第三单元收入与分配第八课财政与税收第二框征税和纳税

第三单元收入与分配第八课财政与税收

第二框征税和纳税一、税收及其种类１、税收的含义——是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。——国家——为实现国家职能——政治权力——法律——财政收入的基本形式

有国就有税；有税必有法。主体目的依据地位凭借注意税收的强制性

国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。思考：公民缴税与购买国债有何区别？税收的无偿性

国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。

所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。

——列宁税收的固定性

国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。级数含税级距税率(%)1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9,000元的部分204超过9,000元至35,000元的部分255超过35,000元至55,000元的部分306超过55,000元至80,000元的部分357超过80,000元的部分45

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）税收的基本特征税收的三个特征紧密联系，不可分割无偿性强制性

要求保障决定固定性2.3、我国税收的种类税种征税对象主要税种流转税商品交换中的交易额和劳务收入额增值税、营业税、消费税、关税所得税各种所得额企业所得税、个人所得税资源税开发和利用特定的自然资源矿产资源税财产税纳税人拥有或支配的财产契税行为税纳税人的某些特定行为印花税、屠宰税增值税征税对象纳税人税率重要作用（1）

增值税生产经营的增值额单位或个人基本税率17%是以生产经营中的增值额为征收对象的一种税。增值税陈先生的北京时尚服装有限责任公司从A布厂买回一批布，销售额为2万元（原材料的价值）经过设计和制造服装，制成的服装价值为5万元（制成品价值）国家征收北京时尚服装有限责任公司的增值税，应对其增值额3万元征税。相当于30000×17%=5100元增值税征税对象纳税人税率重要作用（1）增值税生产经营的增值额单位或个人基本税率17%防止前一环节偷漏税避免对同一对象重复征税是以生产经营中的增值额为征收对象的一种税。个人所得税征税对象纳税人税率重要作用（2）个人所得税个人所得取得所得的个人超额累进税率比例税率是国家对个人所得征收的一种税。比例税率序号所得项目比例税率1稿酬所得20%2特许权使用费所得20%3财产租凭所得20%4财产转让所得20%5偶然所得20%6其他所得20%级数含税级距税率(%)1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9,000元的部分204超过9,000元至35,000元的部分255超过35,000元至55,000元的部分306超过55,000元至80,000元的部分357超过80,000元的部分45

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）注：起征点3500元。

老胡在一家国有企业上班,其月收入为5000元；小钟是一位律师，月收入有10000元。级数含税级距税率(%)1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9,000元至35,000元的部分25（1）算一算：他们一个月各自应缴纳多少个人所得税？（2）比较这两位的纳税额，我们可以得到什么信息？个人所得税征税对象纳税人税率重要作用（2）个人所得税个人所得取得所得的个人财政收入重要来源实现社会公平调节收入分配超额累进税率比例税率是国家对个人所得征收的一种税。二、依法纳税是公民的基本义务1、依法纳税的必要性—原因(1)税收的性质取之于民，用之于民(2)从税收的作用看，税收是实现国家各职能的保障(3)从权利与义务相统一看，公民在享受国家提供各项服务时，必须承担义务，自觉诚信纳税2、违反税法的四种行为我国存在哪些违反税法的行为，其表现和特点是什么？表现手段偷税欠税骗税抗税有意违反欺骗、隐瞒的方式，不缴、少缴。伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿等，进行虚假的纳税申报超过期限拖欠税款拖欠用欺骗的方法获取税收优惠虚列虚报出口货物数量、价格骗取出口退税，虚报自然灾害。暴力、威胁等手段拒不缴税威胁、围攻、殴打税务人员欠税抗税偷税骗税甲说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：把职工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收优惠。丁说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。偷税欠税骗税抗税小组讨论：这些是什么行为，可行不可行？

3、增强公民的纳税人意识（2）增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益（1）公民要自觉履行依法纳税义务，杜绝、反对违反税法的行为。[悟典题·明考向]

[典例1]

(2012·浙江高考)2011年，国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元。国家提高税收起征点的直接效果是(

)

A．促进分配公平，达到财政收支平衡

B．完善收入分配制度，提高企业生产效率

C．增加中低收入者收入，减轻小微企业负担

D．刺激居民消费需求，推动企业转型升级

[解析]解答本题要注意设问要求“直接效果”。个税起征点提高直接带来中低收入者收入的增加，增值税和营业税起征点的提高直接带来小微企业税负减轻，C项正确。A项中“促进分配公平”是提高税收起征点的效果，但“达到财政收支平衡”与提高税收起征点不存在直接因果关系。B、D不是税收起征点提高直接带来的结果，不符合题意指向。

[答案]

C[演练1]

“拉弗曲线”描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是(

)①税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性②A点是我国政府实施财政政策的最佳税率选择③确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力④税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A．①②③

B．①②④C．①④ D．③④[解析]

本题主要考查税收的相关知识，意在考查考生从图中获取有效信息的能力。一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，企业的投资会减少，收入会减少，进而导致政府的税收减少。“拉弗曲线”告诉我们，政府必须考虑企业和劳动者的生产积极性，确定适当的税率，才能保证税收收入。①④正确且切题，故选C。政府的税收收入不是越多越好，政府要考虑经济的实际运行情况，当经济出现萧条时，则应该降低税率，A点不一定就是宏观调控的最佳税率选择，故②不选；③与题意不符，故不选。[答案]

C[演练2]马克思说：“赋税是喂养政府的娘奶。”这表明 (

)A．税收具有强制性、无偿性、固定性等基本特征B．税收取之于民，用之于民C．国家和政府是赋税制度的产物D．税收是财政收入的最基本形式解析：本题考查税收的含义，属于基础考查。马克思的这句话强调了税收对政府的重要性。A、B两项与题意无关；C项说法错误；D项表述了税收对政府的影响，是其最基本的财政形式，离开了税收，政府将无法正常运转，故应选D。答案：D

[典例2]

(2012·海南高考)2011年末，我国开始进行“营业税改增值税”的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业。在税种上，营业税、增值税分别属于(

)

A．流转税、流转税 B．流转税、行为税

C．流转税、财产税 D．所得税、流转税

[解析]本题考查我国税收种类的知识。增值税和营业税都属于流转税，故选A。B、C、D均排除。

[答案]

A

[演练3]某批发企业4月份购进彩电1000台，购入价200万元，彩电销售总收入210万元。该月支付本企业20名员工工资8万元，支付各项费用4万元。本材料涉及应纳税的税种有(

)①企业所得税②增值税③个人所得税④行为税

A．①② B．②③

C．③④ D．②④

解析：从题干中企业的经营状况看，这个月企业增值210万－200万＝10万元，故应纳增值税。每位员工工资：8万/20＝4000元，故应纳个人所得税。故选B。答案：B

[演练4]

(2012·大纲全国卷)2011年末，我国开始在交通运输业和部分现代服务业进行“营业税改增值税”的改革试点。之所以进行“营业税改增值税”的试点，是因为增值税(

)①不受企业盈亏影响②可以避免重复征税③税源广且便于征收④能防止进货商品的偷漏税行为

A．①② B．①③

C．②④ D．③④

解析：①③是营业税的特点。增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的税种，有利于避免重复征税；通过增值税专用发票可以防止进货商品的偷漏税行为，故②④正确。答案：C

[典例3]

(2010·江苏高考)依法纳税是公民的基本义务。这是因为(

)①公民的权利与义务是统一的②税收是国家财政支出的基础③国家税收取之于民、用之于民④税收具有无偿性和固定性

A．①③ B．①②

C．②④ D．③④

[解析]

本题考查考生对依法纳税是公民的基本义务的理解。本题属于因果型选择题，①③分别从公民的角度和税收的作用的角度分析了原因；②观点错误，财政收入是国家财政支出的基础；④观点正确，但与题干构不成因果关系。

[答案]

A[演练5]

“纳税诱发纳税人的一种强烈的关怀，关切那含有你血汗钱的事业。税款在缴纳的那一时刻起，就转换为