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会计实操文库2/3所得税、增值税、附加税等税款的会计账务处理（一）增值税及附加税月末增值税无留抵税额时，将当月应交增值税金额计入应交税费——应交增值税——转出未交增值税科目借方，贷记未交增值税。账务处理后，应交增值税科目余额为0。如当月存在期末留抵，可不做处理，应交增值税科目借方余额为月末增值税留抵税额（反映在资产负债表其他流动资产中）。借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：未交增值税摘要：转出本月应缴增值税下月初缴税时的分录：借：未交增值税1000贷：银行存款1000摘要：缴纳上月增值税年底，则将应交税费——应交增值税下各级科目余额对冲（转出当月未交增值税同步进行），对冲后应交增值税及其所有下级科目余额为0（无增值税期末留抵税额时）。年底结转应交增值税明细科目的分录：借：应交税费——应交增值税——销项税额应交税费——应交增值税——进项税额转出贷：应交税费——应交增值税——进项税额应交税费——应交增值税——转出未交增值税月底如果要交增值税，需要自制税金计提表，做一笔计提附加税的分录如下：借：税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税——教育费附加——地方教育费附加——文化事业建设费——消费税【后附原始单据：支出凭单、银行扣税回单、完税证明】（二）企业所得税季度计提企业所得税分录：借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税缴纳企业所得税分录：借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款年度根据调整计算所得税暂时差异：借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费——应交企业所得税汇算补缴企业所得税分录：借：以前年度损益调

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