花费30亿，形成商誉约20亿。十二.商誉收购标的业绩变脸，大额商誉计提开始拖累公司业绩；留下巨额商誉，完全依靠收购实现转型，留下了诸多后遗症；2019年利润：-15.72亿。2020年利润：-6.248亿。--商誉减值提完了。十二.商誉总股本：8.78亿；退市总市值：约30.5亿元。最高市值：约8.78亿X35元=300亿元。只余一个零头，害死一帮人。

五.负债类项目的决策分析与规范化

何为“负债”，欠人家钱。负债、借钱，是好事还是坏事？能借到钱的，都是有一定实力的单位或人。没实力的人，借钱难。为了表明自身的实力，还是要有一定的负债。负债是一种融资行为。但是，所借金额不宜超过自身现金流的创造能力。恒大集团-1.9亿元，超出自身的造血能力。很多企业的消亡，最终的原来是没有进行合理的负债管理。正确解读负债？

最终是钱是赚钱的。同时也是融来的，借来的。股东借来的1.有办工商变更的

-实收资本/资本公积–免息2.未办工商变更的-其他应付款（周转资金）-免息/付息上下游，合作伙伴1.占用供应商\销售商的款项–应付帐款/预收帐款–免息2.民间借贷–短期借款/长期借款–高息银行机构借来的-短期借款/长期借款–低息正确解读负债-钱从那里来？

一.短期借款、长期借款1.注意印花税的申报-贷方累计发生额，是否缴纳万分之零点五。2.企业向非金融部门取得的借款，如果超过了同期同类银行贷款利率，超过部分的利息支出不得税前扣除。3.补计提12月22日-12月31日的利息。4.长期借款与长期资产的匹配度。

一.短期借款、长期借款

4.实缴未到位的利息支出

企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。假设某企业按规定应到资1000万，实到200万。

借款2000万，年利息100万。

则税前扣除的部分为100X1/5=20万。

方法：减资、实到。