湖北联通公司财务风险控制与财务管理制度的健全样本

湖北联通公司财务风险控制与财务管理制度健全摘要：当前，从公司风险管理角度，研究公司财务风险控制问题，对于推动国内当代公司制度建立和完善，保障公司更好生存与发展，从而增进国内国民经济健康、可持续发展，具备明显现实意义和一定学术价值。本文选取湖北联通公司作为研究对象，先从财务指标角度评价该公司财务风险，得出该公司具备很大财务风险结论，接着针对该公司财务风险控制进行进一步研究，以便减少财务风险。以为湖北联通公司存在财务管理系统不能适应复杂多变宏观环境、财务管理人员缺少风险意识、财务决策缺少科学性和财务关系欠清晰等问题。最后对湖北联通公司财务风险控制关于问题提出了建议。重要综合考虑了湖北联通公司内部控制制度、业绩考核和奖励制度以及详细财务风险管理办法等因素，从建立健全内部财务控制制度、建立内部业绩考核和奖励制度、加强湖北联通财务风险管理办法建议。核心词：财务风险；风险控制；内部控制一、风险及财务风险简介（一）风险及财务风险含义1、风险内涵及特性公司经营总是有风险，当代公司在市场经济环境下组织生产经营活动要承受各种各样风险。普通说来，风险是指一定条件下和一定期期内也许发生各种成果变动限度。风险特性涉及风险存在客观性、风险存在普遍性、详细风险发生偶尔性、大量风险发生必然性。第一，风险存在客观性指自从人类诞生以来，风险就随着着人类一切活动，但又是独立于人类意识之外客观存在，不以人意志而转移。人们在风险面前，只也许在一定限度上变化风险存在和发生条件，减少风险发生频率和损失限度，而不能根治、消除风险。第二，风险存在普遍性指风险无时不在，无处不有。第三，风险作为一种现象，其存在是客观、拟定，然而详细到某一事件，风险与否发生以及限度强弱又是不拟定。这是由于任何风险发生都是各种因素综合伙用成果，而每一因素作用时间、方向、强度以及各种因素作用顺序等必要都达到一定条件才干引起风险。而这些因素在风险发生之前，互相却无任何联系，许多因素浮现自身就是偶尔。就个别风险来看，其发生是偶尔、无序、杂乱无章，然而，对大量发生同一风险进行观测，明显地呈现出一定规律，可以运用数理记录办法进行精确描述，从而使人们能精确把握大量互相独立风险运营规律。2、财务风险内涵公司财务风险是一种微观经济风险，是公司财务活动将来实际成果偏离预期成果也许性。一种公司财务活动组织和管理业绩如何，必然会体当前该公司经营资金运动状况和成果上，体现为财务状况好坏和财务成果大小。因而，公司财务风险涉及财务成果风险和财务状况风险。财务成果即收益；财务状况即公司偿债、营运、获利等能力。从偏离趋势看，浮现偏差成果只有两种，即财务成果增长或减少，财务状况变好或变坏。（二）财务风险分类及特性1、财务风险分类从公司财务活动各个环节来看，公司财务风险可分为筹资风险、投资风险、资金使用过程风险、资金收回风险、资金成本风险及利润分派风险。从公司财务风险能否分散考察其外延，财务风险可分为不可分散风险和可分散风险。从公司财务风险可控性，可以分为可控财务风险和不可控财务风险。2、财务风险特性第一，客观性。风险客观性对财务风险研究是重要，咱们研究财务风险，目是控制财务风险，减少财务损失，同步咱们也必要结识到完全消除财务风险是不也许。第二，不拟定性。风险作为一种现象，其存在是客观、拟定，然而详细到某一事件，风险与否发生以及限度强弱又是不拟定。从风险不拟定性可以得出风险可控制性，由于详细风险发生和限度受有限因素影响，如果对详细风险有关因素充分理解并有效控制，则可以控制详细风险发生和限度。影响公司财务风险因素总来说是有限，虽然其中某些因素（如公司外部因素）难以控制，但另一某些因素（如公司内部因素）对于公司来说是也许控制。第三，损失性。由于各种因素作用和各种条件限制，财务风险影响公司生产经营活动持续性、经济效益稳定性和公司生存安全性，最后威胁公司收益。第四，系统性。财务风险贯穿于公司财务活动全过程，并体当前各种财务关系上，是财务系统各种矛盾整体反映。第五，进步性。风险与竞争是一对孪生兄弟。各个生产和经营者在市场竞争中，为互换而生产商品必要转化为货币，并通过购、产、销不断生产和再生产，然而，在竞争中，商品转化为货币过程是不平坦。各个生产经营者除了要处处争取市场，还要改进生产技术、加强经营管理、财务风险管理，否则就也许被市场裁减。承认和承担财务风险把公司推向背水一战境地，必然使公司为一种共同目的，竭力改进财务风险管理，增强竞争能力。二、湖北联通公司财务风险现状分析及存在问题（一）湖北联通公司财务风险现状分析依照湖北联通公司近几年财务报表特别是年报资料，从基本财务比例和钞票流量两个方面对湖北联通公司度财务状况进行分析。1、湖北联通公司财务比率分析财务报表中有大量数据，可以依照需要计算出诸多故意义比例，这些比率涉及到公司经营管理各个方面。本文重要选偿债能力和流动性进行分析。（1）偿债能力指标偿债能力财务比率有流动比率、速动比率、钞票流动负债比、股东权益比、流动负债率和负债权益比。湖北联通公司近期偿债能力指标如表1：年度.3.12.9.6.3流动比率0.960.951.021.021.06速动比率0.600.580.680.720.70钞票流动比率3.5610.9815.196.884.68股东权益比24.6124.6725.8425.9829.74流动负债比99.0498.9594.7594.1790.64负债权益比295.07293.37276.56274.09228.00资料来源：湖北联通公司公司年报第一，流动比率分析。流动比率可以反映短期偿债能力。公司能否偿还短期债务，要看有多少短期债务，以及有多少可变现偿债流动资产。流动资产越多，短期债务越少，则偿债能力越强。如果用流动资产偿还所有流动负债，公司剩余是营运资金，营运资金越多，阐明不能偿还短期债务风险越小。普通以为，公司合理最低流动比率是2。这是由于流动资产中变现能力最差存货金额约占流动资产总额一半，剩余流动性较大流动资产至少要等于流动负债，公司短期偿债能才会有保证。年报显示，ABC流动比率为0.95<2，偏低。第二，速动比率分析。公司在不但愿用变卖存货办法还债，把存货从流动资产总额中减去而计算出速动比率反映短期偿债能力更可信。普通以为正常速动比率为1，年报显示，湖北联通公司速动比率为0.58<1，偏低。第三，钞票流动负债比(%)分析。年报显示，湖北联通公司钞票流动负债比为10.98%，同行业平均钞票流动负债比为84.23%，湖北联通公司明显偏低。第四，股东权益比(%)分析。年报显示，湖北联通公司股东权益比为24.67%，可看出该比率偏低。第五，流动负债率(%)。年报显示，湖北联通公司流动负债率为98.95%，可看出该比率严重偏高。第六，负债权益比(%)。年报显示，湖北联通公司负债权益比为293.37%，可看出该比率严重偏高。（2）流动性分析第一，流入构造分析。流入构造分析分为总流入构造和三项活动(经营、投资、筹资)流入内部构造分析。湖北联通公司总流入中经营流入占62.57%，是其重要来源；筹资流入占37.06%，占有重要地位；投资流入占0.37%，明显偏低。经营活动流入中销售收入占了94.47%，比较正常；收到税费返还也占到了5.44%。投资活动流入中，股利占67.85%，比较正常；投资收回和处置固定资产占32.15%。第二，流出构造分析。流出构造分析分为总流出构造和三项活动流出内部构造分析。湖北联通公司总流初中经营流出占57.89%，投资流出占3.72%，筹资流出占38.36%。可以看出公司钞票流出中偿还债务很大比重。经营活动流出中，购买商品和劳务占84.42%，支付给职工以及为职工支付占5.67%，税费及其她9.91%。投资活动流出中，构建固定资产占90.17%，权益性投资所制服钞票占9.83%。筹资活动中偿还债务占97.35%，支付利息占2.65%。第三，流入流出比分析。经营活动流入流出比为1.1，表白公司1元流出可换回1.1元钞票。此比值越大越好。投资活动流入流出比为0.1，表白公司处在扩张时期。发展时期此比值小，而衰退或缺少投资机会时该比值大。筹资活动流入流出比为0.98，表白公司基本处在借新债还旧债平衡时期。（二）湖北联通公司财务风险中存在问题1、财务管理系统不能适应复杂多变宏观环境湖北联通公司财务管理宏观环境复杂多变是公司产生财务风险外部因素，财务管理宏观环境涉及经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于公司之外，但对公司财务管理产生重大影响。宏观环境变化对公司来说是难以精确预见和无法变化。宏观环境不利变化必然给公司带来财务风险。例如漫游费下调使得无法实现预期财务收益。财务管理环境具备复杂性和多变性，外部环境变化也许会给公司带来某种机会，也也许使公司面临更大威胁。财务管理系统如果不能适应复杂多变外部环境，必然会给公司理财带来困难。湖北联通公司当前建立财务管理体系，由于机构设立不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全，管理基本工作不够完善等因素，导致公司财务管理系统缺少对外部环境变化适应能力和应变能力。详细体当前对外部环境不利变化不能进行科学预见，反映滞后，办法不力，由此产生财务风险。2、财务管理人员缺少风险意识财务风险是客观存在，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，湖北联通公司财务管理人员缺少风险意识，以为只要管理好、用好资金，就不会产生财务风险。风险意识淡薄是财务风险产生重要因素之一。3、财务决策缺少科学性财务决策失误是产生财务风险又一重要因素。避免财务决策失误前提是财务决策科学性。当前，湖北联通公司财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此产生决策失误经常发生，从而产生财务风险。4、公司内部财务关系欠清晰内部财务关系混乱是湖北联通公司产生财务风险又一因素，公司与内部各部门之间及内部各公司之间，在资金管理及使用、利益分派等方面存在权责不明、管理混乱现象、导致资金使用效率低下，资金流失严重，资金安全性、完整性无法得到保障。[论文网Www.LunWenNet.Com]三、完善湖北联通公司财务风险控制与财务管理制度健全建议（一）建立健全湖北联通公司内部财务控制制度健全财务控制制度自身就消除了一某些财务风险发生也许性，它普通来说涉及全面预算管理制度、财务信息报告制度、财务结算中心和财务总监委派制度。第一，建立全面预算管理制度。湖北联通公司预算考核重要涉及如下内容，一是预算编报质量和上报及时性，对预算编报不合格，上报不及时公司要按照关于规定进行惩罚；二是严格考核预算执行过程，在预算执行过程中，各项支出都必要纳入预算管理，对先办事后预算等违背预算管理规定行为，要对关于公司和负责人进行必要批评和惩罚；三是将预算执行成果与考核兑现挂钩；四是对预算执行成果进行考核，对完毕预算好公司和个人要进行表扬和奖励，对完不成预算公司和个人提出批评和惩罚意见。全面预算管理采用事先预算、事中监控、事后分析办法，实现了总部对分支机构及子公司整个生产经营活动动态管理，具备较强可操作性。第二，完善财务信息报告制度。湖北联通公司在建立财务信息报告制度，应当从信息报告质量评价入手，并在公司内部建立起一套控制严格、高质量、高效率信息传递与解决系统。在财务信息质量上应依照各子公司自身状况，并结合财务信息有用性和重要性这两个墓本特性，制定出各自财务信息、质量原则。同步，公司应本着既能满足对财务信息质量监控需要，又能节约管理成本，提高效率宗旨，对核心主导业务财务信息采用绝对性报告原则，即内容翔实，并且有详尽因果分析和前瞻性影响预期；对有关非主导业务财务信息采用绝对性报告原则与限制性报告原则相结合方式，即仅仅对某些重要财务信息项目采用绝对性报告原则，别的则采用限制性报告原则，即遵循成本效益原则，只需达到规定重要水平即可；对于有关业务财务信息，基本上采用限制性报告原则。第三，建立与完善财务结算中心。财务管理核心是管理资金整个运动过程。湖北联通公司涉及业务范畴、投资数额大、接触金融机构多。资金管理集中、统一高效是公司追求目的。财务结算中心在公司发展中可起到如下重要作用：①通过财务结算中心有效运作，可实现公司内部资金有效配备，最大限度地提高资金使用效率，从而减少公司资金成本；②由于财务结算中心将公司内分散资金结算业务集中起来，可以有效地增强公司在银行融资能力，同步还可以减少融资成本和费用。③通过财务结算中心、公司可以对子公司资金营运和业务进行恰当监控和管理。公司财务结算中心使各子公司资金收付都通过该结算中心办理，该结算中心对各子公司进出资金合规性、安全性和效益性进行审查，对资金流量与流向、使用合理性与合法性可以依照结算中心章程加以审查与核对，从而使各子公司资金运作完全置于监控之下。（二）建立湖北联通公司内部业绩考核和奖励制度在公司内部建立奖励制度，其基本目是将子公司管理者个人报酬与公司目的成果联系起来。老式上，公司往往使用从财务会计系统中获得指标，如将子公司利润为衡量子公司业绩和奖励子公司管理者基本根据。这样考核与奖励制度有助于刺激子公司为总部贡献更多利润，但是，由于利润普通反映短期经营成果，子公司管理者极也许为获得更多短期利润而牺牲公司长期业绩，以便得到更多奖励。为了克服这一缺陷，建议湖北联通公司设法根据综合业绩指标对子公司当期业绩进行奖励，或者使子公司管理者所获奖励成为某种意义上期权。此外，在建立内部奖励制度时，尚有一种问题需要考虑，即拟定报酬究竟应以个人业绩还是以集体业绩为基本?以个人行为基本报酬制度很明显不会增进集体行为形成和完善。但另一方面，如果以集体业绩为荃础，则个人行为对集体报酬影响又不易辨认，因而会削弱奖励效果。依照湖北联通公司当前状况，建议将集体报酬建立在集体业绩基本之上，同步依照个人在实现其业绩[1标中贡献拟定其在集体报酬中应占份额，应当是一种有效办法。（三）加强湖北联通公司财务风险管理1、筹资风险管理公司在向银行举债时，应制定合理还款规划，在保证按合同规定准时还款前提下，保证资金不浮现过度紧张状况。湖北联通公司可依照自身资金使用实际状况，在借款合同中写明是采用到期一次偿还，还是定期偿还相等份额本金或是分批偿还还款方式，并在寻常生产经营中计提一定数量风险基金，以减少筹资风险。当前，随着市场经济发展，股份制公司将会越来越多，股票筹资将会越来越广泛。与其她筹资方式相比，股票筹资风险较小。这是由于，不论公司经背状况如何，公司都不紧张投资者抽回资本，另一方面，公司终结与清算时，如果无剩余财产，可依法不分给股东财产。因而，从以上意义来说，湖北联通公司在将来筹资时，应充分运用股票来筹资，以减少公司整体筹资风险。此外，湖北联通公司大量闲置设备等资产，可以考虑采用融资租赁这一筹资方式，这样既盘活了存量资产，又获得了一定资金。2、投资风险管理湖北联通公司一方面应对运用技术改造盘活存量资产，特别是非经营性资产，以收回以往投资资金，减少公司整体投资风险。与此同步，湖北联通公司集中资金投入到符合市场需求，具备核心竞争力项目上，如航运公司当前可以投资市场看好集装箱、滚装、海运船舶，重点发展这些高附加值运送，还可以进行运送产业物流化及产业升级投资。以上这些方面投资收益高，也可以在一定限度上减少公司整体投资风险。3、经营风险管理应收帐款管理属于公司营运资金管理一种内容，能否有效调控应收帐款，直接关系到公司产品销售和营运资金周转。经调查，湖北联通公司相应收帐款管理重要是山各子公司收入科和总公司风险处共同管理，尽管机构设立表白公司相应收帐款管理较为注重，但其管理成效并不明显，因而，湖北联通公司要加强应收帐款管理应从如下几种方面着手：（1）建立与完善应收帐款控制制度第一，强化财务部门管理与监控职能。按照财务管理内部牵制原则，在总公司财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导，配备专职会计人员，负责对关于业务往来核算与监控，对每一笔应收帐款都进行分析和核算，保证应收帐款帐帐相符。同步规范各经营环节规定和操作程序，使经营活动系统化规范化。第二，改进内部核算办法，科学划分帐龄段。当前，国内某些湖北联通公司将应收帐款帐龄划分为四段：即1年以内、1年至2年、2年至3年和3年以L。这样划分，一是忽视了应收帐款帐龄特点，即帐龄越长，回收也许性就越小：二是忽视了应收帐款性质，即应收帐款是流动资产而不是长期资产。因而，随着应收帐款帐龄增长，可参照国际上通行做法，将1年内应收帐款细分为30天以内，30—120天，120—360天三段。第三，严格按公司关于规定区别“未收款”、“拖欠款”和“呆坏帐”。未收款解决：当月应收帐款未能于规定期限内收回者，财务监察小组应将明细列表交各子公司收入科核准，再由收入科交业务部门有关负责人负责催收。拖欠款解决：未收款未能如期收回而转为拖欠款者，业务部门有关负责人应在未收款转为拖欠款后几日内将未能收回因素及对策，以书面形式提交给收入科核示：应收帐款列为拖欠款后，营销部门应于30日内监督关于部门解决，并将执行状况向财务监察小组报告。呆坏帐解决：呆坏帐解决重要由财务监察小组负责，对需要采用法律程序解决由公司另以专案研究解决。第四，相应收帐款实行终身负责制和第一负责制。谁经手业务发生坏帐，无论负责人与否调离我司，都要追究关于责任，同步对有关人员责任进行明确界定，并作为业绩总结考核根据。第五，定期对重要子公司营销网点进行巡视，检察和内部审计，同步不定期相应收帐款数额较大，问题较多子公司进行审查，防范因管理不严而浮现挪用、贪污及资金体外循环等问题，减少风险。（2）对往来客户资信限度进行